新編審計學(xué)-辛金國主編-課后復(fù)習(xí)資料

1、注明：希望同學(xué)們可以根據(jù)以下習(xí)題答案，來幫助自己學(xué)習(xí)答案供參考：P41:（ 第 2 章審計準則和審計質(zhì)量控制準則 ）一、 判斷題1-5 : xVxVx二、 單選題1-2 ：三、 多選題1-5 ： （更正 ）P52:（ 第 3 章 職業(yè)道德和法律責(zé)任 ）一、判斷題1-5 : xVxVx二、單選題1-7 ：P65: （第 4 章審計目標和審計程序）案例：會計報表認定審計程序序號4918（更正）56511P66 ：一、 判斷題1-5 : xVxVx二、 單選題1-5 ：三、 多選題1-4 ：P81:（ 第 5 章 審計計劃 ）一、 判斷題1-7 "XX二、 單選題1-4 ：三、 多選題1-

2、5 ：P98:（ 第 6 章 審計重要性和審計風(fēng)險 ）一、 判斷題1-7 "XX二、 單選題1-5 ：三、 多選題1-5 ：案例題：a.控制風(fēng)險：A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)越復(fù)雜，固有風(fēng)險越大B. 管理人員變動越頻繁，固有風(fēng)險越大C. 公司營運資本不足， 維持經(jīng)營的流動資金匱乏，會影響認定的固有風(fēng)險D. 管理層要實現(xiàn)高收入， ，遭受壓力越大，固有風(fēng)險越大E. 財務(wù)人員加班越頻繁， 越疲勞，固有風(fēng)險越大b. 控制風(fēng)險：公司現(xiàn)金的控制無效；有貨物運送憑證沒有銷售發(fā)票運送的貨物沒有開單，開單的銷售沒有記賬，已開單的銷售可能沒有計入應(yīng)收賬款分類賬等這些潛在的錯報，會影響銷售收入，銷售成本，應(yīng)收賬款，壞賬

3、準備等財務(wù)報表的 存在或發(fā)生，完整性等的認定，可能會利潤不真實等情況。c. 評價控制風(fēng)險水平的評估是通過對內(nèi)部控制的控制測試來完成的，包括以下步驟：（1）了解內(nèi)部控制（ 2）初步分析控制風(fēng)險水平（ 3）進行控制測試（ 4 ）評估控制風(fēng)險水平d. 由于控制風(fēng)險的大小受內(nèi)部控制的設(shè)計和內(nèi)部控制的運行兩方面因素的制約。 一般來說， 控制風(fēng)險與內(nèi)部控制的健全性和有效性成正比。內(nèi)部控制設(shè)計越健全，運行越有效，控制風(fēng)險水 平越低。P118:( 第 7 章內(nèi)部控制與重大錯報風(fēng)險評估一、 判斷題1-8 : VxVVxVVV二、 單選題1-4 ： ,三、 多選題1-6 ：案例題：(1) 巴林銀行在崗位設(shè)置上出現(xiàn)

4、了一個嚴重失誤，那就是違 反了管理和操作職能分離原則。尼可不但是交易員，同時 也是巴林銀行新加坡分支機構(gòu)清算員，也就是說尼可既從 事前臺交易同時又負責(zé)后臺交割清算，這樣便等同于沒有 一個獨立的清算第三方對其進行監(jiān)督。 巴林銀行沒有建立崗位輪換制度。輪換制度在防范和 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部舞弊方面具有很大的作用， 但是巴林銀行沒有 建立該崗位制度， 導(dǎo)致尼可在既是交易員又是清算員的 職位上一直到 1995 年巴林銀行倒閉。(2) 實施內(nèi)部控制時必須對某些不相容業(yè)務(wù)進行分離，使之 分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對，相互牽制，防止舞 弊。尼可同時擔(dān)任著交易和清算兩種職位，說明巴林銀行 內(nèi)部該分開的職責(zé)沒有分開，對

5、管理人員的權(quán)力與責(zé)任沒 有明確的規(guī)定，即沒有做到不相容職責(zé)分離。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于員工素質(zhì)，要想達到預(yù)定目標就必須配備與承擔(dān)的業(yè)務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。尼可對衍生產(chǎn)品與其市場的經(jīng)驗甚少，參與交易 的時間也短，說明他的經(jīng)驗和專業(yè)勝任能力不足，說 明巴林銀行在員工素質(zhì)控制方面沒有形成制度。 內(nèi)部控制中合規(guī)、合法性控制是至關(guān)重要的一方面，會計部門應(yīng)該認真審核，把關(guān)相應(yīng)的業(yè)務(wù)單據(jù)。尼可如此巨大的風(fēng)險資產(chǎn)足以證明其行為的違規(guī)性，但會計人員卻沒有與時揭露并制止事態(tài)的進一步發(fā)展，說 明巴林銀行內(nèi)部控制制度失靈。 在長達幾年的時間里內(nèi)部審計部門始終未能發(fā)現(xiàn)尼可 的問題，說明巴林銀行的內(nèi)部控制沒有有效實

6、施，沒 有發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)該的作用。(3) 管理人員在選拔人員時，為做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)注重考察該員工的思想道德品質(zhì)與職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè) 技能，并且安排職業(yè)教育和培訓(xùn)。尼可在申請交易員的崗 位之前，法院已經(jīng)曝光其不利事項，但巴林銀行對此保持 沉默，通過其申請，這些都是管理人員沒有很好的履行其 職責(zé)的體現(xiàn)。特別地，巴林銀行高級管理人員對內(nèi)部審計 報告提出的意見漠然視之，這就使得巴林銀行的內(nèi)部控制 形同虛設(shè)。 為保證經(jīng)濟管理信息的可靠性， 規(guī)定各項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過 復(fù)查核對以免發(fā)生差錯和舞弊。 巴林銀行總部如能尼可 處收到的匯報與證券市場的信息對照， 自然不會發(fā)生如 此嚴重損失，為此巴林銀行高級管

7、理人員負有責(zé)任。P139:( 第 8 章審計證據(jù)與審計工作底稿 )一、 判斷題1-3 : xW4 (1 ) - (3): Vxx二、 單選題1 ： 2 ：3：4： D 5： C6：D三、 多選題1-5 ：P142 : 簡答題 2答：該公司不能勝訴。法律上規(guī)定， 審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。 會計師 事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取審計工作底稿部分內(nèi)容， 或摘錄 部分工作底稿， 但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù) 的有效性。對鑒證業(yè)務(wù)， 披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所與 其人員的獨立性。 根據(jù)上述法律規(guī)定，該案例中會計師事務(wù)所為 X 公司進行年度 審計所形成的審計工作底稿所有權(quán)應(yīng)

8、是屬于會計師事務(wù)所。因 此，X公司以公司控制結(jié)構(gòu)改革， 改聘其他會計師事務(wù)所為由要 求取得會計師事務(wù)所的所有工作底稿是不符合相關(guān)法律規(guī)定的， 會計師事務(wù)所有權(quán)根據(jù)披露工作底稿相關(guān)信息是否會損害本所 執(zhí)行業(yè)務(wù)有效性與影響其獨立性， 自主決定是否將工作底稿信息 披露給公司。從以上分析可得出， X 公司是不能勝訴的。P174 ：（第 9 章 審計方法 ）一、判斷題1 : V 2 :（不要求掌握）3 :VVV二、單選題1 ： 2-4 ：三、多選題1-3 :四、簡答題1、結(jié)賬日結(jié)存數(shù) =盤存日存數(shù) +結(jié)賬日至盤存日減少數(shù) - 結(jié)賬日 至盤存日增加數(shù)=12000+9750-12600=9150 元差額 =

9、9150-7500=1650 元該企業(yè) 2000 年 12 月 31 日賬面結(jié)存現(xiàn)金為 7500 元，比實際 盤存調(diào)整后的金額少 1650 元。因此，無法確認 2000 年 12 月 31 日賬面金額正確，需進一步檢查。2、對于每張發(fā)票與有關(guān)安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一 即可定義為誤差：（ 1） 沒有安裝驗收報告的任何發(fā)票（ 2） 發(fā)票雖有安裝驗收報告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票（ 3） 發(fā)票于安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符根據(jù)預(yù)計總體誤差率 1% ，可容忍誤差率為 4% ，根據(jù)表 格，可得出樣本量為 156 ，或者也可以從括號項（即為可接 受的偏差數(shù)）為 1. 來判斷。 若抽樣誤差數(shù)為 1：根據(jù)

10、信賴過度風(fēng)險 5% ，誤差數(shù)為 1， 查表得風(fēng)險系數(shù)為 4.8風(fēng)險系數(shù) / 樣本量 =4.8/156=3.1% <4% 由于審計人員確定的可容忍偏差率為4% ，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，因此可以得 出結(jié)論：總體可以接受。 若抽樣誤差數(shù)為 3：根據(jù)信賴過度風(fēng)險 5% ，誤差數(shù)為 3， 查表得風(fēng)險系數(shù)為 7.8風(fēng)險系數(shù) / 樣本量 =7.8/156=5% >4% 由于審計人員確定的可容忍偏差率為4% ，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，因此可以得 出結(jié)論：不能接受總體。也就是說，需要擴大樣本規(guī)模， 進行進一步的檢查。（注意結(jié)論需要明確，這是對抽樣結(jié)果進行評判

11、，不是 得出一些系數(shù)就可以的，處理任何問題的時候需要記住目的 是什么。上面的簡答題 1 也適用這個道理。 ）P182 ：(第 10 章 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計 )一、判斷題1-2 : xx二、多選題1 ：P216:( 第 11 章 銷售與收款循環(huán)審計 )一、判斷題1-5:xVVVx二、單選題1-5：三、多選題1-4：四、：綜合題 (P218)1 、 (1) 重點審計領(lǐng)域： 主營業(yè)務(wù)收入：在2006年的基礎(chǔ)上增長了 77.8% , 而 2007 年經(jīng)營形式、管理與經(jīng)營機構(gòu)與 2006 年比較 并未發(fā)生重大變化。 主營業(yè)務(wù)成本： 在 2006 年的基礎(chǔ)上增長了 71.35% ， 而 2007

12、年經(jīng)營形式、管理與經(jīng)營機構(gòu)與 2006 年比較 并未發(fā)生重大變化。 營業(yè)費用：在 2006 年的基礎(chǔ)上增長了 73.9%，而 2007 年經(jīng)營形式、管理與經(jīng)營機構(gòu)與 2006 年比較并 未發(fā)生重大變化，與主營業(yè)務(wù)收入等一下，是否可能有 問題。 管理費用：收入增加幅度很大，但是管理費用卻下降了 26.99% ，存在一定的不合理性。 補貼收入： 2006 年沒有補貼收入， 而 2007 年取得了 較大額的補貼。 所得稅：所得稅占利潤總額比為 10.82%，與所得稅 率 33% 相差較大，雖然 2006 年利潤總額為 -163 萬元， 可能存在著彌補虧損等情況， 但是仍然需要進一步核實。資料二：主營

13、業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本重點審計領(lǐng)域的月份為 1 月和 12 月。因為 1 月份的主營業(yè)務(wù)成本較其他月份較高，該 月的毛利率僅為 3.09% ，遠低于全年平均水平 13.56% ；12 月份，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成 本相 比 其 他月 份 都較 高 ， 該月 的 毛利 率 為 24.84% ，遠高于全年平均水平 13.56% ，所以需 要重點審計。(2) 以下業(yè)務(wù)： 不能確認，根據(jù)合同，銷售實現(xiàn)應(yīng)該是終驗合格時， 即終驗合格時為銷售硬件的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的標志。 尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)實施以下程序：向被審計單 外索取要求供貨至 B 的書面文件；結(jié)合采購與付款循環(huán) 審計，確定公司確實已經(jīng)從供貨單位

14、采購該貨物：向 B 發(fā)函，詢證 B 于 2007 年 12 月 31 日前收到貨物；檢 查安裝中形成的記錄與費用憑證，確定安裝驗收報告的真實性。 不能全部確認，該與關(guān)聯(lián)方的交易的毛利率為 ( 3000-1800 )/3000=40% ，大于平均毛利率 10% ， 所以，按 10% 計，硬確認的銷售收入為 2000 萬元，超 過部分 1000 萬元計入資本公積。 尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)實施以下程序：向F函證截止 2007 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額； 向 F 確認傳真的 真實性；檢查期后發(fā)貨記錄和賬簿記錄，以取得期后發(fā) 貨、收款或作銷售的證據(jù)。 不能確認，資產(chǎn)負債表日前已確認收入的銷售，

15、在資 產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報表批準報出日已經(jīng)退回的，應(yīng)作 為調(diào)整事項處理。(3) 應(yīng)進一步實施審計程序來證實該銷售的真實性， 若是已經(jīng)證實該銷售是虛構(gòu)的，那么，注冊會計師有責(zé) 任以適當(dāng)方式告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，根據(jù) 重要性，出具否定審計意見。2、(1) 檢查銀行存款日記賬，收款憑證與銀行對賬單，查明是否 收到該筆款項，以與所作的會計處理；(2) 檢查銷售合同與銷售退回相關(guān)增值稅發(fā)票、 入庫單等， 查 明退回貨物是否已經(jīng)驗收入庫；(3) 檢查代銷合同和清單，查明是否存在編制虛假代銷清單， 虛增本期收入和應(yīng)收賬款等情況；（4）檢查分期收款銷售合同，發(fā)運憑證、銀行存款日記賬、收 款憑證與銀行

16、對賬單，查明本期是否收到貨款，是否存 在提前確認收入和應(yīng)收賬款的情況；（5）核查正確的地址，再次寄發(fā)詢證函。P247:（ 第 12 章采購與付款循環(huán)審計 ）一、判斷題1-5 : Wxxx二、單選題1-5 ：三、多選題1-4 ：四、綜合題P248:1 、（ 1 ）不存在缺陷。（ 2 ）存在缺陷。由于詢價和確定供應(yīng)商是不相容的崗位，而 該采購部門由同一職員 E 擔(dān)任此崗位，不利于內(nèi)部控制的實施。 建議：由不同的職員擔(dān)任詢價與確定供應(yīng)商的職務(wù)。另外，為了 確定最佳的供應(yīng)來源，對一些大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競 價方式來確定供應(yīng)商， 以保證供貨的質(zhì)量、 與時性和成本的低廉。（3）不存在缺陷。（4）存

17、在缺陷。應(yīng)付憑單部門只將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票 與時送交會計部門。建議：應(yīng)付憑單部門在編制有預(yù)先順序編號的付款憑單時， 應(yīng)附 上支持性憑證（如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票） ，并將它們同 時送達會計部門，以利于會計部門進行準確、真實、完整的登記 入賬。同時，如果在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準的未付款憑單送達 會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。（ 5 ）存在缺陷。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。建議： 應(yīng)獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 它與登記現(xiàn)金和銀行存 款日記賬是不相容崗位，應(yīng)由不同的人員擔(dān)任。2、注冊會計師應(yīng)從以下幾個方面實施控制測試：（ 1 ）檢查批準采購

18、標記，請購單是否由相關(guān)負責(zé)的主管人員簽 字，同時檢查內(nèi)部核查標記。（2）關(guān)于采購計算和金額的內(nèi)部核查有標記，采購價格和折扣 的批準的標記。觀察職責(zé)分離的狀況。（ 3 ）檢查驗收單連續(xù)編號的完整性，并有驗收單內(nèi)部核查的標 記。（4）檢查付款憑單后是否附有單據(jù)，并作出內(nèi)部核查的標記。 對應(yīng)付賬款明細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查的標記， 并檢查工作手冊與觀 察有無未記錄的賣方發(fā)票存在。（5）觀察職責(zé)分離的狀況，檢查核準付款的標記，觀察與詢問 簽署支票的人員是否得到授權(quán)， 對貨幣資金日記賬、 應(yīng)付賬款明 細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查標記， 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 觀察其編 制情況，檢查工作手冊和會計科目表。P270:（

19、第 13 章 生產(chǎn)與工薪循環(huán)審計 ）一、判斷題1-5 : xVxW二、單選題1-5 ：三、多選題1-4 ：四、綜合題P271:1、調(diào)整分錄：單位：萬元（1）借：原材料 5 000貸：應(yīng)付賬款 5 000同時，下月初 做紅字相應(yīng)分錄：借：原材料 5 000 （紅字）貸：應(yīng)付賬款 5 000 （紅字）因為原材料少計 5000 萬元，使直接材料成本少計 5000 萬元，應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 000貸：原材料 5 000（2 ）已領(lǐng)未用退材料， 使直接材料成本多計 1000 萬元，應(yīng)調(diào) 整生產(chǎn)成本：借：原材料 1 000貸：生產(chǎn)成本 1 000(3 )當(dāng)期直接人工成本虛增 2000萬元，應(yīng)調(diào)

20、整生產(chǎn)成本:借：在建工程 2 000貸：生產(chǎn)成本2 000(4)大修理費用應(yīng)該計入管理費用：借：管理費用6 000貸：制造費用6 000(5 )期末在產(chǎn)品少計8000萬元，應(yīng)予轉(zhuǎn)回借：生產(chǎn)成本8 000貸：庫存商品 8 000生產(chǎn)成本與銷售成本倒軋表被審 計單位名 稱： 天達公 司會計期間：2006年度審計項目名稱：產(chǎn)品銷售成本項目未審數(shù)調(diào)整或重分類金額借(貸)審定數(shù)備注原材料期初余額80 00080 000力口：本期購進150 000借 5 000155 000減：原材料期末余額60 000借 1 00061 000其他發(fā)生額10 00010 000直接材料成本160 000借 4 0001

21、64 000力口：直接人工成本15 000貸 2 00013 000制造費用40 000貸 6 00034 000生產(chǎn)成本215 000貸 4 000211 000力口：在產(chǎn)品期初余額23 00023 000減：在產(chǎn)品期末余額30 000借 8 00038000產(chǎn)品生產(chǎn)成本208 000196 000力口：產(chǎn)成品期初余額40 00040 000減：產(chǎn)成品期末余額50 00050 000產(chǎn)品銷售成本198 000貸 12 000186 000審計結(jié)論：由于多計產(chǎn)成品生產(chǎn)成本12000萬元，導(dǎo)致多計產(chǎn)品銷售成本 12000 萬元，使產(chǎn)品銷售利潤少計 12000 萬元借：存貨 12 000貸：主營業(yè)

22、務(wù)成本 12 0002 、 P272:1、劉海、張明通過對內(nèi)部控制測試注意到的各種情況分析如下：A 、未對存貨實施盤點構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。保證賬實相符是內(nèi)部控制的重要目標，達到這個要求需從兩 方面著手， 會計記錄和倉庫記錄的完整準確和定期盤點。 沒有對 存貨進行定期盤點就無法保證存貨的賬面和實際存貨是否相符， 構(gòu)成內(nèi)部控制的缺陷。B 、發(fā)出電冰箱未全部按順序記錄構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。發(fā)出存貨未全部按順序記錄，會導(dǎo)致原始憑證錯亂，銷售記 錄不完整，賬務(wù)混亂。C 、未對 A 材料進行會計記錄構(gòu)成缺陷 只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在賬上在相應(yīng)的記錄。沒有相應(yīng)的 記錄就不能準確地反映 A 材料的實際情況，無法準確

23、計算成本。D 、財務(wù)部門未能記錄 12 月 25 日后的存貨發(fā)出情況構(gòu)成缺 陷12 月 25 日后發(fā)出存貨未能入賬，倉庫明細賬與財務(wù)部門會計賬不相符， 會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表賬賬不符、 賬實不符。低估成本， 高估利潤。E 、發(fā)出材料不按既定方法核算構(gòu)成缺陷 材料核算方法要保持前后一致。會計處理方法的選用不能隨 意更改，否則將計影響存貨成本和存貨價值。F 、代大地貿(mào)易保管 B 材料入賬構(gòu)成缺陷 只要屬于企業(yè)的存貨應(yīng)在賬上反應(yīng)，但是對于所有權(quán)不屬于 企業(yè)的存貨，計入會計賬，會導(dǎo)致本單位存貨核算不準確。2、A 、監(jiān)盤存貨，與賬面記錄相比較，調(diào)整賬面記錄，保證 賬實相符 審計目標：存貨的真實性和完整性。賬面

24、存貨與實際存貨 定期核對相符。B、將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期進行比較 審計目標：銷售交易按正確日期記錄C、向大地貿(mào)易公司函證，并進行實地監(jiān)盤，核對 A材料的 明細賬與原始憑證。審計目標： A 材料的真實完整D、將12月25日后存貨的出庫單、倉庫明細賬、財務(wù)部 的明細賬進行核對審計目標：存貨的截止，存貨成本計算的正確性E、對發(fā)出存貨進行計價審計 審計目標：存貨估計的正確性和計價方法的一貫性F、函證、檢查B材料的明細賬審計目標： B 材料權(quán)利與義務(wù)3、A ：正確B ：在各商場中寄銷的存貨總數(shù)量較大，不進行盤點無法保 證賬面數(shù)據(jù)的準確性。 銀行公司應(yīng)當(dāng)合理安排審計資源， 盡可能 地實施

25、盤點。寄銷存貨應(yīng)納入盤點范圍。C 、存貨盤點時必須停止一切存貨流動。D 、正確E、寄存存貨與自有存貨應(yīng)單獨存放。B材料的賬面數(shù)并不能保證準確。因此不能以實際盤點數(shù)扣除寄存 B 材料的賬面數(shù) 確定。只要屬于銀河公司的資產(chǎn)，應(yīng)納入盤點范圍內(nèi)，因此要安 排對 A 材料進行盤點。F 、應(yīng)當(dāng)對廢品與毀損品進行盤點。 應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況， 還要將所有毀損、陳舊、過時與殘次的存貨詳細情況記錄下來， 便于進一點追查這些存貨的處置情況， 為測試存貨跌價準備計提 的準確性提供證據(jù)。4、A 、不妥。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自身資源， 根據(jù)需要， 設(shè)置條 件，對辦事處進行抽樣監(jiān)盤，而不是隨機地抽取。B 、不妥。賬面記錄

26、不能作為充分有效的證據(jù)。注冊會計師應(yīng) 當(dāng)根據(jù)情況適當(dāng)?shù)剡M行抽樣監(jiān)盤。 若因存貨的性質(zhì)或位置面不法 實施監(jiān)盤程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮替代程序。C、不妥。有40%的電冰箱發(fā)往海外，數(shù)量巨大，因而對海外 的存貨也應(yīng)納入盤點范圍。由于存貨的位置而無法實施監(jiān)盤程 序，注冊會計師可考慮替代性程序。D、如果數(shù)量較少，可以采取函證方式確認，但若數(shù)量較多， 則注冊會計師應(yīng)當(dāng)安排實地監(jiān)盤程序。E 、不妥。注冊會半師在監(jiān)盤的基礎(chǔ)上， 至少要抽點 10% 的存 貨進行重新盤點。F 、不妥。注冊會計師應(yīng)當(dāng)索要最后的憑證。5、不恰當(dāng)。重要性水平的分配只是簡單地按資產(chǎn)的1% 進行分配是不恰當(dāng)?shù)摹?注冊會計師在確定會計報表的

27、項目層次重要水平 時，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)與錯報的可能性， 各賬戶或交易的審計 成本等因素來確定會計報表項目層次重要性水平， 對會計報表項 目層次重要性水平按同比例進行分配是不妥當(dāng)?shù)摹Ｒ话闱闆r下， 貨幣資金、 固定資產(chǎn)和在建工程的重要性水平低， 而存貨重要性 水平高，以節(jié)省審計成本。6、不妥。 無法表示意見是指如果審計范圍限制可能產(chǎn)生的影響非常重 大，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表 審計意見。原因如下：有 40% 的存貨銷往境外，即 62000*4024800 ，在存貨中 占有很大的比重。如果注冊會計師將境外分公司納入盤點范圍內(nèi)， 向銀河公司 提出監(jiān)盤要求。 若由于存貨的

28、位置無法對存貨進行監(jiān)盤， 應(yīng)當(dāng)采 用替代審計程序或取得間接證據(jù)。 這種情況下， 注冊會計師并未 受到被審計單位的限制而無法監(jiān)盤， 因此不能出具無法表示意見 審計報告。如果注冊會計師采用替代程序?qū)惩夥止具M行存貨審計， 而由于銀河公司的限制而無法審計，取得相應(yīng)的充分適當(dāng)?shù)淖C 據(jù)。這種情況下注冊會計師可以出具無法表示意見審計報告。P291:（ 第 14 章 籌資與投資循環(huán)審計 ）一、判斷題1-5 : xxxVx二、單選題1-5 ：三、多選題1-3 ：四、綜合題P292:（1 ）股票、債券買賣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷： 一是 在緊急情況下由鄭紅自行決定并實施， 這實施上使得鄭紅失去制 約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整； 二是每月末由內(nèi)部審計人員丙組織財務(wù)經(jīng)