稅友衡信杯全國稅務技能大賽訓練業(yè)務案例013

1、一、競賽任務（時間180分鐘）（一） 增值稅專用發(fā)票開具和抄報稅（100分）開票員根據(jù)賽題業(yè)務資料一提供的開票業(yè)務（業(yè)務后注明“開票員”），完成增值稅專用發(fā)票的開具與網(wǎng)上抄報稅任務。（二） 稅費計算與一般納稅人增值稅網(wǎng)上申報（100分）稅務會計根據(jù)賽題業(yè)務資料一提供的經(jīng)濟業(yè)務，結(jié)合開票員開具的銷售發(fā)票，按要求完成各項稅費的計算、一般納稅人增值稅網(wǎng)上申報。（三） 財務報表的計算、填列與報送（100分）稅務會計根據(jù)賽題業(yè)務資料一提供的經(jīng)濟業(yè)務，按要求計算并填列資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)。財務主管審核稅務會計填列的財務報表，并進行網(wǎng)上報送。（四） 企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報（100分）財務主管根據(jù)賽

2、題業(yè)務資料二提供的業(yè)務，判斷并計算各項納稅數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報任務。二、納稅人基礎信息納稅人名稱：浙江財?shù)豆煞萦邢薰竟境闪r間：2014年3月10日法人代表名稱：李雷納稅人編碼：5471207X組織機構(gòu)代碼：78521840-6 經(jīng)濟性質(zhì)：股份有限公司注冊資本：3000萬元開戶銀行及賬號：工行杭州市道北支行銀行賬號：注冊地址：杭州市道北路8號電話號碼業(yè)地址：杭州市道北路8號所屬行業(yè)：3879燈用電器附件及其他照明器具制造注冊類型：160股份有限公司會計主管：施思適用的會計準則：企業(yè)會計準則（一般企業(yè)）會計核算軟件：用友記賬本位幣：人民幣會計政策

3、和估計是否發(fā)生變化：否固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法存貨成本計價方法：先進先出法壞賬損失核算方法：備抵法企業(yè)主要生產(chǎn)、銷售室內(nèi)燈具、景觀燈、路燈等，具體的商品情況見企業(yè)商品批發(fā)價格一覽表。 企業(yè)商品批發(fā)價格一覽表類別商品名稱單位批發(fā)價（不含稅）室內(nèi)燈具吊燈個650元壁燈個300元臺燈個160元景觀燈仿古燈個370元鏤空景觀燈個250元創(chuàng)意景觀燈個280元路燈白熾燈個60元節(jié)能燈個72元熒光燈個120元原材料成本價格一覽表商品名稱單位批發(fā)價（不含稅）發(fā)光二極管 只20元晶元芯片個60元絕緣膠桶350元所購買固定資產(chǎn)均在當月投入使用。納稅人需申報繳納的稅種包括:增值稅、流轉(zhuǎn)稅隨征稅費、個人所得稅、企

4、業(yè)所得稅等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的稅費,其中城建稅7，教育費附加執(zhí)行3%征收率,地方教育費附加執(zhí)行2%征收率。公司2016年7月各稅種均已按時足額申報納稅,其中增值稅尚未抵扣的進項稅額期末余額為39082.00元。三、業(yè)務資料一2016年8月份經(jīng)濟業(yè)務如下:經(jīng)濟業(yè)務1:1日購進發(fā)光二極管、晶元芯片一批，當天取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款79560元；發(fā)生運費4000元，取得運費發(fā)票；原材料已驗收入庫。（貨物進項金額68000，進項稅額11560，稅率17%；運費進項金額=4000，運費進項稅額=440，稅率11%）經(jīng)濟業(yè)務2:2日，購入絕緣膠一批，當天取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值

5、稅專用發(fā)票上注明買價70000元，稅金11900元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證。經(jīng)濟業(yè)務3：4日，向杭州同澀商店銷售吊燈50個，不含稅單價650元/個，白熾燈200個，不含稅單價60元/個，杭州同澀商店為小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務4:5開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，貨已發(fā)出。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務5:5開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，貨已發(fā)出。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務6:7開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，貨已發(fā)出。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務7:（開票員）類別商品名稱單位數(shù)量批發(fā)價（不含稅）室內(nèi)燈具吊燈個20650元壁燈個20300元臺燈個2

6、0160元景觀燈仿古燈個10370元鏤空景觀燈個10250元創(chuàng)意景觀燈個10280元路燈白熾燈個3060元節(jié)能燈個3072元熒光燈個30120元經(jīng)濟業(yè)務8:9日，從小規(guī)模納稅人購進一批辦公用品，收到對方開具的增值稅普通發(fā)票。經(jīng)濟業(yè)務9:鏤空景觀燈80個，不含稅價格250元/個，給予8%的商業(yè)折扣；銷售創(chuàng)意景觀燈60個，不含稅280元/個，給予5%的商業(yè)折扣，貨已發(fā)，開具增值稅專用發(fā)票，款已收存本公司中國建設銀行賬戶。 （開票員）經(jīng)濟業(yè)務10: 11日，委托藍莓廣告公司設計廣告支付廣告設計費8000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款480元。經(jīng)濟業(yè)務11:浙江財?shù)豆煞萦邢薰続幢寫字樓10樓出租（開

7、票員）經(jīng)濟業(yè)務12:11日，購進生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。經(jīng)濟業(yè)務13:（開票員）經(jīng)濟業(yè)務14:（開票員）經(jīng)濟業(yè)務15:（開票員）貨物名稱（型號）數(shù)量不含稅單價仿古燈50個創(chuàng)意景觀燈50個經(jīng)濟業(yè)務16:（開票員）經(jīng)濟業(yè)務17:19日，從杭州天啟有限公司購進晶元芯片1000個，不含稅單價60元/個，已收到增值稅專用發(fā)票并且已經(jīng)用于抵扣。經(jīng)濟業(yè)務18:浙江財?shù)豆煞萦邢薰旧a(chǎn)設備出租（開票員）經(jīng)濟業(yè)務19：28日，工會將自產(chǎn)創(chuàng)意景觀燈100個作為福利發(fā)給職工個人。經(jīng)濟業(yè)務20:（開票員）經(jīng)濟業(yè)務21: 29日，公司為慶祝新研制的燈飾正式上線生產(chǎn)，總經(jīng)理

8、辦公會決定將首批生產(chǎn)的200個燈飾作為福利發(fā)放給職工個人，該燈飾為新產(chǎn)品，暫無市場售價。該燈飾成本為160元/個，成本利潤率為10%。經(jīng)濟業(yè)務22:2（開票員）經(jīng)濟業(yè)務23:31日，因管理不善，一批原材料發(fā)生破損腐爛，金額12000元，該筆材料為上月購入，進項稅額在購入當月已抵扣。資產(chǎn)清查報告單單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?2016年8月31日清查對象絕緣膠存放地點一倉庫清查人員財務部陳建、行政部李云清查原因 8月26日，存放在一倉庫的絕緣膠發(fā)現(xiàn)有毀損現(xiàn)象。清查結(jié)果8月26日，倉庫管理員佟湘玉發(fā)現(xiàn)一倉庫的絕緣膠出現(xiàn)毀損現(xiàn)象，經(jīng)財務部會計陳建、行政部李云進行聯(lián)合清查，發(fā)變一倉庫靠內(nèi)墻體出現(xiàn)裂縫，庫

9、管員未能及時發(fā)現(xiàn)，導致較長一段時間內(nèi)貨物受到雨水侵蝕，出現(xiàn)毀損。經(jīng)清查統(tǒng)計，該批物資的金額12000元。處理意見 毀損絕緣膠已無法使用，作廢舊處理，倉庫管理員因管理不善，承擔30損失。查清人簽字張元、劉向云財務經(jīng)理董麗云總經(jīng)理董天經(jīng)濟業(yè)務24:計算8月份應繳納的增值稅。應繳增值稅計算表單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?2016年8月31日 單位：元項目金額上期留抵稅額銷項稅額進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出應繳增值稅期未留抵稅額制單人 審核人：經(jīng)濟業(yè)務25:計算8月份應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育費附加。應繳城市建設維護稅與教育費附加計算表單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?2016年8月31日 單位：元稅種適用

10、稅率計稅金額稅率應繳稅額城建稅增值稅7%教育費附加增值稅3%地方教育費附加增值稅2%制單人： 審核人：經(jīng)濟業(yè)務26:將金稅卡時間修改到9月2日，并進行抄報稅處理。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務27:根據(jù)上述公司8月份的經(jīng)濟業(yè)務，計算并分析填列利潤表，假設沒有其他經(jīng)濟業(yè)務影響所需填列的項目本月數(shù)。利 潤 表編制單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?016年8月單位：人民幣元項 目本月數(shù)本年累計一、營業(yè)收入 4,000,000.00 減：營業(yè)成本 352,130.00 2,399,880.00 營業(yè)稅金及附加 350,000.00 銷售費用 90,000.00 600,000.00 管理費用 69,224.00 711

11、,970.00 財務費用 9,850.00 89,000.00 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 100,000.00 350,000.00 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 227,490.20 199,150.00 加：營業(yè)外收入 40,000.00 500,850.00 減：營業(yè)外支出 100,000.00 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 600,000.00 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益

12、六、其他綜合收益七、綜合收益總額經(jīng)濟業(yè)務28:根據(jù)上述公司8月份的經(jīng)濟業(yè)務，計算并分析填列利潤表，假設沒有其他經(jīng)濟業(yè)務影響所需填列的項目，請分析填列負債和所有者權(quán)益總計、所有者權(quán)益合計、未分配利潤、盈余公積項目期末數(shù)。資 產(chǎn) 負 債 表編制單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?2016年8月31日單位:人民幣元資 產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 500,000.00 250,000.00 短期借款 600,000.00 450,000.00 交易性金融資產(chǎn) 60,000.00 120,000.00 交易性金融負債 應收票據(jù) 80,000.00 110,000.0

13、0 應付票據(jù) 50,000.00 40,000.00 應收賬款 3,980,000.00 1,990,000.00 應付賬款 1,000,000.00 1,090,000.00 預付款項 220,000.00 40,000.00 預收款項 100,000.00 40,000.00 應收利息 應付職工薪酬 140,000.00 170,000.00 應收股利 應交稅費 其他應收款 120,000.00 220,000.00 應付利息 存貨 1,190,000.00 3,260,000.00 應付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應付款 70,000.00 120,000.00 其他流動資產(chǎn) 85

14、0,000.00 110,000.00 一年內(nèi)到期的非流動負債 流動資產(chǎn)合計 7,000,000.00 6,100,000.00 其他流動負債 1,040,000.00 290,000.00 流動負債合計 3,000,000.00 2,200,000.00 非流動資產(chǎn)：非流動負債： 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 4,500,000.00 2,450,000.00 持有至到期投資 應付債券 2,400,000.00 2,600,000.00 長期應收款 長期應付款 700,000.00 750,000.00 長期股權(quán)投資 專項應付款 投資性房地產(chǎn) 預計負債 固定資產(chǎn) 12,380,000.00 9

15、,550,000.00 遞延所得稅負債 在建工程 480,000.00 920,000.00 其他非流動負債 工程物資 非流動負債合計 7,600,000.00 5,800,000.00 固定資產(chǎn)清理 負債合計 10,600,000.00 8,000,000.00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益(或所有者權(quán)益)： 油氣資產(chǎn) 實收資本(或?qū)嵤召Y本) 1,000,000.00 1,000,000.00 無形資產(chǎn) 60,000.00 80,000.00 資本公積 100,000.00 100,000.00 開發(fā)支出 減：庫存股 商譽 專項儲備 長期待攤費用 盈余公積 400,000.00 遞延所得稅資產(chǎn)

16、80,000.00 150,000.00 一般風險準備 其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤 7,300,000.00 非流動資產(chǎn)合計 13,000,000.00 10,700,000.00 所有者權(quán)益合計 8,800,000.00 資產(chǎn)總計 20,000,000.00 16,800,000.00 負債和所有者權(quán)益總計 20,000,000.00 16,800,000.00 經(jīng)濟業(yè)務29:7月2日，向銷售臺燈100個，不含稅單價160元/個，仿古燈50個，不含稅單價370元/個，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，貨已發(fā)出。（開票員）經(jīng)濟業(yè)務30:9月3日，8月份銷售給立天實業(yè)有限公司（經(jīng)濟

17、業(yè)務4）的白熾燈因質(zhì)量問題全部退回，同時收到退回的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，需開具紅字增值稅發(fā)票。（開票員）四、業(yè)務資料二浙江財?shù)豆煞萦邢薰?015年全年已經(jīng)預繳所得稅額25000元，相關(guān)資料如下：資料一： 利 潤 表編制單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰締挝唬喝嗣駧旁?目本年累計一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“-

18、”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額資 產(chǎn) 負 債 表編制單位：浙江財?shù)豆煞萦邢薰?015年12月31日單位:人民幣元資 產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 500,000.00 250,000.00 短期借款 600,000.00 450,000.00 交易性金融資產(chǎn) 60,000.00 120,000.00 交易性金融負債 應收票據(jù) 80,000.00 110,000.00 應付票據(jù) 50,000.00 40,000.00 應收賬款 3,98

19、0,000.00 1,990,000.00 應付賬款 1,000,000.00 1,090,000.00 預付款項 220,000.00 40,000.00 預收款項 100,000.00 40,000.00 應收利息 應付職工薪酬 140,000.00 170,000.00 應收股利 應交稅費 其他應收款 120,000.00 220,000.00 應付利息 存貨 1,190,000.00 3,260,000.00 應付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應付款 70,000.00 120,000.00 其他流動資產(chǎn) 850,000.00 110,000.00 一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合

20、計 7,000,000.00 6,100,000.00 其他流動負債 1,040,000.00 290,000.00 流動負債合計 3,000,000.00 2,200,000.00 非流動資產(chǎn)：非流動負債： 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 4,500,000.00 2,450,000.00 持有至到期投資 應付債券 2,400,000.00 2,600,000.00 長期應收款 長期應付款 700,000.00 750,000.00 長期股權(quán)投資 專項應付款 投資性房地產(chǎn) 預計負債 固定資產(chǎn) 12,380,000.00 9,550,000.00 遞延所得稅負債 在建工程 480,000.00 9

21、20,000.00 其他非流動負債 工程物資 非流動負債合計 7,600,000.00 5,800,000.00 固定資產(chǎn)清理 負債合計 10,600,000.00 8,000,000.00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益(或所有者權(quán)益)： 油氣資產(chǎn) 實收資本(或?qū)嵤召Y本) 1,000,000.00 1,000,000.00 無形資產(chǎn) 60,000.00 80,000.00 資本公積 160,000.00 100,000.00 開發(fā)支出 減：庫存股 商譽 專項儲備 長期待攤費用 盈余公積 740,000.00 400,000.00 遞延所得稅資產(chǎn) 80,000.00 150,000.00 一般風險準

22、備 其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤 7,500,000.00 7,300,000.00 非流動資產(chǎn)合計 13,000,000.00 10,700,000.00 所有者權(quán)益合計 9,400,000.00 8,800,000.00 資產(chǎn)總計 20,000,000.00 16,800,000.00 負債和所有者權(quán)益總計 20,000,000.00 16,800,000.00 附件二：資料三：營業(yè)收入明細表序號收入項目入賬金額備 注1銷售燈具2對外技術(shù)服務收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入合 計8000000.00資料四：投資收益明細表序號投資項目投資金額收益金額備注1國家債券收益金額350000為國債利息收入合 計350000.00資料五：全年實物福利發(fā)放明細表序號實物數(shù)量成本價格市場價格備注1吊燈10實物領(lǐng)用時，會計處理直接計入福利費用，未計入營業(yè)收入2壁燈103臺燈104仿古燈105鏤空景觀燈106創(chuàng)意景觀燈10收入總額=6500+3000+1600+3700+2500+2800=20100成本總額5000+2000+1000+2000+1500+1500=13000資料六：營業(yè)外收入明細表序號收入項目入