海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣企業(yè)操作指引

1、為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，按照國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)文件的規(guī)定，長寧區(qū)稅務(wù)局將推廣實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、執(zhí)行時(shí)間自2013年7月1日（所屬期）起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、操作流程（一）海關(guān)繳款書抵扣清單報(bào)送一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)（報(bào)送日期-填發(fā)日期180天）通過電子申報(bào)軟件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海

2、關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。填寫條件：增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人，包括輔導(dǎo)期一般納稅人。入口：報(bào)軟件-涉稅事項(xiàng)納稅人可通過電子申報(bào)軟件直接錄入海關(guān)完稅憑證清單，所屬期為本月度。錄入完成后報(bào)送稽核比對(duì)(可多次報(bào)送)。附圖一：海關(guān)完稅憑證清單報(bào)送完成后可接收并打印專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書：附圖二：專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書2013年8月(稅款所屬期7月)申報(bào)抵扣的海關(guān)繳款書，必須在7月1日至31日就采集報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。以后月份按此類推。（二）海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢確認(rèn)1.企業(yè)申請(qǐng)稽核比對(duì)的海關(guān)繳款書全部已產(chǎn)生比

3、對(duì)結(jié)果的，每月1日由電子申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)并生成海關(guān)稽核結(jié)果通知書。2.企業(yè)申請(qǐng)稽核比對(duì)的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對(duì)的滯留票的，納稅人可在每月1日至申報(bào)期結(jié)束前兩日于系統(tǒng)自動(dòng)批量確認(rèn)后自行確認(rèn)，并自行導(dǎo)出海關(guān)稽核結(jié)果通知書。3. 企業(yè)申請(qǐng)稽核比對(duì)的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對(duì)的滯留票且納稅人未作自行確認(rèn)的，在申報(bào)期結(jié)束前2日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動(dòng)將未確認(rèn)的數(shù)據(jù)生成海關(guān)稽核結(jié)果通知書。附圖三：稽核結(jié)果導(dǎo)出時(shí)間說明（以申報(bào)截止日為15日為例）納稅人每月只能對(duì)稽核結(jié)果確認(rèn)一次，如存在“留待繼續(xù)比對(duì)”的數(shù)據(jù)，提前確認(rèn)稽核結(jié)果將導(dǎo)致部分海關(guān)繳款書無法在當(dāng)期抵扣。確認(rèn)成功后，納稅人可直接下載稽核結(jié)果通知書。附圖

4、四：稽核結(jié)果通知書（三）增值稅納稅申報(bào)納稅人不再在申報(bào)時(shí)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單，但需將已取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表二的第5欄。輔導(dǎo)期納稅人不再填寫附表二第30行待抵扣欄，申報(bào)要求同一般納稅人。附表二第5行需與稽核結(jié)果通知書進(jìn)行比對(duì)，應(yīng)小于等于稽核結(jié)果通知書中的數(shù)據(jù)，否則將申報(bào)失敗。四、稽核結(jié)果的處理稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相

5、關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。（一）對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書（1）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日期小

6、于等于180天的，企業(yè)可修改后直接報(bào)送海關(guān)繳款書抵扣清單，重新進(jìn)行稽核比對(duì)。（2）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日期大于180天的，納稅人可于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向一所窗口申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)需提供材料：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)公章，一式三份），稽核結(jié)果通知書（加蓋企業(yè)公章），需進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)的海關(guān)繳款書原件及復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。窗口受理人員應(yīng)審核納稅人提供的海關(guān)繳款書原件收取復(fù)印件，查看申請(qǐng)時(shí)間是否在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，并與海關(guān)專用繳款書稽核系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的海關(guān)繳款書稽核結(jié)果及明細(xì)作認(rèn)真比對(duì)，再修改對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)；窗

7、口審核人員應(yīng)認(rèn)證審核電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料，再進(jìn)行稽核申請(qǐng)。附圖五：申請(qǐng)海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)流程核對(duì)申請(qǐng)受理核對(duì)申請(qǐng)復(fù)核并輸入復(fù)核意見復(fù)核通過：該第一聯(lián)數(shù)據(jù)寫入第一聯(lián)已核對(duì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫中，參與之后的繳款書稽核比對(duì)。復(fù)核不通過：該第一聯(lián)數(shù)據(jù)返回到“核對(duì)申請(qǐng)修改”，修改后再次提交復(fù)核。需核對(duì)修改第一聯(lián)清單核對(duì)申請(qǐng)修改申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)后，納稅人應(yīng)通過電子申報(bào)系統(tǒng)自行對(duì)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)的海關(guān)繳款書的稽核結(jié)果進(jìn)行查詢并確認(rèn)，比對(duì)相符的在稽核結(jié)果產(chǎn)生當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)申報(bào)。稽核比對(duì)結(jié)果不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人如申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)的同時(shí)還需向管理所專管員申請(qǐng)海關(guān)專用繳款書核查。申請(qǐng)海關(guān)繳款書核查需提供材料：海關(guān)專用繳款書

8、核查申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)公章，一式三份，納稅人、管理所、貨勞科各留一份），稽核結(jié)果通知書（加蓋企業(yè)公章），需進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)的海關(guān)繳款書原件及復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人申請(qǐng)會(huì)同海關(guān)進(jìn)項(xiàng)核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（四）對(duì)

9、于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。五、會(huì)計(jì)處理規(guī)范納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。六、注意事項(xiàng)（一）收到海關(guān)專用繳款書后應(yīng)改變以往月底前集中錄入方式，即時(shí)錄入

10、海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)，及時(shí)參加比對(duì)，以免影響抵扣。（二）新辦法要求納稅人必須根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)抵扣，因此企業(yè)在征期內(nèi)對(duì)稽核結(jié)果通知書進(jìn)行實(shí)時(shí)確認(rèn)和下載前，應(yīng)通過查詢系統(tǒng)及時(shí)掌握已比對(duì)相符的海關(guān)專用繳款書（允許抵扣的海關(guān)專用繳款書），不要急于確認(rèn)，以免疏漏稽核結(jié)果。 重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：納稅人每月只能確認(rèn)一次。（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)專用繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)專用繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（四）新的操作辦法可能會(huì)推遲個(gè)別企業(yè)的海關(guān)繳款書的抵扣時(shí)間，影響其資金周轉(zhuǎn)。納稅人繳納進(jìn)口增值稅，從報(bào)關(guān)到完成稅款入庫，大致需

11、要企業(yè)報(bào)關(guān)、海關(guān)打印繳款書、企業(yè)銀行繳稅、海關(guān)一次核銷繳款書、銀行稅款劃轉(zhuǎn)國庫、國庫將繳款書轉(zhuǎn)海關(guān)、海關(guān)二次核銷繳款書等7個(gè)環(huán)節(jié)，入庫繳款書數(shù)據(jù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一定的時(shí)間。對(duì)于月底繳稅后立即申請(qǐng)稽核比對(duì)的少數(shù)納稅人，難以立即取得稽核結(jié)果并抵扣稅款。企業(yè)應(yīng)相應(yīng)做好財(cái)務(wù)處理上的規(guī)劃和調(diào)整。附件一：2012年來有海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)企業(yè)名單附件二：稅務(wù)事項(xiàng)告知書附件三：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表附件四：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)單附件五：海關(guān)專用繳款書核查申請(qǐng)單附件六：海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書長寧區(qū)稅務(wù)局2013-7-16附件二：稅務(wù)事項(xiàng)告知書納稅人：您好！長寧區(qū)稅務(wù)局將于2013年

12、7月1日（所屬期）按照國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)文件的規(guī)定，推廣實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法。具體操作辦法可在長寧稅務(wù)子網(wǎng)站（）查詢，并應(yīng)于2013年7月22日-7月26日根據(jù)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表參加納稅人培訓(xùn)。長寧區(qū)稅務(wù)局2013-7-15回執(zhí)長寧區(qū)稅務(wù)局：我已知悉海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書將于2013年7月1日（所屬期）實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，并將在規(guī)定時(shí)間參加納稅人培訓(xùn)。企業(yè)名稱（公章）：時(shí) 間： 附件三：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表培訓(xùn)地點(diǎn)納稅人課堂每場人數(shù)60人日期時(shí)間時(shí)間時(shí)間時(shí)間9:00-1

13、0:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:459:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:459:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:4559:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:4569:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:45附件四：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)單申請(qǐng)企業(yè)名稱（公章）企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)所別專管員海關(guān)繳款書號(hào)碼稽核結(jié)果稅款金額填發(fā)日期受理人員意見： 年 月 日審核人員意見： 年 月 日備注：1.申請(qǐng)單一式三份，納稅人、一所、貨勞科各一份。 2.以上內(nèi)容應(yīng)填寫準(zhǔn)確、完整。 3.所附海關(guān)繳款書復(fù)印件應(yīng)清晰、完整。附件五：海關(guān)專用繳款書核查申請(qǐng)單申請(qǐng)企業(yè)名稱（公章）企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)所別專管員海關(guān)繳款書號(hào)碼填發(fā)日期稅款金額稽核結(jié)果專管員意見： 年 月 日審核人員意見： 年 月 日所領(lǐng)導(dǎo)意見： 年 月 日科領(lǐng)導(dǎo)意見： 年 月 日備注：1.申請(qǐng)單一式三份，納稅人、管理所、貨勞科各一份。 2.以上內(nèi)容應(yīng)填寫準(zhǔn)確、完整。 3.所附海關(guān)繳款書復(fù)印件應(yīng)清晰、完整。附件六：海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書（樣張）企業(yè)名稱:上海某某公司你單位于2013年7月17日申請(qǐng)核查海關(guān)繳款