第十一講行為稅類

1、第五章第五章 城建稅與教育費(fèi)附加城建稅與教育費(fèi)附加 第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 第二節(jié)第二節(jié) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 一、概念一、概念 城建稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。 二、特點(diǎn)二、特點(diǎn) 1 1、?？顚Ｓ?、?？顚Ｓ?2 2、屬于附加稅、屬于附加稅 3 3、按城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率、按城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率 4 4、征收范圍較廣、征收范圍較廣第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅三、基本內(nèi)容 1、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 2、納稅人： 在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并

2、繳納“三稅”的單位和個(gè)人。（不包括外資企業(yè)） 城市市區(qū)： 7% 3、稅率 縣城/建制鎮(zhèn)：5% 其他地區(qū)： 1% 第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅= =實(shí)際繳納實(shí)際繳納“三稅三稅”稅額之稅額之和和適用稅率適用稅率不包括對不包括對“三稅三稅”加加收的滯納金和罰款收的滯納金和罰款第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅五、稅收優(yōu)惠 見教材v注意：進(jìn)口不征，出口不退。六、征收管理與納稅申報(bào) 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限： （ 同“三稅”的規(guī)定）第二節(jié)第二節(jié) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、概念一、概念 是對繳納是對繳納“三稅三稅”（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）

3、的（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）的單位和個(gè)人征收的一種附加稅。單位和個(gè)人征收的一種附加稅。二、二、征稅范圍 稅法規(guī)定征收稅法規(guī)定征收“三稅三稅”的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。三、稅率：3%四、計(jì)算： 與城建稅同與城建稅同第十一章第十一章 行為稅類行為稅類 第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅 第二節(jié)第二節(jié) 印花稅印花稅 第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅土地增值稅第二節(jié) 車輛購置稅一、概念一、概念v 是對在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收是對在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。的一種稅。二、特點(diǎn)二、特點(diǎn)1、征稅范圍單一；、征稅范圍單一；2、征收環(huán)節(jié)單一；、征收環(huán)節(jié)單一；3、 屬于直接稅，稅負(fù)不易

4、轉(zhuǎn)嫁屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁第二節(jié) 車輛購置稅三、基本征收制度 1、征稅范圍（5個(gè)稅目） 汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車。 2、納稅人： 在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 （購置包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用的行為）3、稅率：10% 第二節(jié) 車輛購置稅四、應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收 1、稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格10% 不同應(yīng)稅行為下計(jì)稅價(jià)格的確定： 第二節(jié) 車輛購置稅 購買自用的應(yīng)稅車輛： 計(jì)稅價(jià)格=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛： 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅以自產(chǎn)、受贈、獲獎或其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛： 計(jì)稅價(jià)格=核定最低計(jì)稅價(jià)格第二節(jié) 車輛購

5、置稅 2、稅款的征收 納稅期限自購買/進(jìn)口/取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。 納稅地點(diǎn)車輛登記注冊地。 注意： 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（一次性征收）第三節(jié) 印花稅v 印花稅，是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。v 具有覆蓋面廣、稅率低、納稅人自行完稅的特點(diǎn)。第三節(jié) 印花稅一、基本征收制度 1、征稅范圍 v合同或具有合同性質(zhì)的憑證；v產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；v營業(yè)賬簿；v權(quán)利、許可證照；v財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證 。 2、納稅人： 立合同人/立據(jù)人/立賬簿人/領(lǐng)受人/使用人 3、稅率 v比例稅率：0.05 3v定額稅率：5元/件第三節(jié)

6、印花稅二、應(yīng)納稅額的計(jì)算v應(yīng)稅合同/憑證/記載資金的營業(yè)賬簿： 應(yīng)納印花稅應(yīng)納印花稅= =應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額適用稅率適用稅率v其他營業(yè)賬簿/權(quán)利、許可證照： 應(yīng)納印花稅應(yīng)納印花稅= =應(yīng)稅憑證件數(shù)應(yīng)稅憑證件數(shù)5 5元元/ /件件第三節(jié) 印花稅 三、稅款的征收 (一)納稅辦法 1、自行貼花： 適用于應(yīng)稅憑證較少或同一憑證納稅次數(shù)較少的納稅人。 2、匯貼或匯繳： 適用于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的納稅人；最長期限不得超過1個(gè)月。 3、委托代征（二）納稅地點(diǎn)實(shí)行就地納稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。（四）違章處理（四）違章處理 見教材見教材 四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠 見教材

7、見教材第四節(jié) 土地增值稅第四節(jié) 土地增值稅 一、基本征收制度一、基本征收制度 （一）納稅人：（一）納稅人： 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。 第四節(jié) 土地增值稅 （二）征稅范圍第四節(jié) 土地增值稅第四節(jié) 土地增值稅 （三）稅率（三）稅率v 四級超率累進(jìn)稅率。四級超率累進(jìn)稅率。v 增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù)v1 50%以下（含50%） 30% 0v2 超過50%100%（含100%） 40% 5%v3 超過100%200%（含200%） 50% 15%v4 200%以上 60% 35%第四節(jié) 土地增值稅v【例題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓收入50

8、00萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額4200萬元，則適用稅率為（）。A.30% B.40% C.50% D.60%v【解析】增值稅扣除項(xiàng)目金額比例=（5000-4200）4200100%=19%，適用第一級稅率，即30%。第四節(jié) 土地增值稅 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=增值額適用級距稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除率第四節(jié) 土地增值稅v計(jì)稅依據(jù)增值額 增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目v適用稅率的確定增值率 增值率=第四節(jié) 土地增值稅 第四節(jié) 土地增值稅第四節(jié) 土地增值稅v【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)

9、成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元v【答案】B。(600*0.5-400*0.15)第四節(jié) 土地增值稅v【例題】某工業(yè)企業(yè)2005年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）?！窘馕觥靠鄢?xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5萬元,增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項(xiàng)目比率

10、=1022.53977.526%，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.530%=306.75萬元。第四節(jié) 土地增值稅v【例題】某市生產(chǎn)企業(yè)2007年：轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅多少？第四節(jié) 土地增值稅v【答案】v轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%）=1200-450-80-20