營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅

1、對下列各題進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理和會計(jì)處理。1、2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。（3）以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價(jià)值為80萬元，雙方同意以75萬元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。（4）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元。（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，

2、收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。（3）計(jì)算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2009年原制度）【答案及解析】（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）將無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

3、投資入股,參與投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營業(yè)稅。（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬元）（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6（萬元）。2、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，

4、2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收），則： 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(9000-4000-3000)×3%=60(萬元)分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1000×3%=30(萬元)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納增值稅=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1（萬元）。自產(chǎn)貨物，符合

5、條件的交增值稅，外購的交營業(yè)稅。3、某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價(jià)收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）A.172000 B.172300 C.128120 D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%177040（元

6、）。4、某賓館2012年1月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。（假定當(dāng)?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40【答案】B【解析】本題考核營業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營不同營業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元）。5、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣

7、告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。A.0.8萬元 B.0.55萬元 C.0.7萬元 D.0.95萬元【答案】A【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）。6、某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2011年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。（3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元。（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)

8、未派人來華），支付費(fèi)用20萬元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5

9、%=0.4（萬元） 營業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的社保費(fèi)和住房公積金。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元） 不論是否派人來華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。借：有關(guān)費(fèi)用科目 200000貸：應(yīng)付賬款 200000借：應(yīng)付賬款 10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10000借：應(yīng)付賬款 190000貸：銀行存款 190000（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10&

10、#215;5%=0.5（萬元）（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）。7、某賓館經(jīng)營客房、舞廳、代辦長途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù),本月取得以下業(yè)務(wù)收入：客房收入12萬元；餐廳收入8萬元;舞廳門票收入3,000元,飲料收入5,000元，點(diǎn)歌收入2,000元，代辦長途電話收費(fèi)6,000元，支付給電信局長途電話費(fèi)4,000元；洗衣收入2,000元；請計(jì)算該賓館本月應(yīng)納營業(yè)稅。答案：服務(wù)業(yè)營業(yè)額12+8+(0.6-0.4)+0.220.4(萬元)娛樂業(yè)營業(yè)額0.3+0.5+0.21(萬元)服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅20.4×51.02(萬元)娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)

11、稅1×150.15(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)1.02+0.151.17(萬元)8、某劇場1月份營業(yè)收入分別為：放映電影收入320萬元,其中廣告播映收入40萬元；場地出租收入30萬元；請計(jì)算該劇場本月應(yīng)納的營業(yè)稅額。答案：電影收入應(yīng)納營業(yè)稅（320-40）×38.4(萬元)廣告收入應(yīng)納營業(yè)稅40×52(萬元)租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅30×51.5(萬元)應(yīng)交營業(yè)稅合計(jì)8.4+2+1.511.9(萬元)9、A建筑工程公司承包一項(xiàng)工程項(xiàng)目總承包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，將其中200萬元的工程項(xiàng)目分包給M公司；A建筑工程公司將閑置的辦公樓轉(zhuǎn)讓取得收入1300萬元，該

12、辦公樓購置原價(jià)700萬元；A建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，歌舞廳取得收入50萬元。能夠分清各自的收入。要求：計(jì)算A建筑工程公司應(yīng)納的營業(yè)稅？A建筑工程公司代扣代繳的營業(yè)稅？答案：A建筑工程公司承包工程應(yīng)納的營業(yè)稅=（3000200）×3%=84（萬元）A建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納的營業(yè)稅=（1300700）×5%=30（萬元）A建筑工程公司招待所應(yīng)納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）歌舞廳應(yīng)納的營業(yè)稅=50×20%=10（萬元）A建筑工程公司應(yīng)納的營業(yè)稅總額=84+30+1.5+10=125.5（萬元）A建筑工程公司代扣代繳的營業(yè)稅=200&

13、#215;3%=6（萬元）10、某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，201×年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元。4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用20萬元。5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答

14、問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（50402）×5%0.4（萬元）2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅40×5%2（萬元）3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅30×5%1.5（萬元）4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅20×5%1（萬元）5）

15、計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅10×5%0.5（萬元）6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（800500）×5%15（萬元）11、某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。4）出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元

16、；光盤交100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案1）應(yīng)納營業(yè)稅（13070）×5%10（萬元）2）應(yīng)納營業(yè)稅5000×5%250（萬元）3）應(yīng)納營業(yè)稅200×5%10（萬元）4）應(yīng)納營業(yè)稅100×5%5（萬元）12、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅48萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯

17、納金（滯納天數(shù)50天，每日按0.5計(jì)算）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)是多少?答案1）應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=48（萬元）2）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=48×7%=3.36（萬元）3）滯納金=（48+3.36）×0.5×50=1.284（萬元）4）罰款=48+3.36=51.36（萬元）合計(jì)=48+3.36+1.284+51.36=104.004（萬元）13、某公司從美國進(jìn)口某種貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣1 420萬元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，假設(shè)該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為1

18、7%，消費(fèi)稅稅率為10%。請分別計(jì)算該進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅稅額。答案1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=1420+50+30=1500（萬元）應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300（萬元）2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×10%=200（萬元）3）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1500+300+200=2000（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×17%=340（萬元）14、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，貨價(jià)為600萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率30%。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。答案化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅進(jìn)口化妝品的貨價(jià)600（萬元）進(jìn)口化妝品的運(yùn)輸費(fèi)600×2%12（萬元）進(jìn)口化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)（60012）×31.84（萬元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅的完稅價(jià)格600121.8461