生產(chǎn)制造企業(yè)成本管理制度

1、生產(chǎn)制造企業(yè)成本管理制度第一章   總則為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等有關規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定成本管理制度。第二章   成本核算的目的加強成本核算，可以正確、及時地反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制。加強成本核算，可以及時地反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護財產(chǎn)的安全完整。加強成本核算，可以正確、及時地計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要。加強成本核算，可以正確

2、反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第三章  成本會計科目核算的內(nèi)容成本的計算是以產(chǎn)品為中心的。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)?，F(xiàn)有的生產(chǎn)部門都有自己的特點：a部現(xiàn)在的收入占全部收入的80以上，產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn)，采用品種法。b部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定，一年的收入將近100萬元。采用分批法，根據(jù)產(chǎn)品的訂單生產(chǎn)；預生產(chǎn)采用品種法。c部涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)，應該對產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開核算，研發(fā)費用計入管理費用研究開發(fā)費。    成本科目下設了兩個一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”，在這兩個科目下分別設置了明細科目?，F(xiàn)在生產(chǎn)成本下設了四個

3、三級明細科目“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接人工”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接福利費”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用”。一、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料。本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接福利費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。二、制造費用明細科目核算的內(nèi)容制造費用辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文

4、具、印刷、郵電費、報刊、資料費等費用。制造費用差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。制造費用修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。制造費用福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。制造費用勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護費用。包括工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。制造

5、費用低值易耗品攤銷：指的是生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。制造費用通信費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、內(nèi)部通信費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。制造費用折舊費：指的是與生產(chǎn)有關的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的，一般不計算停工損失。制造費用其他：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務費等。由于原出庫單

6、沒有生產(chǎn)計劃號、維修號和合同號，要增加三個字段生產(chǎn)計劃號、維修號和合同號，以便以后備查，為材料成本的歸集做好基礎性的工作。第四章  建立健全各項定額資料產(chǎn)品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標準；而且在計算產(chǎn)品成本時，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產(chǎn)管理和成本管理，各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應有的作用。產(chǎn)品各項定額的制定，需要各

7、部門的密切配合。首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術部共同制定。生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎，領料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應經(jīng)總經(jīng)理批準。生產(chǎn)車間負責制定生產(chǎn)定額，提供工時利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。技術部門負責制定物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設計和工藝技術上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟效益。    生產(chǎn)質(zhì)量部門負責全面質(zhì)量管理，編制和落實生產(chǎn)計劃通知單、預生產(chǎn)計劃、科研預投，組織均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級品率，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失。每月

8、生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進程報告，包括計劃完成情況，重大問題應報告管理層。    供應部負責制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估工作。    綜合辦負責制定勞動力合理組織的方案，制定勞動定額。綜合辦和生產(chǎn)部門配合，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)約勞動保護費用的開支。    財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報的生產(chǎn)進程報告，列報生產(chǎn)資金的占用情況。第五章  建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度公司的存

9、貨占流動資產(chǎn)將近50，那如何管理存貨、防止存貨丟失、加強內(nèi)部控制、提高存貨的周轉(zhuǎn)速度、提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，就很重要，要將這些工作提到企業(yè)的日程中。一、材料的領料程序領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料。防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。正常領料的程序如下：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存，一份留給庫房，一份送交財務部。材料出庫單標明生產(chǎn)計劃號、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等。（2）倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記“倉存管理領料發(fā)貨生產(chǎn)領料，并錄入

10、計算機。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一。在月底財務結(jié)原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬，務必使賬單一致。（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領用材料，在每月的25日上報財務部。（4）財務部結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬套，財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據(jù)領料單，成本核算人員編制按產(chǎn)品名稱分配的直接材料匯總表。財務上記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”。非正常領料的程序如下：（1）生產(chǎn)中的設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料作退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直

11、接材料”。         （2）生產(chǎn)中因質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補領料，必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料” 。            （3）維修領料、售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、 物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正

12、常領料。產(chǎn)品維修領料記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”，產(chǎn)品的售后服務領料記入“營業(yè)費用售后服務費”。其他領料的程序如下：（1）材料的出售，同正常的領料手續(xù)，財務上記入“其他業(yè)務支出”。        （2）產(chǎn)品的研發(fā)，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續(xù)。財務上記入“管理費用研究開發(fā)費”。        （3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文件說明原因。5.2材料

13、的退庫對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。（1）對于生產(chǎn)所剩材料，應該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。（2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示該項余料已經(jīng)退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示該項材料又作為下月份的領料出庫。三、材料的盤存庫存材料應定期清查、盤點，做到賬物相符，避免差錯和霉爛變質(zhì)，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產(chǎn)的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人

14、的責任。第六章  建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度一、建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資，要保護在產(chǎn)品的完整。如果保管不當，會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，也應搞好在產(chǎn)品成本核算工作。在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進行在產(chǎn)品成本計算的基礎，企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應盤點在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報表。送交財務部。在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)的出庫單一式三份：一份自己留存，一份送交倉庫保存，一份送交財務部。在產(chǎn)品的借出應及時歸還。在產(chǎn)品的歸還應填制紅字出庫

15、單。倉庫管理人員應設置備查賬簿，登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報財務部一份。為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護在產(chǎn)品的安全完整，成本會計人員應定期對在產(chǎn)品進行清查，特別是在中期和年度決算時，必須進行一次全面的清查。   二、 明確自制半成品   對于部件庫，首先應由生產(chǎn)車間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門人員、技術部人員協(xié)商制定部件的標準。   由于a部生產(chǎn)的特殊性，每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品，入部件庫，生產(chǎn)出的半成品又被領用，用于下一步驟繼續(xù)進行加工裝備。為了加強半成品的核算，更好地控制部件庫收發(fā)情況，有必要計算半成品的成本，明確自制半成品的物料代

16、碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。 三、加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度為了保護財產(chǎn)物資的安全，有必要加強對庫存商品的入、出庫核算。庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產(chǎn)成品入庫單應詳細標明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負責人，由車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本，在此基礎上，才能正確、準確地計算出企業(yè)的利潤額。利用庫存商品，可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進度，當產(chǎn)成品庫存增加時，應當減少產(chǎn)量；當產(chǎn)成品庫存較少時，可以適當?shù)卦黾赢a(chǎn)量。  庫存商品出庫時，無論是對外轉(zhuǎn)移，還是內(nèi)部使用，都應及時開具出庫單，出庫單應詳

17、細標明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合同人。  庫房保管人員應仔細查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一致，應要求重開出庫單。第七章    成本的計算方法一、成本計算中的分批法b部和c部屬于單件小批類型的生產(chǎn)，按購貨單位的合同生產(chǎn)。根據(jù)購貨合同采取生產(chǎn)，成本計算就應當采用分批法。按產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本。成本計算對象是購貨者的訂單，產(chǎn)品成本明細賬按訂單開設。當購貨者的一份訂單中只有一種產(chǎn)品且要求同時交貨時，就將該訂單作為成本計算對象；當購貨者一份訂單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨

18、時，就要由生產(chǎn)質(zhì)量管理部門按批別開設內(nèi)部訂單，下生產(chǎn)計劃以組織生產(chǎn)，并作為成本計算對象。間接費用在各訂單之間分配時，可以采用當月分配法，也可采用累計分配法。按月歸集各訂單的實際生產(chǎn)費用，成本計算期是非定期的，與會計報告期不一致，與生產(chǎn)周期一致。各訂單的產(chǎn)品在未完工以前，成本明細賬中歸集的費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本，當該訂單的產(chǎn)品全部完工時，成本明細賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品成本。二、 成本計算中的品種法a部的生產(chǎn)屬于大量大批裝配式生產(chǎn)。如果當月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，就以該種產(chǎn)品為成品計算對象，開設產(chǎn)品成本明細賬（或產(chǎn)品成本計算單）。這時企業(yè)發(fā)生的費用，可根據(jù)領料單上標明的生產(chǎn)計劃號、合同號、領料用途、

19、領料用于何種產(chǎn)品進行歸集，登記產(chǎn)品成本明細賬中的“基本生產(chǎn)成本直接材料”明細表。a部如果當月生產(chǎn)多種產(chǎn)品。則分別以每種產(chǎn)品為成本計算對象，分產(chǎn)品分別設置成本明細賬，對發(fā)生的生產(chǎn)費用，分別按產(chǎn)品成本項目進行歸集。采用品種法，一定要按月計算產(chǎn)品成本。三、正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況，應當分別計算各種產(chǎn)品的成本，因此，應該計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應在各種產(chǎn)品之間進行劃分。屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生，能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，應該直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生，不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，則應采用適當?shù)姆峙浞椒?，分別計

20、入這幾種產(chǎn)品的成本。直接材料分配率材料實際總耗用量×材料單價/各種產(chǎn)品實際產(chǎn)量之和某產(chǎn)品應分配的材料費用該產(chǎn)品實際產(chǎn)量×材料費用分配率直接人工分配率=該產(chǎn)品當期原材料消耗金額/當期車間領料合計某產(chǎn)品應分配的直接人工該車間當期發(fā)放的工資總額×直接人工分配率某種產(chǎn)品應分配的直接福利費某種產(chǎn)品應分配的直接人工×14 制造費用的分配率該產(chǎn)品當期原材料消耗金額/當期車間領料合計某產(chǎn)品應分配的制造費用該車間當期發(fā)生制造費用×制造費用分配率   四、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配   1.分批法下生產(chǎn)費用在完

21、工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配如果采用分批法，通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費用的問題。各訂單或批次的產(chǎn)品在未完工以前，成本明細賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本，當該訂單或批次的產(chǎn)品全部完工時，成本明細賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品的總成本。如果一份訂單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時，或者若干份訂單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的訂單或批次較多時，則應采用約當產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用，以便確定和報告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。2.品種法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配在簡單品種法下，不存在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用的問題，本月產(chǎn)品成本明細賬中歸集的全部費

22、用，就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本；總成本除以產(chǎn)品，即為該產(chǎn)品平均單位成本。如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多，就應當采用適當?shù)姆椒ǎ谕旯ぎa(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用，以便計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。a部在產(chǎn)品數(shù)量較多，占用的費用額也較大，同時各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也比較大，就應按月計算產(chǎn)品成本。采用約當產(chǎn)量法（產(chǎn)品相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量）。a部在產(chǎn)品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產(chǎn)品數(shù)量，形成在產(chǎn)品成本報表。財務依據(jù)此報表采用約當產(chǎn)量法計算出在產(chǎn)品金額。如果原材料是一次投入時，通常分批材料費用時，不必計算在產(chǎn)品中的“直接材料”成本項目的約當產(chǎn)量，應按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配材料費用。直接材料費用分配率（月初在產(chǎn)品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用）                          &#