關(guān)稅知識點(diǎn)總結(jié)(共5頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上關(guān)稅第一節(jié) 關(guān)稅概述一、特點(diǎn)：征收的對象是進(jìn)出境的貨物（貿(mào)易）和物品（個(gè)人）；單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；較強(qiáng)的涉外性。二、關(guān)稅的分類分類關(guān)稅按征稅對象進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅、從價(jià)稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅（從量+從價(jià)）、選擇稅（選擇從量還是從價(jià)，從高）、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅（價(jià)格越高，稅率越低）按征稅性質(zhì)普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅（分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅）按保護(hù)形式和程度分類關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘第二節(jié) 納稅人及征稅對象一、納稅人進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。二、征稅對象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品（包括入境旅

2、客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品）注意：跨境電子商務(wù)零售商品按“貨物”征稅。第三節(jié) 稅率的適用一、進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率 、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進(jìn)口貨物在一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。二、出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率。三、稅率的運(yùn)用（一）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。1.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生

3、之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。（二）已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：1.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；2.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；3.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；4.可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；5.租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格一、關(guān)稅完稅價(jià)格：以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。（一）進(jìn)口貨物

4、的成交價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（二）五種其他方法1.相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。2.類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。3.倒扣價(jià)格估價(jià)方法。4.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。5.合理估價(jià)方法（補(bǔ)救方法），不允許使用的估價(jià)方法是（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。二、價(jià)格調(diào)整（一）需

5、要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目1.由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購貨傭金：買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。經(jīng)紀(jì)費(fèi)：指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入完稅價(jià)格（如賣方傭金）。（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。2.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟呢浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值。（如在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研究等）3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。4.賣方直接或間接從

6、買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。5.與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。（二）不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目1.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。三、進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定1.進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)（1）按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。（2）如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算

7、運(yùn)費(fèi)。2.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)（1）按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。（2）如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)（貨價(jià)運(yùn)費(fèi)）×33.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。四、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理的貨物，Eg.機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。2.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物

8、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。（提示：包括報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)）3.暫時(shí)進(jìn)境貨物（6個(gè)月），應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。4.租賃方式進(jìn)口貨物（1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；（2）留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；（3）承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。5.對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。6.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式：完稅價(jià)格海關(guān)

9、審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×1補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）【提示】實(shí)際已使用時(shí)間的確定，以15天為限四舍五入。五、出口貨物的完稅價(jià)格（一）計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格項(xiàng)目（二）不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格項(xiàng)目1.出口貨物的成交價(jià)格；2.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。1.出口關(guān)稅；2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金?！究偨Y(jié)】出口關(guān)稅不在出口貨物的完稅價(jià)格里，進(jìn)口關(guān)稅也不在進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格里。第五節(jié) 關(guān)稅減免法定減免、特定減免、臨時(shí)減免（國務(wù)院

10、決定）一、法定減免稅（一）下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；3.外國政府、國際組織無償贈送的物資；（不包括外國企業(yè)）4.在海關(guān)放行前損失的貨物；5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅（6個(gè)月內(nèi)），共9種情形。（三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起 1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。1.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出

11、口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。二、特定減免稅：科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈物資.etc第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算【從價(jià)稅應(yīng)納稅額】關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率【例題·計(jì)算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%。）要求：計(jì)算小轎車在進(jìn)口

12、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。正確答案進(jìn)口小轎車的貨價(jià)15×30450（萬元）進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)450×2%9（萬元）進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)（4509）×31.38（萬元）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格45091.38460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%276.23（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（460.38276.23）÷ （19%）809.46（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅809.46×9%72.85（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅=809.46×17%137.61（萬元）第七節(jié)

13、關(guān)稅征收管理（看看得了，咱又不管）征收管理項(xiàng)目內(nèi)容關(guān)稅繳納1.申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前2.納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納3.不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過 6個(gè)月關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：1.征收關(guān)稅滯納金，關(guān)稅滯納金起征點(diǎn)為50元滯納金金額滯納關(guān)稅稅額×滯納金比率（0.5）×滯納天數(shù)2.強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施 關(guān)稅退還進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算同期活期存款利息，逾期不予受理：1.因海