煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用管理辦法與核算規(guī)程

1、煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用管理辦法和核算規(guī)程為加強煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用管理，規(guī)范會計核算，提高企業(yè)管理水平， 根據(jù)中華人民共和國會計法及財政部發(fā)布的企業(yè)會計制度等現(xiàn)行法律、法 規(guī)以及中國煙草總公司制訂的煙草企業(yè)成本費用管理辦法、煙草企業(yè)成本費 用核算規(guī)程，結(jié)合煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流特點，制定本辦法和規(guī)程。第一條卷煙物流費用是指煙草商業(yè)企業(yè)在卷煙和雪茄煙購進、調(diào)撥、儲存和銷售等 實體流動過程中，所耗費的各項資源的貨幣表現(xiàn)，是包裝、裝卸、搬運、運輸、儲 存、卷煙物流信息等各個環(huán)節(jié)所支出的人力、物力和財力的總和。第二條卷煙物流費用管理辦法和會計科目設(shè)置、核算方法、報表格式由中國煙草總 公

2、司統(tǒng)一制訂。第三條企業(yè)應(yīng)建立健全物流費用核算管理責(zé)任制，加強物流費用的核算和管理。財 務(wù)部門負責(zé)組織實施卷煙物流費用的核算，定期編制卷煙物流費用報告，反映特定 的會計主體一定時期內(nèi)發(fā)生的卷煙物流費用狀況。各企業(yè)必須配備物流費用會計核 算人員，由主管企業(yè)財務(wù)部門委派，也可根據(jù)管理需要，在物流中心設(shè)置會計機構(gòu)第四條企業(yè)應(yīng)建立健全物流費用原始記錄、各項商品和財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、計 量與驗收制度。第五條企業(yè)應(yīng)制訂科學(xué)合理的物流費用定額，實行定額管理辦法。第六條卷煙物流費用定額指標范圍及測算方法卷煙物流費用定額指標的確定是卷煙物流費用預(yù)算管理的基礎(chǔ)。各企業(yè)按卷煙物流 費用的不同特點制訂相應(yīng)的定額。卷煙

3、物流費用分為變動費用和固定費用。（一）卷煙物流費用的變動費用主要指隨企業(yè)卷煙物流業(yè)務(wù)量變化而變化的費用， 主要包括運輸費、燃油費、過路過橋費、修理費、裝卸費、保管費、商品損耗、包 裝費等。其定額的確定應(yīng)考慮以下因素：1 .運輸費定額主要依據(jù)企業(yè)與外運單位運輸合同或代運協(xié)議確定。2 .燃油費定額主要依據(jù)送貨車輛平均油耗標準、油價和行駛里程確定。3 .過路過橋費定額主要依據(jù)送貨線路、送貨次數(shù)及配備車輛確定。4 .裝卸費用的定額主要依據(jù)各地勞動力價格水平確定單箱裝卸費標準后，再結(jié)合企 業(yè)銷售預(yù)算或訂貨合同確定。5 .通訊費定額主要依據(jù)企業(yè)費用報銷標準和主管部門下達勞動定額或企業(yè)從業(yè)人數(shù) 確定。6 .

4、辦公費的定額主要依據(jù)主管部門確定人均辦公費用和下達勞動定額或企業(yè)從業(yè)人 數(shù)測算。7 .商品損耗定額主要依據(jù)平均存貨和損耗率測算。8 .包裝費定額主要參照單箱耗用包裝材料和消耗數(shù)量確定。9 .其余的卷煙物流費用如差旅費、接待費、修理費、保管費等指標依據(jù)上年財務(wù)數(shù) 據(jù)適當考慮個別增減因素和上級主管部門確定的浮動比例。（二）卷煙物流費用中固定費用指不隨企業(yè)卷煙物流業(yè)務(wù)量變動而變動的費用，主 要包括：1 .管理人員、倉儲、分揀和配送人員的人工費用如工資、獎金、基本養(yǎng)老保險、意 外傷害險、住房公積金、福利費、培訓(xùn)費等相關(guān)人工費用。2 .折舊費。指卷煙物流中心固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊。3 .無形資產(chǎn)攤銷

5、。指與卷煙物流有關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷費用。4 .租賃費。指卷煙物流中心所發(fā)生的全部租賃費用。5 .稅費。指企業(yè)支付卷煙物流中心經(jīng)營設(shè)施的稅費。如辦公場地、倉庫、車輛等所 交納的車船稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅費。6 .保險費。指企業(yè)倉庫設(shè)施設(shè)備、送貨車輛、庫存商品、現(xiàn)金等發(fā)生的保險費用。7 .養(yǎng)路費、年檢費、運管費。指卷煙物流中心車輛發(fā)生的養(yǎng)路費、年檢費、運管費。8 .勞動保護費。指卷煙物流中心所發(fā)生的勞動保護費用。第七條卷煙物流費用定額測算程序煙草行業(yè)卷煙物流費用定額水平測算程序為自下而上和自上而下的程序，即以省級 公司為單位測算各省（區(qū)、市）的平均定額水平后上報中國煙草總公司；中國煙草 總公

6、司根據(jù)各省（區(qū)、市）定額水平和浮動比例，公布行業(yè)的卷煙物流費用定額水 平，作為各省級公司加強物流費用管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級主管部門下達的卷煙物流費用定額，編制卷煙物流費用定額和預(yù)算 （參見附表2）,制訂出各項費用的預(yù)算，以確保卷煙物流活動的正常進行，同時按照核定的定額和預(yù)算指標，定期進行檢查、分析。第八條企業(yè)應(yīng)對卷煙物流費用實行預(yù)算管理卷煙物流費用預(yù)算由企業(yè)預(yù)算委員會核定，卷煙物流中心在預(yù)算范圍內(nèi)開支。未經(jīng) 主管企業(yè)預(yù)算管理委員會研究和批準調(diào)整時，一律不得列支。卷煙物流中心每月定 期報送卷煙物流費用報表和預(yù)算執(zhí)行情況的書面報告。第九條企業(yè)應(yīng)加強材料物資等實物和 材料物資”核算的管理，主要包

7、括燃油、輪胎、 辦公用品、宣傳品及有關(guān)材料物品的入庫、領(lǐng)用和盤存等。第十條企業(yè)應(yīng)加強與車輛運行有關(guān)的各項費用的管理，明確相關(guān)部門的管理職責(zé)。第十一條卷煙物流費用的核算一、卷煙物流費用核算的內(nèi)容主要包括倉儲分揀費用、配送費用、卷煙物流管理費 用。1 .倉儲、分揀費用：(1)倉儲、分揀人員的人工費用。核算倉儲、分揀人員的工資、獎金、基本養(yǎng)老 保險、意外傷害險、住房公積金、福利費、職工培訓(xùn)費及其相關(guān)人工費用。(2)保管費。核算卷煙和雪茄煙等商品在儲存過程中所支付的保管費，包括倒庫、 消防、護倉、照明用品、委托保管費，養(yǎng)護商品和勞動保護所購置的物品等費用。(3)包裝費。核算卷煙和雪茄煙等商品正常調(diào)撥、

8、儲存、配送而支付的包裝費用， 主要包括倉儲和配送所需要的包裝物、標簽標識、掃、打碼用耗材以及技術(shù)使用費 分攤等費用。(4)商品損耗。核算卷煙和雪茄煙等商品在運輸、保管和銷售過程中發(fā)生的損耗。(5)裝卸費。核算企業(yè)在裝卸卷煙和雪茄煙過程中按件計酬裝卸所發(fā)生的費用。(6)其他費用：核算除以上費用以外的倉儲費用。2 .配送費用：(1)配送人員的人工費用。核算配送人員的工資、獎金、基本養(yǎng)老保險、意外傷 害險、住房公積金、福利費、培訓(xùn)費及其相關(guān)人工費用。(2)運輸費。核算企業(yè)支付給外部運輸單位的送貨費用、車站運輸費、吊裝費以 及指定代送費等。(3)燃油費。核算企業(yè)配送車輛發(fā)生的燃油費用。(4)過路過橋費

9、。核算企業(yè)配送車輛發(fā)生的過路、過橋費用及停車費、洗車費用(5)其他費用。核算除以上費用以外的配送費用。3 .卷煙物流管理費用：(1)卷煙物流管理人員人工費用。核算企業(yè)支付卷煙物流綜合部門管理人員的工 資、獎金、基本醫(yī)療保險、意外傷害險、住房公積金、福利費、職工培訓(xùn)費及其相 關(guān)人工費用。(2)折舊費。核算卷煙物流中心發(fā)生的折舊費用。(3)稅費。核算卷煙物流中心支付的所有的稅費。(4)無形資產(chǎn)攤銷。核算與卷煙物流有關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷費用。(5)水電費。核算卷煙物流中心發(fā)生的水電費。(6)通訊費。核算卷煙物流中心發(fā)生的通訊費。(7)差旅費。核算卷煙物流中心發(fā)生的差旅費。(8)辦公費。核算卷煙物流中心發(fā)

10、生的辦公費。(9)業(yè)務(wù)招待費。核算卷煙物流中心發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費。(10)低值易耗品攤銷。核算卷煙物流中心低值易耗品攤銷。(11)管理用車費用。核算卷煙物流中心管理用車發(fā)生的燃油費、過路過橋費和 養(yǎng)路費等費用。(12)修理費。核算卷煙物流中心發(fā)生的修理費用。(13)租賃費。核算卷煙物流中心發(fā)生的租賃費用。(14)保險費。核算卷煙物流中心發(fā)生的保險費用。(15)勞動保護費。核算卷煙物流中心發(fā)生的勞動保護費用。(16)其他費用。核算除以上費用以外的管理費用。二、物流費用核算方法企業(yè)在核算物流費用時，可以增設(shè)物流費用相關(guān)明細科目單獨核算；也可以在經(jīng)營 費用、管理費用、財務(wù)費用的明細科目按部門和費用項目

11、進行輔助核算并編制物流費用明細表”，反映物流費用的具體情況。(參見附表 1)第十二條卷煙物流間接費用分攤方法(一)與房屋、建筑物有關(guān)的折舊費、保險費等有關(guān)費用，按使用面積分攤。(二)辦公費、水電費等按人員比例分攤。第十三條各企業(yè)應(yīng)根據(jù)本辦法，定期進行卷煙物流費用分析，為企業(yè)管理決策提供 依據(jù)。第十四條卷煙物流費用評價指標1 .單位面積存貨存量(箱/平方米)=期末存貨數(shù)量5房建筑面積;2 .單箱物流費用(元/箱)=期末物流費用圳末銷售數(shù)量；3 .單箱倉儲分揀費用（元/箱）=期末倉儲、分揀費用 訓(xùn)末銷售數(shù)量；4 .單箱配送費用（元/箱）=期末配送費用訓(xùn)末銷售數(shù)量；5 .單箱管理費用（元/箱）=期末

12、管理費用訓(xùn)末銷售數(shù)量；6 .單箱車輛折舊額（元/箱）=車輛折舊費用 瀏末銷售數(shù)量；7 .卷煙物流資本性累計投入占總資產(chǎn)比例=卷煙物流資本性累計投入整業(yè)期末資產(chǎn) 總額X 10事；8 .物流費用率=物流費用 瀏末銷售收入X 10%;9 .物流費用利潤率=利潤總額 鄰;流費用X 10%。注：1箱=5萬支 第十五條省級煙草公司根據(jù)本辦法制訂實施細則 第十六條本辦法和規(guī)程未盡事宜或與國家法規(guī)相抵觸的按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第十七條本辦法和規(guī)程由中國煙草總公司負責(zé)解釋。第十八條本辦法和規(guī)程自二 OO七年元月一日起執(zhí)行。附表：1煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用明細表編制單位：制表日期：項 目本月 累數(shù)數(shù)計 數(shù)一、物

13、流費用合計（一）倉儲、分揀費用小計1、倉儲、分揀人工費用其中：倉儲、分揀人員工資及福利費2、保管費3、包裝費4、冏品損耗5、裝卸費年 月單位：元項 目本 累月 計數(shù) 數(shù)二、補充資料：（一）物流資本性投入合計（含在建工程）1、房屋建筑物2、機器運輸設(shè)備類小計貨架、堆垛機分揀設(shè)備大屏幕監(jiān)控設(shè)備倉庫內(nèi)電動叉車、手動叉車6、其他費用（二）配送費用小計1、配送人員人工費用其中：配送人員工資及 福利費2、運輸費3、燃油費4、過路過橋費5、其他費用（三）管理費用小計1、管理人員的人工費用其中：管理人員工資及 福利費2、折舊費其中：車輛折舊3、稅費4、無形資產(chǎn)攤銷5、水電費6、通訊費7、差旅費8、辦公費9、業(yè)

14、務(wù)招待費10、低值易耗品攤銷11、管理用車費用其中：燃油費過路過橋費養(yǎng)路費12、修理費其中：車輛修理費倉庫打碼機、噴碼機電腦及設(shè)備控制電柜及設(shè)備運輸設(shè)備其中：倉儲用車送貨車3、無形資產(chǎn)投入其中：土地使用權(quán)軟件費4、其他資本性投入（二）物流費用分析指標1、企業(yè)資產(chǎn)總額（萬元）2、銷量（箱）3、利潤總額（萬元）4、平均存貨余額（萬元）5、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）6、單位面積存貨存量（箱/ 平方米）7、單箱物流費用（元/箱）8、單箱倉儲、分揀費用（元/箱）9、單箱配送費用（元/箱）10、單箱管理費用（元/箱）11、單箱車輛折舊額（元/箱）12、卷煙物流資本性累計投 入占總資產(chǎn)比例%13、物流費用率%14、

15、物流費用利潤率%15、物流車輛數(shù)16、車輛月總行駛里程（公里）17、庫房面積（平方米）13、租賃費14、保險費其中：車輛保險費15、勞動保護費16、其他費用備注：1、單位面積存貨存量（箱/平方米）=期末存貨數(shù)量5房建筑面 積2單箱物流費用（元/箱）=期末物流費用瀏末銷售數(shù) 量3單箱倉儲分揀費用（元/箱）=期末倉儲、分揀費用訓(xùn)末銷售數(shù) 量4單箱配送費用（元/箱）=期末配送費用瀏末銷售數(shù) 量5單箱管理費用（元/箱）=期末管理費用瀏末銷售數(shù) 量6單箱車輛折舊額（元/箱）=車輛折舊費用 訓(xùn)末銷售數(shù)量7卷煙物流資本性累計投入占總資產(chǎn)比例=卷煙物流資本性累計投入戰(zhàn)業(yè)期 末資產(chǎn)總額X10事8物流費用率=物流

16、費用 瀏末銷售收入X 1009物流費用利潤率=利潤總額 第流費用乂 10%2.煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用預(yù)算表編制單位：制表日期： 年單位：元項 目上年本年實際預(yù)算數(shù)數(shù)二、補充資料：（一）物流資本性投入預(yù) 算合計（含在建工程預(yù)項 目上年 本年實際 預(yù)算數(shù) 數(shù)一、物流費用預(yù)算合計（一）倉儲、分揀費用預(yù)算小計1、倉儲、分揀人工 費用其中：倉儲、分揀 人員工資及福利費2、保管費3、包裝費4、冏品損耗5、裝卸費6、其他費用（二）配送費用預(yù)算小計1、配送人員直接人 工費其中：配送人員工 資及福利費2、運費3、燃油費4、過路過橋費5、其他費用（三）管理費用預(yù)算小計1、管理人員的人工 費用其中：管理人員工

17、 資及福利費2、折舊費其中：車輛折舊3、稅費4、無形資產(chǎn)攤銷5、水電費6、通訊費7、差旅費算）1、房屋建筑物2、機器運輸設(shè)備類小計貨架、堆垛機分揀設(shè)備大屏幕監(jiān)控設(shè)備倉庫內(nèi)電動叉車、手動 叉車倉庫打碼機、噴碼機電腦及設(shè)備控制電柜及設(shè)備運輸設(shè)備其中：倉儲用車送貨車3、無形資產(chǎn)投入其中：土地使用權(quán)軟件費4、其他資本性投入（二）物流費用預(yù)算指標 分析1、企業(yè)資產(chǎn)總額（萬元）2、銷量預(yù)算（箱）3、利潤總額預(yù)算（萬元）4、平均存貨余額（萬元）5、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）6、單位面積存貨存量（箱 /平方米）7、單箱物流費用（元/8、辦公費9、業(yè)務(wù)招待費10、低值易耗品攤 銷11、管理用車費用其中：燃油費過路過橋費養(yǎng)路費12、修理費其中：車輛修理費13、租賃費14、保險費其中：車輛保險費15、勞動保護費16、其他費用箱）8、單箱倉儲、分揀費用（元/箱）9、單箱配送費用（元/箱）10、單箱管理費用（元/箱）11、單箱車輛折舊額（元/ 箱）12、卷煙物流資本性累計 投入占總資產(chǎn)比例%13、物流費用率%14、物流費用利潤率%15、物流車輛數(shù)16、車