第四章制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1、2022-2-18整理ppt1第四章第四章 制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、資金進(jìn)入企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、資金進(jìn)入企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-2-18整理ppt2第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 企業(yè)所需的資金來(lái)自于兩大渠道企業(yè)所需的資金來(lái)自于兩大渠道:一是投資者的投入；一是投資

2、者的投入；二是向金融機(jī)構(gòu)借入的長(zhǎng)期或短期資金。二是向金融機(jī)構(gòu)借入的長(zhǎng)期或短期資金。1.接受投資者投入資本接受投資者投入資本 按投資主體分類(lèi)按投資主體分類(lèi): 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商的投資國(guó)家、法人、個(gè)人和外商的投資 按投入的資本形態(tài)分類(lèi)：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)按投入的資本形態(tài)分類(lèi)：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資形資產(chǎn)投資2.借入資金借入資金 短期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)。短期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)。 長(zhǎng)期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上。長(zhǎng)期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上。2022-2-18整理ppt3第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金

3、進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 二、會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1“實(shí)收資本實(shí)收資本”帳戶帳戶2“資本公積資本公積”帳戶帳戶3、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”帳戶帳戶 4“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”帳戶帳戶 四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt4第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt5第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt6第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2

4、022-2-18整理ppt7第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt8第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 （二）借入款項(xiàng)（二）借入款項(xiàng) 應(yīng)設(shè)置的主要帳戶應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1 “短期借款短期借款”帳戶帳戶2“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” 帳戶帳戶3、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶帳戶 4 “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶帳戶 四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt9第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt10第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金

5、進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt11第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt12第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt13第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例例1-6： 76- 77 頁(yè)頁(yè) 補(bǔ)充例子：補(bǔ)充例子： 例：甲企業(yè)用原材料、庫(kù)存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)例：甲企業(yè)用原材料、庫(kù)存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，原材料作價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，原材料作價(jià)700萬(wàn)元，庫(kù)存商品作價(jià)萬(wàn)元，庫(kù)存

6、商品作價(jià)200萬(wàn)元；取得公司法人股萬(wàn)元；取得公司法人股800萬(wàn)股，每股面值萬(wàn)股，每股面值1元。元。 借借 原材料原材料 7000000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 2000000 貸貸 實(shí)收資本實(shí)收資本 8000000 資本公積資本公積 10000002022-2-18整理ppt14第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、供應(yīng)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶二、供應(yīng)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶三、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-2-18整理ppt15第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)

7、務(wù)特點(diǎn)一、供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.采購(gòu)過(guò)程及其結(jié)算采購(gòu)過(guò)程及其結(jié)算: 形成采購(gòu)成本（價(jià)款、費(fèi)用和有關(guān)稅金）形成采購(gòu)成本（價(jià)款、費(fèi)用和有關(guān)稅金） 形成應(yīng)付帳款或銀行存款（結(jié)算款）形成應(yīng)付帳款或銀行存款（結(jié)算款）2.驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù): 形成入庫(kù)原材料，采購(gòu)過(guò)程結(jié)束。形成入庫(kù)原材料，采購(gòu)過(guò)程結(jié)束。 原材料的成本，就是入庫(kù)材料的采購(gòu)成本原材料的成本，就是入庫(kù)材料的采購(gòu)成本2022-2-18整理ppt16第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 二、供應(yīng)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳二、供應(yīng)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶戶（一）需要設(shè)置的資產(chǎn)類(lèi)帳戶（一）需要設(shè)置的資產(chǎn)類(lèi)帳戶1“在途物資在途物資”帳

8、戶帳戶2“原材料原材料”帳戶帳戶3“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”帳戶帳戶 這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt17第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt18第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt19第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt20第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （二）需要設(shè)置的結(jié)算類(lèi)帳戶二）需要設(shè)置的結(jié)算類(lèi)帳戶 1“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”帳戶帳戶 2“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”帳戶帳戶 3“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

9、稅費(fèi)”帳戶帳戶 4“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”帳戶帳戶 這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt21第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt22第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt23第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt24第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 4“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”帳戶帳戶（1）增值稅的基本內(nèi)容）增值稅的基本內(nèi)容 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行

10、條例中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，凡的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人。義務(wù)人。 對(duì)于一般納稅人，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用稅對(duì)于一般納稅人，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用稅款抵扣辦法計(jì)算應(yīng)交給稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)交稅額。計(jì)算公款抵扣辦法計(jì)算應(yīng)交給稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)交稅額。計(jì)算公式是：式是： 應(yīng)交增值稅的稅額應(yīng)交增值稅的稅額 = = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-2-18整理ppt25第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)

11、過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)） 公式中的公式中的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是銷(xiāo)貨方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買(mǎi)是銷(xiāo)貨方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額增值稅的適用稅率增值稅的適用稅率（一般為（一般為17%） 公式中的公式中的“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。勞務(wù)所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。 如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額大于零，差額就是如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額大于零，差額就是應(yīng)上繳稅務(wù)部門(mén)的增值稅額；如果差額小

12、于零，該差應(yīng)上繳稅務(wù)部門(mén)的增值稅額；如果差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后會(huì)計(jì)期間繼額就是尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后會(huì)計(jì)期間繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 2022-2-18整理ppt26第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”帳戶的核算內(nèi)容帳戶的核算內(nèi)容 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 借方借方 貸方貸方 （1）進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （2）當(dāng)月已交稅金）當(dāng)月已交稅金 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 余額：多交或尚未余額：多交或尚未 余額：未交的增值稅余額：未交的增值稅 抵扣

13、的增值稅抵扣的增值稅 在在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳戶中，需要設(shè)置明細(xì)帳戶中，需要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額”、“已交稅金已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。等專(zhuān)欄。 2022-2-18整理ppt27第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 三、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例例1-5: 80 - 82 頁(yè)頁(yè) 補(bǔ)充例子：補(bǔ)充例子：例例：A 企業(yè)將自制的甲材料用于工程建設(shè)，材料成本企業(yè)將自制的甲材料用于工程建設(shè)，材料成本8000元，元，市價(jià)市價(jià)10000元，增值稅率元，增值稅率17% ； B 企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的乙材料企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的乙

14、材料10000元用于工程項(xiàng)目，購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)元用于工程項(xiàng)目，購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅為的進(jìn)項(xiàng)稅為1700元。元。A. 借借 在建工程在建工程 9700 B. 借借 在建工程在建工程 11700 貸貸 原材料原材料 8000 貸貸 原材料原材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)）1700 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（進(jìn)增（進(jìn) 稅轉(zhuǎn)出）稅轉(zhuǎn)出）1700 2022-2-18整理ppt28第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、生產(chǎn)過(guò)程

15、主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-2-18整理ppt29第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 材料費(fèi)用的消耗材料費(fèi)用的消耗 工資及福利費(fèi)用的消耗工資及福利費(fèi)用的消耗 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的消耗固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的消耗 其他費(fèi)用的消耗其他費(fèi)用的消耗 制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 2022-2-18整理ppt30第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 二、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的成本類(lèi)帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的成本類(lèi)帳戶 1“生

16、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶帳戶2“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”帳戶帳戶 這兩個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片這兩個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片2022-2-18整理ppt31第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt32第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt33第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類(lèi)帳戶（二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類(lèi)帳戶 1“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”帳戶帳戶 2“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”帳戶帳戶 3“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”帳戶帳戶 這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片2022-2-18

17、整理ppt34第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt35第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt36第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt37第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （三）應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類(lèi)帳戶（三）應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類(lèi)帳戶 1“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶帳戶 2“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶帳戶(前面已講前面已講) “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。燈片。2022-2-18整理ppt38第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的

18、會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt39第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt40第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù) 例：例： 見(jiàn)見(jiàn)84 頁(yè)頁(yè)（二）職工薪酬費(fèi)用（二）職工薪酬費(fèi)用 例：例： 見(jiàn)見(jiàn) 85頁(yè)頁(yè)（三）其他有關(guān)業(yè)務(wù)（三）其他有關(guān)業(yè)務(wù) 例：例： 見(jiàn)見(jiàn)85-86 頁(yè)頁(yè)（四）制造費(fèi)用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)（四）制造費(fèi)用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn) 例：見(jiàn)例：見(jiàn)86頁(yè)頁(yè)（五）完工產(chǎn)品入庫(kù)（五）完工產(chǎn)品入庫(kù) 例：見(jiàn)例：見(jiàn) 87頁(yè)頁(yè)2022-2-

19、18整理ppt41第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、銷(xiāo)售過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、銷(xiāo)售過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 二、銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-2-18整理ppt42第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 一、銷(xiāo)售過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、銷(xiāo)售過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售: 實(shí)現(xiàn)收入實(shí)現(xiàn)收入,取得貨款（或取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利）取得收取貨款的權(quán)利） 確認(rèn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本確認(rèn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本:形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 支付銷(xiāo)售費(fèi)用支付銷(xiāo)售費(fèi)

20、用 計(jì)算應(yīng)交的有關(guān)稅金計(jì)算應(yīng)交的有關(guān)稅金2022-2-18整理ppt43第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 二、銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶二、銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益類(lèi)帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益類(lèi)帳戶1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶3“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶帳戶 4“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”帳戶帳戶 這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面的幻燈片。這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面的幻燈片。2022-2-18整理ppt44第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt45第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)

21、售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt46第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt47第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt48第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 （二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶1“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”帳戶帳戶 2“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”帳戶帳戶3“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”帳戶帳戶 這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面的幻燈這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面的幻燈片。片。2022-2-18整理ppt49第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-

22、2-18整理ppt50第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt51第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt52第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理 三、銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例：例：16 見(jiàn)見(jiàn)88-90頁(yè)頁(yè) 補(bǔ)充例子：補(bǔ)充例子：注意：銷(xiāo)售退貨的處理注意：銷(xiāo)售退貨的處理 某企業(yè)以前月份銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價(jià)某企業(yè)以前月份銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價(jià)為為10000元，成本元，成本7000元；現(xiàn)已將退貨款支付給對(duì)方，退回元；現(xiàn)已將退貨款支付給對(duì)方

23、，退回的甲產(chǎn)品已入庫(kù)。增值稅率的甲產(chǎn)品已入庫(kù)。增值稅率17%。A. 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 B. 借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 7000 貸貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)）7000 銀行存款銀行存款 117002022-2-18整理ppt53第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 一、利潤(rùn)的形成一、利潤(rùn)的形成二、利潤(rùn)分配的程序二、利潤(rùn)分配的程序三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶四、利潤(rùn)及其分配過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理四、利潤(rùn)及其分配過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-2-18整理ppt54第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的

24、會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 一、利潤(rùn)的形成一、利潤(rùn)的形成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)凈損理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)凈損益投資凈損益益投資凈損益 在這個(gè)公式中：在這個(gè)公式中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益公允價(jià)值變動(dòng)凈損益= =公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)收益

25、公允價(jià)值變動(dòng)損失損失 投資凈損益投資凈損益= =投資收益投資損失投資收益投資損失（接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-2-18整理ppt55第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 （承上頁(yè)（承上頁(yè)）2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額所得稅 所得稅所得稅= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅稅率所得稅稅率 2008年年1月月1日起為日起為25%的內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率，小型微的內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率，小型微利企業(yè)為利企業(yè)為20%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率，國(guó)家重點(diǎn)扶

26、持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為為15%。 企業(yè)交納所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)交。年終匯企業(yè)交納所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)交。年終匯算清交，多退少補(bǔ)。算清交，多退少補(bǔ)。2022-2-18整理ppt56第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 二、利潤(rùn)分配的程序二、利潤(rùn)分配的程序1.提取法定盈余公積提取法定盈余公積 10% 注意：提取的法定盈余公積余額超過(guò)注冊(cè)資本的注意：提取的法定盈余公積余額超過(guò)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。時(shí)可不再提取。2.提取法定公益金（指定專(zhuān)門(mén)用途的盈余公積）提取法定公益金（指定專(zhuān)門(mén)用途的盈余公積） 5%-10% (股份制企業(yè)股份制企業(yè))，10%以下以

27、下(一般企業(yè)一般企業(yè))3.提取任意盈余公積提取任意盈余公積 (股份制企業(yè)股份制企業(yè))4.向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn) 最后形成未分配利潤(rùn)最后形成未分配利潤(rùn)2022-2-18整理ppt57第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）利潤(rùn)形成過(guò)程設(shè)置的主要帳戶（一）利潤(rùn)形成過(guò)程設(shè)置的主要帳戶1“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶2“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”帳戶帳戶3“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”帳戶帳戶4“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”帳戶帳戶5“投資收益投資收益”帳戶帳戶6“所得稅所得稅”帳戶帳戶7“

28、本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶帳戶 這七個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。這七個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt58第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt59第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt60第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt61第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt62第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 5“投資收益投資收益”帳戶帳戶 投資收益投資

29、收益 借方借方 貸方貸方（1）發(fā)生投資損失時(shí)）發(fā)生投資損失時(shí) （1）取得收益時(shí)）取得收益時(shí)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí) (2) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí) “投資收益投資收益”帳戶可以按照投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳戶。帳戶可以按照投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳戶。 2022-2-18整理ppt63第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt64第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt65第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 （二）利潤(rùn)分配過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（二）利潤(rùn)分配過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 1“利

30、潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”帳戶帳戶 2“盈余公積盈余公積”帳戶帳戶 3“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶帳戶 這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見(jiàn)下面幻燈片。2022-2-18整理ppt66第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2022-2-18整理ppt67第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 2“盈余公積盈余公積”帳戶帳戶 盈余公積盈余公積 借方借方 貸方貸方 （1）使用時(shí)）使用時(shí) 從凈利潤(rùn)中提取時(shí)從凈利潤(rùn)中提取時(shí) （2）轉(zhuǎn)出時(shí)）轉(zhuǎn)出時(shí) 余額：現(xiàn)有的累積余額余額：現(xiàn)有的累積余額“盈余公積盈余公積”總分類(lèi)帳戶下，一般設(shè)置總分類(lèi)帳戶下，一般設(shè)置“法定

31、盈余公積法定盈余公積”和和“法定公益金法定公益金”兩個(gè)明細(xì)帳戶，股份制企業(yè)除此之外兩個(gè)明細(xì)帳戶，股份制企業(yè)除此之外還可設(shè)置還可設(shè)置“任意盈余公積任意盈余公積”明細(xì)帳戶。明細(xì)帳戶。2022-2-18整理ppt68第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 3“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶帳戶 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 借方借方 貸方貸方 支付利潤(rùn)時(shí)支付利潤(rùn)時(shí) 計(jì)算出應(yīng)付利潤(rùn)時(shí)計(jì)算出應(yīng)付利潤(rùn)時(shí) 余額：應(yīng)付的利潤(rùn)數(shù)余額：應(yīng)付的利潤(rùn)數(shù)“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶可按照投資人設(shè)置明細(xì)帳戶。帳戶可按照投資人設(shè)置明細(xì)帳戶。2022-2-18整理ppt69第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理 四、利潤(rùn)及其分配過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理四、利潤(rùn)及其分配過(guò)程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)及其分配過(guò)程的核算利潤(rùn)及其分配過(guò)程的核算 見(jiàn)例見(jiàn)例 1-11: 93- 96頁(yè)頁(yè)2022-2-18整理ppt70第六節(jié)第六節(jié) 資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 一、償還借款、支付利潤(rùn)和上繳稅金的會(huì)計(jì)處理一、償還借款、支付利潤(rùn)和上繳稅金的會(huì)計(jì)處理二、應(yīng)付職工薪酬使用的會(huì)計(jì)處理二、應(yīng)付職工薪酬使用的會(huì)計(jì)處理三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)