發(fā)票審核要點(diǎn)

1、增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)一、 發(fā)票開具是否壓線、錯(cuò)格二、 發(fā)票代碼、發(fā)票號碼及開票日期（一） 機(jī)打發(fā)票代碼、號碼是否與印刷發(fā)票代碼、號碼一致（二） 開票日期是否屬于本年度計(jì)入生產(chǎn)成本、開發(fā)成本科目的發(fā)票可忽略此項(xiàng)三、 購貨方信息（一） 項(xiàng)目填寫是否齊全（二） 是否與被審核單位開票信息一致四、 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱及稅率（一） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱與稅率是否匹配1、 銷售不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收款的，稅率欄可為“不征稅”，稅額欄應(yīng)為“*”。2、 銷售免稅貨物的，稅率欄應(yīng)為“免稅”，稅額欄為“*”。稅率欄如填寫“0”，即為錯(cuò)誤發(fā)票！接收免稅發(fā)票的，應(yīng)要求開票方出具免稅備案資料。3、 免稅、其他個(gè)人出租其取

2、得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“*”。（二） 單位、數(shù)量、單價(jià)銷售貨物的發(fā)票，單位、數(shù)量、單價(jià)必須填寫；銷售服務(wù)的發(fā)票，單位、數(shù)量、單價(jià)可以空白；銷售不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票，單位欄必須填寫“平方米”，原則上應(yīng)填寫數(shù)量、單價(jià)。當(dāng)發(fā)票金額與合同價(jià)款不一致時(shí)，可在備注欄填寫合同面積、單價(jià)及價(jià)款，數(shù)量、單價(jià)欄空白。規(guī)格型號欄沒有要求，根據(jù)實(shí)際情況填寫，可不關(guān)注。五、 發(fā)票專用章（一） 名稱與銷貨方名稱是否一致（二） 納稅識別號是否一致（三） 稅局代開的專用發(fā)票無需加蓋發(fā)票專用章六、 發(fā)票備注欄（見附件）七、 銷貨方及信息填寫是否齊全八、 收款人、復(fù)核及開票人應(yīng)填寫齊全或加

3、蓋手章，不能填寫“管理員”、“開票員”等崗位名稱；建議復(fù)核與開票人不為同一人。九、 機(jī)票（電子客票行程單）建議登錄民航局網(wǎng)站查詢行程單的真?zhèn)?。附件：發(fā)票備注欄要求及實(shí)務(wù)理解 貨運(yùn)發(fā)票必須的關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！痹鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求備注欄未按上述要求的

4、，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注 提供建筑服務(wù)必須的提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求僅限定于“提供建筑服務(wù)”有上述要求，如：購買建筑材料、接受設(shè)計(jì)服務(wù)沒有上述要求備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注 銷售不動(dòng)產(chǎn)必須的銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填

5、寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注 出租不動(dòng)產(chǎn)必須的出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注 差額開票自動(dòng)打印按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的

6、（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）上述要求僅僅是指“不得全額開具增值稅發(fā)票”的差額納稅業(yè)務(wù)，比如勞務(wù)派遣、知識產(chǎn)權(quán)代理就有上述要求，建筑業(yè)簡易計(jì)稅差額納稅業(yè)務(wù)、提供水費(fèi)簡易差額納稅業(yè)務(wù)等可以全額開具增值稅發(fā)票沒有上述要求自動(dòng)打?。簜渥谧詣?dòng)打印“差額征稅”字樣 異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)發(fā)票自動(dòng)打印國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

7、服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號） 保險(xiǎn)發(fā)票備注欄可報(bào)銷報(bào)銷注意保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）：【例】納稅人接受的保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為900元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，增值稅發(fā)票票面金額是900，但是納稅

8、人入賬金額是900+360=1260元，該增值稅發(fā)票可以作為1260元支出的入賬憑證。 單/多用途卡業(yè)務(wù)中國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年53號）規(guī)定：（1）單用途卡業(yè)務(wù)中，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳?。?）多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不