基于內(nèi)部控制的中小學(xué)財(cái)務(wù)管理分析

1、基于內(nèi)部控制的中小學(xué)財(cái)務(wù)管理分析一、內(nèi)部控制的概述(一)財(cái)務(wù)管理制度間的關(guān)系復(fù)雜隨著我國(guó)教育事業(yè)的開(kāi)展，中小學(xué)根底教育也得到很大的改觀。舊有的財(cái)務(wù)管理狀況已有較大改變財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容愈加豐富、財(cái)務(wù)管理制度愈加復(fù)雜、制度間的聯(lián)絡(luò)愈加嚴(yán)密。因此，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，理清財(cái)務(wù)管理制度間的關(guān)系也顯得尤為必要。學(xué)校作為事業(yè)單位，享受財(cái)政撥款。但同時(shí)也要按照要求納入財(cái)政預(yù)算管理并履行相關(guān)文件的規(guī)定。在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，為了盡量按照預(yù)算編制的要求進(jìn)展，就涉及到了本錢(qián)控制。而談及本錢(qián)控制，就免不了要考慮詳細(xì)的措施以及相關(guān)的監(jiān)視制度。除此之外，還少不了相關(guān)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的保障。各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度形成錯(cuò)綜復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)，

2、互相關(guān)聯(lián)、互相穿插。因此，理清復(fù)雜的財(cái)務(wù)制度間的關(guān)系，是做好財(cái)務(wù)管理的重要前提。(二)內(nèi)部控制在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中扮演的角色內(nèi)部控制不僅有助于財(cái)務(wù)管理治理構(gòu)造的建立，還可以在執(zhí)行的過(guò)程中降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是提升財(cái)務(wù)管理程度的捷徑，起到增速提效的作用。一方面，內(nèi)部控制在協(xié)助構(gòu)建財(cái)務(wù)管理治理構(gòu)造方面扮演著不可或缺的角色。內(nèi)部控制對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理、決算管理、固定資產(chǎn)管理以及資金管理等方面進(jìn)展監(jiān)視控制，同時(shí)也反作用于財(cái)務(wù)管理誠(chéng)信環(huán)境的建立。幫助學(xué)校的財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員乃至整個(gè)學(xué)校的教職工樹(shù)立忠誠(chéng)的工作理念，為學(xué)校的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建治理構(gòu)造。另一方面，內(nèi)部控制制度包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部監(jiān)視制度、內(nèi)部

3、控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，等等，這些內(nèi)部控制活動(dòng)可以極大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在中小學(xué)不斷開(kāi)展、財(cái)務(wù)環(huán)境不斷復(fù)雜化的今天，內(nèi)部控制顯得尤為重要。內(nèi)部控制的應(yīng)用可以較大程度地使整個(gè)財(cái)務(wù)管理制度體系有機(jī)地整合到一起，是提升財(cái)務(wù)管理程度的加速器。二、基于內(nèi)部控制論看中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制都是其財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，而對(duì)于以教書(shū)育人為主要工作目的的中小學(xué)校來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)缺乏的問(wèn)題尤為突出。有些中小學(xué)工作人員無(wú)視內(nèi)部控制的重要性，造成按要求建立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè);而更有一部分學(xué)校從未建立內(nèi)部控制制度，將財(cái)務(wù)管理制度簡(jiǎn)單的視為會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部

4、門(mén)在中小學(xué)校中被視為后勤部門(mén)，其管理經(jīng)費(fèi)的重要職能并沒(méi)有根植于工作人員的意識(shí)中，導(dǎo)致資金重復(fù)審批發(fā)放、票據(jù)管理混亂、采購(gòu)條件審核缺乏等情況頻發(fā)，影響教學(xué)資金的利用效率。內(nèi)部控制制度的混亂使用和缺位，會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)行效果。(二)預(yù)算制度不合理，執(zhí)行效果不理想中小學(xué)校在每年度初，都要根據(jù)上一年的資金使用情況和下一年度的方案安排，制定新一年的財(cái)政預(yù)算。這是本單位在新年度的資金方案目的和財(cái)政工作任務(wù)。但在實(shí)際操作當(dāng)中，大多數(shù)中小學(xué)的做法是有沿用歷史數(shù)據(jù)，或者在歷史數(shù)據(jù)的根底上做少量改動(dòng)。這樣的預(yù)算編制工作嚴(yán)重偏離了實(shí)際財(cái)務(wù)需求，并不具有實(shí)際執(zhí)行的價(jià)值。造成這樣的場(chǎng)面，首先，學(xué)校的行政部門(mén)脫

5、不了干系。其對(duì)預(yù)算管理的不重視，導(dǎo)致其行政決策偏離學(xué)校實(shí)際資金運(yùn)轉(zhuǎn)需求。其次，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員，沒(méi)有秉承預(yù)算編制的原那么，根據(jù)上一年度學(xué)校的資金使用狀況估算預(yù)計(jì)下一年度的資金需求，導(dǎo)致預(yù)算編制執(zhí)行結(jié)果并不理想。( 三) 未形成有效的監(jiān)視機(jī)制，監(jiān)管力度不強(qiáng)隨著義務(wù)教育的普及，我國(guó)的中小學(xué)校的數(shù)目也較為穩(wěn)定而繁多。對(duì)于屬于外部監(jiān)視力量的上級(jí)主管部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)其監(jiān)管具有一定的難度。目前，很多中小學(xué)校還存在亂收學(xué)雜費(fèi)、濫用財(cái)政經(jīng)費(fèi)等情況，財(cái)務(wù)賬目處理混亂。這些問(wèn)題都因?yàn)橥獠勘O(jiān)管機(jī)制不完善而遲遲不能被杜絕。另一方面，學(xué)校內(nèi)部也沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，無(wú)法及時(shí)有效地查處資金使用超規(guī)格、超標(biāo)準(zhǔn)

6、和資產(chǎn)侵占等問(wèn)題。外部監(jiān)管機(jī)制的不完善與內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的缺失，根本無(wú)法形成聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，阻礙中小學(xué)財(cái)政制度改革的進(jìn)展，影響其教學(xué)資金的使用效率及其自身的開(kāi)展。(四)內(nèi)部控制制度不標(biāo)準(zhǔn)，資金使用效率低中小學(xué)校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完好、教學(xué)資金的平安，都要依靠標(biāo)準(zhǔn)、完善的內(nèi)部控制制度。目前，我國(guó)很多中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算工作并不符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)缺乏對(duì)出納人員的監(jiān)視管理制度，給違法犯罪活動(dòng)留了空子;缺乏對(duì)原始憑證的有效審核，導(dǎo)致違規(guī)濫用票據(jù)、侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)的情況存在;會(huì)計(jì)崗位設(shè)置模糊，相關(guān)職務(wù)分工不明晰，職能混亂，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性;會(huì)計(jì)核算程序過(guò)于簡(jiǎn)單，不符合財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求等。標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度的建立，可

7、以有效遏制這些違法違規(guī)的行為，有效保證教學(xué)資金的使用效率。三、完善中小學(xué)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的措施(一)樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理制度隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速開(kāi)展和財(cái)政體制改革的不斷深化，學(xué)校進(jìn)展財(cái)務(wù)管理改革勢(shì)在必行。這是復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理環(huán)境決定的，更是中小學(xué)校尋求開(kāi)展的必經(jīng)之路。因此，必須摒棄舊有觀念，翻開(kāi)懷抱迎接新形勢(shì)、新思維、新觀念。首先，要重視學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)識(shí)到其對(duì)于教學(xué)的重要性，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)責(zé)任主體及相關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)應(yīng)具備根本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行效果負(fù)責(zé)，帶動(dòng)全校教職工強(qiáng)化財(cái)務(wù)責(zé)任意識(shí)、遵守制度規(guī)定

8、。第三，重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建立，培養(yǎng)具有高素質(zhì)、高程度的財(cái)務(wù)管理人才，并重視后期培訓(xùn)工作，豐富財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)構(gòu)造，強(qiáng)化制度運(yùn)行的效果。(二)強(qiáng)化預(yù)算管理制度，提升預(yù)算管理程度中小學(xué)校預(yù)算管理制度是否完好，預(yù)算管理體系是否可行，不僅影響預(yù)算編制工作的效果，更是衡量財(cái)務(wù)管理程度的關(guān)鍵，應(yīng)給予高度的重視。首先，應(yīng)重視預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。應(yīng)要求各個(gè)部門(mén)必須根據(jù)實(shí)際情況和需求編制部門(mén)預(yù)算。其次，預(yù)算編制工作詳細(xì)化，管理部門(mén)需要對(duì)每個(gè)部門(mén)的詳細(xì)方法和評(píng)價(jià)方式都進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算編制工作盡可能周密詳盡，增加預(yù)算指標(biāo)的可操作性。第三，實(shí)行預(yù)算跟蹤管理，化年底決算檢查為不定期檢查，使檢查工作常態(tài)

9、化，才能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，以此來(lái)確保預(yù)算編制工作的執(zhí)行效果。(三)加大監(jiān)視控制力度，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范才能外部控制與內(nèi)部控制雙管齊下，是增強(qiáng)中小學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)防范才能的重要抓手。首先，在中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)注重建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做到根據(jù)不同的財(cái)務(wù)工程類(lèi)型進(jìn)展對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施。特別是要注重加強(qiáng)對(duì)大額資金的使用進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性分析，以到達(dá)監(jiān)視控制資金平安和使用效率的目的。其次，應(yīng)建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，杜絕違法違規(guī)行為。同時(shí)，應(yīng)注意化事后審計(jì)為常規(guī)審計(jì)，形成事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，全方位對(duì)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)展內(nèi)部監(jiān)管，并注重加強(qiáng)監(jiān)視控制的力度，不能讓監(jiān)管制度落成一紙空文。第三，上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作的力度，解決中小學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善的問(wèn)題，協(xié)助其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的運(yùn)行，優(yōu)化其風(fēng)險(xiǎn)防范才能。(四)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度，提升資金使用效率設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格推行內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理構(gòu)造，才可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、保障國(guó)家財(cái)政資金的平安有效。首先，應(yīng)建立、完善現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，用以標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)視出納人員的行為，保障現(xiàn)金資產(chǎn)的平安性。其次，應(yīng)建立、完善資產(chǎn)管理制度，用以標(biāo)