實習(xí)報告上交學(xué)校的

1、 2011年11月十日，剛來會計師事務(wù)所，連續(xù)參加了三天的注冊會計師繼續(xù)教育培訓(xùn)班的課程，感覺自己及從中獲得了很多的知識，前輩們豐富的理論知識以及實踐經(jīng)驗給了我很大的啟發(fā)，希望能夠向他們努力這次培訓(xùn)的重點就是針對2011年審計報告的新準(zhǔn)則進(jìn)行的調(diào)整與概括。其中一個重要的概念就是關(guān)于重要性。所有報告使用者所使用的報告均是經(jīng)注冊會計師鑒證的報告，不同的使用者針對報告的重要性判斷是不一樣的。但是一個會計師對一個項目的風(fēng)險評估越高，他的重要性水平也就越低。審計并不是把所有的會計科目都要審計一遍那是不合理的做法，所做的科目對財務(wù)報表的要有重要性的影響，如果注冊會計師能夠把具有重要性的科目能夠做的很完整，

2、那么審計報告的準(zhǔn)確性也就越高了，不能將大量的時間浪費到評估上去，重要性范圍內(nèi)的可以認(rèn)為是合理的，相關(guān)的審計程序可以簡化，甚至可以不做。注冊會計師要能夠充分運用自己的職業(yè)判斷，用分析性程序確定出財務(wù)報表的整體重要性水平。用兩句話進(jìn)行概括就是切忌眉毛胡子一把抓，切忌撿了芝麻丟了西瓜。同時一個審計報告作的是否完美重要的是風(fēng)險性水平的判斷標(biāo)準(zhǔn)，要合理判斷財務(wù)報表是否存在重大的錯誤，相關(guān)的舞弊錯報是重大的要尋找出來，未更正錯報對報表的影響可以忽略不計，但是如果連續(xù)幾年都發(fā)現(xiàn)同樣的錯誤，而這些錯誤累計起來后可能超過重要性水平，因此審計人員對此要予以關(guān)注。本次培訓(xùn)還有一個值得關(guān)注的知識就是，現(xiàn)行財務(wù)報表整體

3、重要性水平要分到各個認(rèn)定層次上去，而新準(zhǔn)則則在這一方面進(jìn)行了放寬，但注冊會計師對財務(wù)報表的整體重要性水平一定要進(jìn)行整體判斷與把握，從而得出相應(yīng)的經(jīng)驗百分比。我和公司同事一起去了馬鋼（合肥）加工有限公司做預(yù)審，剛開始薛經(jīng)理要我去做一下貨幣資金中的11月份銀行存款日記賬和對賬單的檢查，銀行賬面收付記錄以及對賬單的抽樣核對，剛開始的時候很緊張有一種不知道從哪下手的感覺，一團(tuán)亂，后來在曾所，薛經(jīng)理的指導(dǎo)下開始慢慢地入手，在日記賬對賬單的檢查時對期末有余額的要挑選大額的檢查，觀察日記賬余額和銀行對賬單的余額之間是否存在差異，其中是否存在大額未達(dá)賬項，對期末沒有余額的賬戶也要抽查，并詢問相關(guān)負(fù)責(zé)人 是否有

4、銷戶的銀行，若有應(yīng)將相關(guān)的銷戶申請書拿到并復(fù)印作為審計底稿。對于銀行賬面的收付記錄與對賬單的雙向勾兌應(yīng)挑選某一銀行某個時期的大額資金進(jìn)行查驗，這樣可以高效率的完成該項工作。對于貨幣資金的相關(guān)憑證的抽查，要事先從企業(yè)序時賬中篩選好，在找相關(guān)負(fù)責(zé)人拿到憑證，這樣減輕對方公司的查找工作量，給對方留下一個好的印象，為年終審計的打下良好的基礎(chǔ)。在做各個期間費用的明細(xì)表填寫時，學(xué)會了怎樣使用數(shù)據(jù)透視表高效率的完成數(shù)據(jù)處理，這其中很感謝同事們對我的幫助讓我感到了團(tuán)隊的力量。期間薛經(jīng)理要我?guī)退砹藥讉€生產(chǎn)成本的表，開始的各個表之間弄混了，總是將數(shù)據(jù)弄錯了，后來在仔細(xì)觀察下一步步的按部就班的來，耐心一點，也許

5、剛開始的會有一些慢，但是掌握了一些規(guī)律以后，操作起來就非常的快而且得心應(yīng)手。實踐出真知，在，培訓(xùn)中很多感覺不是很難的東西但是在項目現(xiàn)場就是另一種場景，這告訴了我要在做項目前做好充分的準(zhǔn)備，將相關(guān)的資料數(shù)據(jù)事先準(zhǔn)備好，現(xiàn)場做一些更重要的需要企業(yè)配合的工作，提高工作效率。同時在審計工作中，我學(xué)會了一些會計科目的審計要注意的要求如在貨幣資金的審計中應(yīng)注意：（一）現(xiàn)金1.現(xiàn)金盤點原則：突擊盤點；出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作用；同時盤點原則，即存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點，以防止互相挪用；關(guān)注是否有數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況，如有應(yīng)同時盤點，并提出改進(jìn)意見：不同公司的現(xiàn)金

6、應(yīng)分開保管。2.現(xiàn)金盤點表中應(yīng)有公司出納、會計負(fù)責(zé)人及審計人員的簽字。3.對于盤點發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、個人信用卡等，應(yīng)檢查其款項性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。4、私設(shè)小金庫的主要手法有：藏留各種收入款項；非法侵占其他收人；虛列支出，虛報冒領(lǐng)；私自將投資、聯(lián)營所得轉(zhuǎn)移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；截留企業(yè)的各種罰沒收入。5、對私設(shè)小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的明細(xì)賬，察看這些賬戶中所反映的有關(guān)殘值收入的記錄；檢查并核對“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)成品”等賬戶明細(xì)賬中的記錄，可以發(fā)現(xiàn)被審

7、計單位是否存在銷售收入未入賬情況；檢查“長期投資”賬戶的明細(xì)記錄及相關(guān)資料，查看被審計單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，則需要進(jìn)一步查明原因。6、抽查記賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內(nèi)容的完整性、計算的正確性及是否具有法律上的證明效力；對被審計單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準(zhǔn)手續(xù)、計算的正確性，防止虛報冒領(lǐng)。7、若審計外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應(yīng)該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑證，查驗是否存在重大的跨期收支情況。(二)銀行存款1.對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)驗，特別注意要查看到定期存單原件，由審計人員親自復(fù)印取證

8、，如果由公司代復(fù)印，審計人員還應(yīng)核對正本。因為可能存在一些定期存單相關(guān)交易，如果不查看到正本，單取證復(fù)印件就難以發(fā)現(xiàn)以下問題：2、定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日。被審計單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)；3、定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)；4、定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。5、應(yīng)從基本賬戶開戶隱含獲取在銀行開立賬戶管理卡信息，結(jié)合復(fù)核上年底稿確定銀行存款賬戶數(shù)，檢查有無帳外銀行賬

9、戶，是否存在出租賬戶或他人共用賬戶的情況；6、如果資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款余額為零且已經(jīng)銷戶，則應(yīng)該索取相關(guān)的銀行銷戶通知書。7、檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計調(diào)整；8、檢查被審計單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計單位未及時入賬的原困，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；9、檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；10、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整

10、地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額。對于未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)考慮其金額的大小，時間的長短以及是否影響損益等方面因素，并應(yīng)作如下測試：A、企業(yè)已付、銀行未付款項測試其是否已經(jīng)記入當(dāng)期銀行存款日記賬，并在期后銀行對賬單上得以反映。審查對賬單上所記載的內(nèi)容(如支票編號、金額等)是否與支票存根一致。如果在一段合理時間內(nèi)銀行仍未付款，查找原因，考慮支票、匯票等支付憑據(jù)是否會作廢，據(jù)以提出調(diào)整意見。B、企業(yè)已收，銀行未收款項審查其原始憑證，并檢查其是否已過入本期銀行存款日記賬，并與期后銀行對賬單核對一致。如較長時間內(nèi)銀行尚未收到，查找原因，考慮該支票、匯票等收款憑據(jù)是否有效，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。C、企業(yè)未付

11、、銀行已付款項審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬；并審核其相應(yīng)的原始憑證和會計處理，核對付款單位及金額，確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取付款回單，檢查其款項性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)凋整。D、企業(yè)未收、銀行已收款項審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始憑證和會計處理，核對收款單位及金額，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取收款回單，檢查其款項性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)調(diào)整。11、一般情況下，對所有的銀行存款賬戶向銀行進(jìn)行函證。函證時注意將同一銀行的不同賬戶存款及貸款一并函證。強(qiáng)調(diào)由審計人員親自寄信并由銀行寄往事務(wù)

12、所，收到回函應(yīng)同時保留信封或者親自至有關(guān)銀行詢函，函證結(jié)束需由審計人員在詢證回函上注明由××審計人員在客戶陪同下前往銀行蓋章確認(rèn)并簽名；12、對于一般的銀行存款戶，應(yīng)注明如下字樣：“該銀行存款的使用不存在凍結(jié)、抵押或質(zhì)押等受限制措施，如有請說明情況”；13、銀行詢證函上內(nèi)容不應(yīng)空白，如無該項內(nèi)容，應(yīng)填列“無”。14.隨著與銀行存款有關(guān)的犯罪和會計造假的不斷出現(xiàn)，銀行存款的審計越來越受到重視。如何提高銀行存款審計的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，控制有關(guān)風(fēng)險，成為控制審計風(fēng)險的重要方面。以下幾點是上述審計程序中尤為重要的：A、控制銀行存款函證；B、銀行對賬單與銀行日記賬的雙向勾對：銀行存款審計容易只關(guān)注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的企業(yè)，可能