混營(yíng)一般納稅人示范

1、混營(yíng)一般納稅人申報(bào)表填寫示范某企業(yè)既從事貨物銷售業(yè)務(wù) ,又兼有倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)， 2012年 12 月發(fā)生如下 業(yè)務(wù)（假設(shè) 12 月底留抵稅額為 100000 元）1 、銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 1170000 元；取得倉(cāng)儲(chǔ) 服務(wù)費(fèi)收入 ,開具增值稅專用發(fā)票， 價(jià)稅合計(jì) 1360000元,并取得倉(cāng)儲(chǔ)分包方 （非 試點(diǎn)納稅人）開具的普通發(fā)票 5 張，金額 300000元；出租企業(yè)以前購(gòu)入自用小 汽車一輛，取得租賃收入，開具普通發(fā)票 , 價(jià)稅合計(jì) 5150元; 出售職工食堂用拖 車一臺(tái), 取得銷售收入，開具普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 2600元。2 、購(gòu)入貨物一批， 取得增值稅專用發(fā)票 1

2、份，價(jià)稅合計(jì) 585000元; 購(gòu)入用 于運(yùn)輸?shù)呢涇囈慌_(tái) ,取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 1 張，價(jià)稅合計(jì)為 234000元； 2013年 1月申報(bào)表填報(bào)分析：1 、購(gòu)入貨車屬固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表中 “ 增值稅 專用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫234000T。17X0.17=34000 元， “當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì) ”填寫累計(jì)抵扣稅 額.2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣為 119000 元（585000-10 17X0。17+34000）。附表二第 1、 2、 12 欄“份數(shù)"填寫 2份（ 1+1），“金額欄"填寫 700000 元（ 500

3、000+200000），“稅額” 欄填寫 119000元。3、 由于發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅差額征稅項(xiàng)目，因此應(yīng)在附表三 “6稅率的應(yīng)稅 服務(wù)”欄“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額） "列填寫 136000元,“應(yīng)稅 服務(wù)扣除項(xiàng)目 ” 列“期初余額”填寫 0，“本期發(fā)生額 ”填寫 300000 元，“本 期應(yīng)扣除金額 ” 填寫 300000元， “本期實(shí)際扣除金額 ”填寫 300000元， “期 末余額”填寫 0 元。銷項(xiàng)稅額 230000 元【1170000H。17X0.17+ （1360000-300000）1.06 X0O 06】。附表一第 1 欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票 ”列“銷售額&

4、quot;填寫 1000000 元，“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填寫 170000元,第9、10列按表間邏輯關(guān)系填寫；第 5 欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票"列“銷售額"填寫1283019元（1360000-1.06 ）,“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填寫76981元（1283019X0.06 ）,第9、10、11、12列“應(yīng) 稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額 "列填寫 300000元， 13列填寫 1060000元， 14列填寫 60000元（3330000-1.11 X0.11=33000）O4、簡(jiǎn)易征稅。出租小汽車和出售拖車（固定資產(chǎn)），企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征稅，附 表一第 10欄“開具其

5、他發(fā)票 ”列“銷售額”填寫 2500元,“銷項(xiàng)（應(yīng)納 ） 稅額”填寫 100元，第9、 10列按表間邏輯關(guān)系填寫；附表一第 12欄“開 具其他發(fā)票 ”列“銷售額”填寫 5000元,“銷項(xiàng)（應(yīng)納） 稅額”填寫 150元，第 9、10、11、12、13、14列按表間邏輯關(guān)系填寫。5、本期應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅額的計(jì)算（1）貨物的銷項(xiàng)稅額比例 =170000-230000X100%=73O 91（注：此比例 是應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)在計(jì)算各自應(yīng)納增值稅額的份額分配比例 ）O（2）貨物的應(yīng)納稅額 =（230000-119000） X73.91 =82040 元（注：該項(xiàng)指 標(biāo)用于計(jì)算上期掛賬留抵稅額本期允許抵扣

6、額度 ）O（3）納稅申報(bào)表主表第 11 欄銷項(xiàng)稅額 230000元，第 12欄進(jìn)項(xiàng)稅額 119000元,第 13欄上期留抵（本月數(shù)） 0，上期留抵（本年累計(jì)數(shù)） （也稱期初 掛賬留抵稅額） 100000元,第17欄應(yīng)抵扣稅額合計(jì) 119000元,第18欄實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)） 119000元,實(shí)際抵扣稅額 （本年累計(jì)數(shù)） 82040元【貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵（本年累計(jì)數(shù)）比較 , 取小值 82040 元】，第 19 欄應(yīng)納稅額 28960 元（230000119000-82040）, 第 20 欄期末留抵稅額（ 本月數(shù)） 0，期末留抵稅 額（ 本年累計(jì)數(shù)） （也稱期末掛賬留抵稅額） 1796

7、0元（100000 82040），第 21 欄簡(jiǎn)易征收應(yīng)納稅額250元（100+150）,第23欄應(yīng)納稅額減征額50元（100-2）, 第 24欄應(yīng)納稅額合計(jì) 29160元（28960+25050） ,第 34欄本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 29160元（應(yīng)納稅額合計(jì) -預(yù)繳稅額）。（4）貨物應(yīng)納稅額比例 =【（230000 119000） X73。91%+100-82040】- （ 28960+250） =0。 34。貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=29160X0。34% =99。14元（按原級(jí)次和比例 入庫(kù)）。應(yīng)稅服務(wù)的本期應(yīng)補(bǔ) （退）稅額 29060.76 元（100%入地方庫(kù)） 。該比例及分別入庫(kù)稅額

8、征管系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)計(jì)算， 大家只需了解計(jì)算過程即可）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）目 項(xiàng)拜務(wù)艮 及 H數(shù) 月 本數(shù) 月 本銷售額/(1其234n/(5O557其6三 /(7-8-一其9O1稅款計(jì)算23O-456-6+5 二 1 = - 7 4 1 1-乙則1< )7 11 1 n女聲貝11否8 1-1 1 = 9 1O2255222一一2255321922稅款繳納22622一一22- -3333其-一-33一一3333一-期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一一）項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專 用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納

9、稅檢查調(diào)整合計(jì)應(yīng)稅服 務(wù)扣除 項(xiàng)目本 期實(shí)際 扣除金 額扣除后銷售額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額銷售 額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額銷售 額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額銷售 額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額銷售額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額價(jià)稅合 計(jì)含稅（免 稅）銷售 額銷項(xiàng)（應(yīng) 納）稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13-（100% +稅率或 征收率）X稅率 或征收 率一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅 項(xiàng)目17癖 率的貨物及加工修理修配勞務(wù)110000001700001000000170000-17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)213%稅率3-11%稅率46%稅率5128301976981

10、1283019769811360000300000106000060000其中：即 征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6-即征即退應(yīng)稅服務(wù)7-二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅全部征稅 項(xiàng)目6 %征收率8-5%征收率9-4%征攵率102500100-2500100-3% 正收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)11-3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)125000150-5000150515005150150其中：即 征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)13-即征即退應(yīng)稅服務(wù)14-三、免抵退稅貨物及加工修理修配勞務(wù)15-應(yīng)稅服務(wù)16-四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)17-應(yīng)稅服務(wù)18-個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途增值稅納稅申報(bào)表

11、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+32700000119000其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣22700000119000前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收通用繳款書7-運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)89-10-（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+112700000119000二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至 23 之和其中：免稅項(xiàng)目用14非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、

12、個(gè)人消費(fèi)15非正常損失16簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24-期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收通用繳款書32運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)3334四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票352700000119000個(gè)人收集整理代扣代繳稅額36勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間:年 月 日至 年 月 日項(xiàng)目及欄次本期應(yīng)稅服務(wù) 價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5 < 1 且 5< 4)6=4-517%稅率的有形動(dòng)產(chǎn) 租賃服務(wù)11%率的應(yīng)稅服務(wù)6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)1360000030000030000030