企業(yè)公司預(yù)算內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

1、企業(yè)公司預(yù)算內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則1預(yù)算管理目標(biāo)1.1預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過程中應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。具體預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖-1所示。目標(biāo)科學(xué)測(cè)算經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，為企業(yè)管理層提供正確的決策依據(jù)J目標(biāo)合理有效地利用企業(yè)資源，確保企業(yè)效益最大化目標(biāo)規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)J目標(biāo)規(guī)范預(yù)算管理的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員圖10-1預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)1. 2預(yù)算合規(guī)目標(biāo)預(yù)算合規(guī)目標(biāo)是指企業(yè)在預(yù)算管理過程中，為防止違反國家規(guī)定

2、以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度要求而制定的各項(xiàng)目標(biāo)，具體如圖-2所示。預(yù)算編制、審核審批、分解和執(zhí)行符合國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度預(yù)算調(diào)整、分析、考核的控制流程必須符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等事項(xiàng)必須符合企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度圖10-2預(yù)算合規(guī)目標(biāo)2預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2. 1預(yù)算經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)圖10-4預(yù)算合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在預(yù)算管理過程中,在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及分析考核等方564232面存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，如圖-3所示。戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，對(duì)未來市場(chǎng)把握不準(zhǔn)確，造成預(yù)算編制基礎(chǔ)偏離實(shí)際，導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤預(yù)算體系不健全，崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和

3、預(yù)算管理效率低下預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算項(xiàng)目不完整，預(yù)算編制方法不合理、程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)未層層分解或責(zé)任落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致執(zhí)行不力，失去控預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲不公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致預(yù)算控制流于形圖10-3預(yù)算經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3. 2預(yù)算合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)如圖-4所示。預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，導(dǎo)致外部監(jiān)管存有質(zhì)疑預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降3預(yù)算業(yè)務(wù)流程4

4、. 1預(yù)算編制控制流程預(yù)算編制控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部編制檢查預(yù)算目標(biāo)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算編制管理細(xì)則2各部門財(cái)務(wù)部審批公司相關(guān)部門編制的預(yù)算草案是否符合公司規(guī)定的編制條件成本費(fèi)用核算制度、預(yù)算編制管理細(xì)則1.下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制條件U2.公司各部門編制本部門預(yù)算草案U3財(cái)務(wù)部各部門審批檢查財(cái)務(wù)部是否按規(guī)定進(jìn)行匯總、審核預(yù)算編制管理細(xì)則3.匯總、審核各部門預(yù)算草案U4預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部、各部門編制審批檢查預(yù)算平衡會(huì)議是否按規(guī)定召開預(yù)算編制管理細(xì)則4.召開企業(yè)預(yù)算平衡會(huì)議，修正預(yù)U5.審議形成年度全面預(yù)算方案5董事

5、會(huì)預(yù)算委員會(huì)編制檢查年度全面預(yù)算方案預(yù)算編制管理細(xì)則6.下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)或財(cái)務(wù)指標(biāo)6預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部編制審批檢查下達(dá)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的相關(guān)文件預(yù)算編制管理細(xì)則3. 2預(yù)算執(zhí)行控制流程預(yù)算執(zhí)行控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1各部門財(cái)務(wù)部審批檢查資金支出申請(qǐng)是否在預(yù)算范圍之內(nèi)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度2具有審批權(quán)限的人員財(cái)務(wù)部申請(qǐng)檢查申請(qǐng)是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核審批預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資金支出申請(qǐng)U3各部門財(cái)務(wù)部審批檢查業(yè)務(wù)的開展是否按審批結(jié)果進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制制度2.依據(jù)權(quán)限范圍進(jìn)行審核審批U3.開展業(yè)務(wù)4各部門財(cái)務(wù)部審核檢查預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬的真實(shí)性、

6、準(zhǔn)確性預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度U4.編制預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬和反饋表5財(cái)務(wù)部各部門審核檢查預(yù)算執(zhí)行報(bào)告是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度5.整理、匯總并形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告U6預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部執(zhí)行檢查預(yù)算執(zhí)行情況是否按相關(guān)程序和規(guī)定進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度6.組織開展預(yù)算執(zhí)行情況檢查U7.提供預(yù)算執(zhí)行資料和數(shù)據(jù)7財(cái)務(wù)部各部門審核檢查預(yù)算執(zhí)行資料和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度U8.分析并形成預(yù)算執(zhí)行檢查報(bào)告8預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部審批檢查預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的規(guī)范性預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度4預(yù)算業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、制度4. 1預(yù)算編制管理細(xì)則細(xì)則名稱預(yù)算編制管理細(xì)則細(xì)則編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第i章總則第i條目的為建立科學(xué)的預(yù)

7、算管理體制，健全和精確管理工作目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)營狀況，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營在科學(xué)預(yù)算基礎(chǔ)上健康有序地發(fā)展，特制定本細(xì)則。第2條內(nèi)容及適用范圍1 .本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。2 .本規(guī)定適用于公司總部、下屬分公司、全資子公司。第3條預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。第4條預(yù)算分類1 .按照編制時(shí)間劃分為：年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算3種形式。2 .按照預(yù)算內(nèi)容劃分為：生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3種形式。(1)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)

8、用預(yù)算。(2)財(cái)務(wù)預(yù)算包括：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。(3)資本預(yù)算包括：對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。3 .按照預(yù)算控制功能劃分為：公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。第5條預(yù)算編制單位公司設(shè)兩級(jí)預(yù)算單位，即作為一級(jí)預(yù)算單位的企業(yè)和作為二級(jí)預(yù)算單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。第2章預(yù)算編制方式及方法第6條預(yù)算編制方式公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。1 .公司預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。2 .二級(jí)預(yù)算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求編制本單位預(yù)算。3 .預(yù)

9、算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。第7條預(yù)算編制的基本方法1 .固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。2 .彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。3 .零基預(yù)算對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。4 .滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是

10、隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)預(yù)算，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行預(yù)算滾動(dòng)編制的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行預(yù)算滾動(dòng)編制的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。5 .概率預(yù)算概率預(yù)算是指根據(jù)客觀條件對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量作出近似的估計(jì)，估計(jì)其可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍內(nèi)的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算出有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。第3章預(yù)算編制程序第8條年度預(yù)算編制程序1 .每年12月3日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人需向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)），公司總經(jīng)理向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營預(yù)測(cè)報(bào)告。2 .每年12月日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營

11、指標(biāo)。3 .每年12月15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至4個(gè)季度。4 .各部門經(jīng)理組織編制本部門的預(yù)算（草案）并交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算。5 .年度預(yù)算必須于12月25日一12月30日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第9條月度預(yù)算編制程序1 .月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度擬訂下月份指標(biāo)，并向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）。2 .由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)整理、匯總并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第條臨時(shí)預(yù)算編制程序1 .臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦

12、任務(wù)的負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。2 .臨時(shí)預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，由其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限進(jìn)行批準(zhǔn)，審批權(quán)限以外的項(xiàng)目由董事會(huì)批準(zhǔn)。3 .臨時(shí)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。4 .要求在項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前完成這類預(yù)算的編審工作。第11條在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。第12條各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。第4章附則第13條本細(xì)則由董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。第14條本細(xì)則實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本細(xì)則抵

13、觸的，以本細(xì)則為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4.2預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1條目的按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，公司在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)必須明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，并按照崗位分工控制的原則賦予有關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限。第2條預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1 .集團(tuán)所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。2 .實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。3 .預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。第3條預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)

14、限的劃分具體如下表所示。預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)權(quán)限部門預(yù)算內(nèi)行為1 .預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對(duì)各項(xiàng)支出預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策2 .財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人預(yù)算外行為1 .總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定2 .預(yù)算委員會(huì)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定3 .董事會(huì)對(duì)未進(jìn)行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進(jìn)行最終審批和決策第4條預(yù)算執(zhí)行責(zé)任劃分具體責(zé)任劃分如下表所示。預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表部門主要預(yù)算責(zé)任對(duì)象責(zé)任形式生產(chǎn)部生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)并對(duì)執(zhí)行

15、結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任銷售部毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公室、各相關(guān)部門管理費(fèi)用采購部采購預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)、采購價(jià)格、期末庫存預(yù)算第5條建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬1 .集團(tuán)公司、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，做到及時(shí)登記、每日總結(jié)并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，保證日清日結(jié)。2 .臺(tái)賬中要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說明等。第6條簽訂各級(jí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。1 .責(zé)任書的體系(1)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。(2)總經(jīng)理與其直接下級(jí)預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或部門的預(yù)算責(zé)任合同書。(3)各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書。2 .預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。第7條預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1 .公司建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各分、子公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2