法國(guó)稅收政策

1、法國(guó)稅收制度法國(guó)以間接稅（其中主要是增值稅）為主體，輔之以直接稅。法國(guó)的稅收規(guī)則傳統(tǒng)上依照有利于企業(yè)投資、區(qū)域發(fā)展的目的而制定。法國(guó)奉行領(lǐng)土原則，只要外國(guó)企業(yè)在法國(guó)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)于其在法國(guó)的所得，就應(yīng)該按照法國(guó)稅法納稅。一、法國(guó)稅制簡(jiǎn)況法國(guó)稅收總體上分為：專業(yè)稅收、個(gè)人稅收和地方稅收。專業(yè)稅收主要包括對(duì)工商利潤(rùn)、非商業(yè)利潤(rùn)以及農(nóng)業(yè)利潤(rùn)所征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(yè)稅、建筑土地稅、非建筑土地稅、辦公稅、視聽(tīng)稅、Vignette稅、企業(yè)車輛稅、工資稅、學(xué)徒稅、職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)稅、建筑稅等。（一）增值稅法國(guó)是世界上最早開(kāi)征增值稅的國(guó)家，擁有一套較為完善的增值稅計(jì)算、征繳體系。增值稅由從事獨(dú)立

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人或法人繳納，而不管其活動(dòng)是否具有營(yíng)利的目的。1.稅率法國(guó)增值稅率主要有以下幾種：（1）一般稅率為19.6%，大多數(shù)商品銷售和服務(wù)都是這種稅率；（2）特殊情況的低稅率5.5%，適用于食品、部分農(nóng)產(chǎn)品、客運(yùn)、大多數(shù)劇場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、出版、部分第一住宅工程；（3）更優(yōu)惠的稅率2.1%，適用于社會(huì)福利范圍內(nèi)可報(bào)銷的藥品、產(chǎn)肉牲畜的出售、電視稅、某些演出、已注冊(cè)的新聞出版物；（4）專業(yè)增值稅率（證券、股票、專利經(jīng)營(yíng)許可、專利發(fā)明、生產(chǎn)工藝收入等），實(shí)行特殊稅率。2005年1月1日起，稅率為15%；2006年1月1日起，某些稅率為8%，其余為15%；（5）涉及貨物運(yùn)輸或者服務(wù)提供方面，稅率根據(jù)具體情

3、況而不同；（6）因貸款產(chǎn)生的增值稅可以要求返還；（7）有些商品的增值稅可以減免，如：海洋漁業(yè)、外貿(mào)出口、非盈利性質(zhì)的活動(dòng)、醫(yī)療、教育、不動(dòng)產(chǎn)（無(wú)裝修）住房出租、房屋（帶家具）出租、工業(yè)廢料及回收物品的運(yùn)送；（8）有些行業(yè)的增值稅是不能夠享受減免政策的，如旅游業(yè)的交通工具等。增值稅的征繳，只針對(duì)法國(guó)境內(nèi)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但商品出口以及歐盟內(nèi)部的商品貿(mào)易，原則上免除增值稅。商品進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，納稅地點(diǎn)為商品運(yùn)抵法國(guó)時(shí)的入境海關(guān)。企業(yè)在歐盟內(nèi)部的收購(gòu)活動(dòng)，也應(yīng)申報(bào)增值稅。2.申報(bào)方式增值稅采取申報(bào)交款方式進(jìn)行：（1）按月申報(bào)交款企業(yè)按正常實(shí)際稅制納稅的，按月申報(bào)交款。在按月申報(bào)交款情況下，如果增值稅

4、額每年低于4000歐元的話，每月申報(bào)單可每季度提交一次。（2）分期申報(bào)交款分期申報(bào)交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申報(bào)交款。按簡(jiǎn)化實(shí)際稅制納稅的，分期申報(bào)交款。在分期申報(bào)交款情況下，如果上年度的增值稅額低于1000歐元，則取消分期申報(bào)；這時(shí)，通常將申報(bào)單第57欄目?jī)?nèi)的增值稅額，作為征稅的參考。增值稅的繳付，可以用現(xiàn)金、支票和轉(zhuǎn)賬。如果企業(yè)營(yíng)業(yè)額達(dá)到76萬(wàn)歐元至1500萬(wàn)歐元，就必須通過(guò)轉(zhuǎn)帳直接向法蘭西銀行繳付。法國(guó)已開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)和繳付增值稅。企業(yè)營(yíng)業(yè)額如超過(guò)1500萬(wàn)歐元，必須通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和繳付。此外，法國(guó)大企業(yè)，不論其營(yíng)業(yè)額有多少，都必須通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和繳付。大多數(shù)小企業(yè)一般是每三

5、個(gè)月繳納一次增值稅，小企業(yè)指的是年?duì)I業(yè)額不超過(guò)7630000歐元，一年分4次繳納固定的預(yù)付金，做年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)總核算，多退少補(bǔ)。3.計(jì)算方式增值稅的計(jì)算方式如下（我們按一般稅率19.6 %來(lái)進(jìn)行說(shuō)明）：如果一家餐館一天的營(yíng)業(yè)額是1196 ，那么1196 中有196 是增值稅（按利率是19.6%來(lái)計(jì)算）。如果該營(yíng)業(yè)額的成本費(fèi)是200 含稅，200 中應(yīng)該有20 的增值稅。餐館應(yīng)該交給稅務(wù)局的增值稅是 196-20=176 。（二）公司稅公司稅是針對(duì)法人征收的稅目。法國(guó)大約三分之一的企業(yè)屬于繳納公司稅的范疇，涉及資本型企業(yè)（主要指股份有限公司）、簡(jiǎn)易股份有限公司、有限責(zé)任公司、個(gè)人股份有限責(zé)任公司

6、、股份兩合公司和自由經(jīng)營(yíng)公司、某些協(xié)會(huì)和公共機(jī)構(gòu)。公司稅直接由企業(yè)（獨(dú)立法人）繳納，而不是合伙人。為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，近幾年來(lái)，公司稅率有所下降。企業(yè)法人只對(duì)其盈利繳納公司稅。子公司的利潤(rùn)可以納入母公司，由母公司交納企業(yè)集團(tuán)的公司稅。1.稅率公司稅稅率取決于營(yíng)業(yè)額的大?。海?）如果稅前營(yíng)業(yè)額等于或超過(guò)763萬(wàn)歐元，納稅利潤(rùn)的稅率為33.13%；（2）如果稅前營(yíng)業(yè)額低于763萬(wàn)歐元，稅率取決于的資本的構(gòu)成；如企業(yè)資本75%由合伙人或自然人控制，前部利潤(rùn)（38120歐元以下的）按15%納稅，剩余按33.13%納稅；（3）協(xié)會(huì)非營(yíng)利活動(dòng)不納稅，但房租收入、農(nóng)業(yè)利潤(rùn)、林業(yè)利潤(rùn)、一些資本收入等按24

7、%固定稅率納稅；（4）長(zhǎng)期資本得利可以適用低稅率標(biāo)準(zhǔn)，稅率為8%至15%；（5）租賃收入、林業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入，稅率為24%；（6）來(lái)自免稅企業(yè)的紅利所得，稅率為10%。2.繳納方式一般通過(guò)季度預(yù)算預(yù)付繳納的方式。以下幾種情況可免除預(yù)付繳納：（1）稅收少于3000歐的；（2）企業(yè)成立的第一年；（3）企業(yè)在虧損的情況下。（三）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：法國(guó)稅籍人應(yīng)就其來(lái)源于全世界的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅（避免雙重征稅協(xié)定另有規(guī)定的除外）。非法國(guó)稅籍人僅就其來(lái)源于法國(guó)的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。滿足以下四個(gè)條件之一的，可以被認(rèn)為是法國(guó)稅籍人：第一、個(gè)人的習(xí)慣住所地或家庭在

8、法國(guó)；第二、法國(guó)是其基本的逗留地區(qū)，即每年在法國(guó)居住超過(guò)183天；第三、在法國(guó)進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)；第四、法國(guó)是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要地區(qū)。1.稅率法國(guó)的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅,最高稅率為40%。（1）一般稅率2010年個(gè)人所得稅額度表應(yīng)繳納的個(gè)稅稅率低于 5 875 0 %5 875 - 11 720 5.5%11 720 - 26 030 14%26 030 - 69 783 30%超過(guò) 69 783 40 %（2）社會(huì)捐稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅: 7.5%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅: 0.5%（3）替代收入稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅:針對(duì)2007年10月11日之前提前退休的補(bǔ)助：6.

9、6% 或6.2% 或 7.5%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅: 0.5%（4）資產(chǎn)收入稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅: 8.2%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅 : 0.5 %社會(huì)捐金: 2.3 %積極互助收入津貼: 1.1 %2.繳納方式征稅以家庭為單位，一年申報(bào)一次，每年5月申報(bào)上一年的個(gè)人所得稅。因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按家庭來(lái)征收的，所以根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。法國(guó)法律規(guī)定，一位成年人的家庭參數(shù)為1，一個(gè)孩子的家庭參數(shù)為0.5，一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭參數(shù)則為2.5。個(gè)人所得稅可以分兩次預(yù)付，2月和5月，剩下的必須在9月付清。也可以以每月支付的方式繳納。（四）地方經(jīng)濟(jì)捐稅針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)投資征收。1.

10、稅率以企業(yè)附加值分?jǐn)傤~和企業(yè)地皮分?jǐn)傤~為稅基征收。（1）企業(yè)地皮分?jǐn)傤~部分：只針對(duì)與以前老“職業(yè)稅”中的地皮部分。（2）企業(yè)附加值分?jǐn)傤~部分企業(yè)附加值分?jǐn)傤~針對(duì)于納稅期營(yíng)業(yè)額超過(guò)152 000歐元的企業(yè)，它的利率是1,5%。對(duì)于營(yíng)業(yè)額低于5千歐的企業(yè)，可以根據(jù)其實(shí)際的營(yíng)業(yè)額享受減稅措施。原則上來(lái)說(shuō)，在計(jì)算企業(yè)附加值分?jǐn)傤~時(shí)，所用來(lái)計(jì)算的附加價(jià)值額不能超過(guò)80%的營(yíng)業(yè)額。如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)760萬(wàn)歐的，所用來(lái)計(jì)算的附加價(jià)值額不能超過(guò)85%的營(yíng)業(yè)額。（五）財(cái)富團(tuán)結(jié)稅財(cái)富團(tuán)結(jié)稅針對(duì)2010年總資產(chǎn)超過(guò)790 000歐元的個(gè)人或夫婦。1.稅率2010年財(cái)富團(tuán)結(jié)稅額度表財(cái)產(chǎn)中可征稅的價(jià)值部分稅率不超過(guò) 79

11、0 000 0 %790 000 - 1 290 000 0.55 %1 290 000 - 2 530 000 0.75 %2 530 000 - 3 980 000 1 %3 980 000 - 7 600 000 1.3 %7 600 000 - 16 540 000 1.65 %超過(guò) 16 540 000 1.80 %2.繳納方式財(cái)富團(tuán)結(jié)稅以收稅家庭為單位計(jì)算繳稅額，稅率根據(jù)高額累進(jìn)制計(jì)算。每年繳納一次，必須在每年的6月15日前申報(bào)。稅款在提交申報(bào)的時(shí)候繳納。除非有國(guó)際稅法條約的特殊例外規(guī)定，法國(guó)稅籍人必須申報(bào)其在法國(guó)和外國(guó)的所有財(cái)產(chǎn)。非法國(guó)稅籍人必須申報(bào)其位于法國(guó)的財(cái)產(chǎn)，這個(gè)財(cái)產(chǎn)不包

12、括投資，當(dāng)然也排除國(guó)際稅法條約的特殊規(guī)定。（六）稅收減免法國(guó)稅收減免主要針對(duì)創(chuàng)新企業(yè)和新成立的企業(yè)，旨在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和為社會(huì)提供就業(yè)機(jī)會(huì)。1.創(chuàng)新企業(yè)新成立的創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)投資，享受減免稅待遇。該規(guī)定自2004年1月1日起實(shí)施。根據(jù)規(guī)定：（1）成立不足8年的創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資，前三年公司稅全部免除，后兩年公司稅減半；（2）可以免除參與項(xiàng)目的研發(fā)人員的社會(huì)福利分?jǐn)偨?，也予免除；?）地方政府可以決定，免除企業(yè)7年建筑土地稅和職業(yè)稅；（4）自然人擁有創(chuàng)新企業(yè)的股票，轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的利潤(rùn)，在某些條件下，也可減免稅；（5）自2004年1月1日起的5年內(nèi)，新成立的創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行的研發(fā)投資，每年將通過(guò)研發(fā)

13、投入抵扣稅，獲得補(bǔ)償。2.新成立企業(yè)新成立企業(yè)可以享受減免稅待遇，旨在改善一些區(qū)域的就業(yè)。必須滿足以下條件：（1）2010年1月1日前，凡在以下區(qū)域成立的新企業(yè)，在5年內(nèi)能享受減免稅待遇：獲得領(lǐng)土整治工業(yè)項(xiàng)目獎(jiǎng)資格的區(qū)域、城市復(fù)興區(qū)域、農(nóng)村重振區(qū)域、優(yōu)先發(fā)展的農(nóng)村區(qū)域（2007年1月1日前成立的企業(yè)）。（2）在2到5年期限內(nèi)，可以減免職業(yè)稅或企業(yè)地皮分?jǐn)偨?。（七）稅收信貸稅收信貸是一項(xiàng)鼓勵(lì)企業(yè)投入研發(fā)項(xiàng)目、開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)的公共政策措施。研發(fā)稅收信貸從企業(yè)應(yīng)繳的稅費(fèi)中扣除，沒(méi)有盈余的企業(yè)可將其計(jì)入下一年度，以折抵下一年度企業(yè)稅款。1.比率從2008年1月1日起，研發(fā)稅收信貸的比率為：（1）如果相關(guān)支出小于或等于100萬(wàn)歐元，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支出的