第十三章利潤的核算

1、整理ppt1 利潤的核算利潤的核算整理ppt2 利潤概述利潤概述利潤利潤：又稱：又稱“收益收益”，是某一會計主體在一定，是某一會計主體在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入與支出收入與支出相相抵后的抵后的差額差額。 利潤和虧損，統(tǒng)稱為利潤和虧損，統(tǒng)稱為“期間效益期間效益”一、利潤的概念和作用一、利潤的概念和作用1、概念、概念整理ppt3利潤可以反映企業(yè)經(jīng)營成果利潤可以反映企業(yè)經(jīng)營成果利潤計量是企業(yè)經(jīng)營效率的衡量標準?？梢苑从称髽I(yè)利潤計量是企業(yè)經(jīng)營效率的衡量標準?？梢苑从称髽I(yè)經(jīng)營管理者的工作業(yè)績和經(jīng)營效率，可以作為衡量其經(jīng)營管理者的工作業(yè)績和經(jīng)營效率，可以作為衡量其業(yè)

2、務(wù)能力的標準。業(yè)務(wù)能力的標準。利潤是計稅的重要基礎(chǔ)。國家財政收入的主要來源是利潤是計稅的重要基礎(chǔ)。國家財政收入的主要來源是稅收，企業(yè)向國家交納的稅金，成為國家預(yù)算收入的稅收，企業(yè)向國家交納的稅金，成為國家預(yù)算收入的重要來源。重要來源。利潤是進行投資與信貸決策的重要因素。是企業(yè)獲利利潤是進行投資與信貸決策的重要因素。是企業(yè)獲利能力的重要標志，是計算投資報酬率和貸款人還款能力的重要標志，是計算投資報酬率和貸款人還款能力的依據(jù)。能力的依據(jù)。利潤的概念利潤的概念2 2、作用、作用利潤計量是企業(yè)進行財務(wù)預(yù)測的重要手段。利潤計量是企業(yè)進行財務(wù)預(yù)測的重要手段。整理ppt4利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成企業(yè)的利潤是企業(yè)

3、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的各種收企業(yè)的利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的各種收入減去費用后的入減去費用后的凈額凈額并并加上各種利得加上各種利得和和減去損失減去損失后的后的余額余額。企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額、所得稅等企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額、所得稅等利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外營業(yè)外收入收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用整理ppt5利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，主要是主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，主要是主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和公允價值變動收益構(gòu)成。其他

4、業(yè)務(wù)利潤、投資收益和公允價值變動收益構(gòu)成。營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -銷售銷售費用費用- -管理費用管理費用- -財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投資收益（投資收益（- -投資損失）投資損失） - -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價值變動收益（公允價值變動收益（- -損失）損失） 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入- -主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 - -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加整理ppt6 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=154800+1800-12600-3600-6200+2200=135600整理ppt7 利潤總額

5、利潤總額= 135600+800=136400整理ppt8 凈利潤凈利潤=136400-45342=91058整理ppt9利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所的其他業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的利潤產(chǎn)生的利潤其他業(yè)務(wù)活動：其他業(yè)務(wù)活動：工業(yè)企業(yè)的工業(yè)企業(yè)的材料銷售、提供運輸勞務(wù)獲得材料銷售、提供運輸勞務(wù)獲得的利潤、商業(yè)企業(yè)提供的維修的利潤、商業(yè)企業(yè)提供的維修服務(wù)獲得的利潤等服務(wù)獲得的利潤等 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤= =其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入- -其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本包括：經(jīng)營其包括：經(jīng)營其他業(yè)務(wù)過程中他業(yè)務(wù)過程中

6、發(fā)生的成本費發(fā)生的成本費用及應(yīng)由其他用及應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入所負業(yè)務(wù)收入所負擔的流轉(zhuǎn)稅等擔的流轉(zhuǎn)稅等整理ppt10利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用企業(yè)在企業(yè)在銷售商銷售商品品過程中所發(fā)過程中所發(fā)生的費用生的費用企業(yè)企業(yè)行政管理行政管理部門部門為組織和為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的活動而發(fā)生的費用費用企業(yè)在企業(yè)在籌集資籌集資金金等財務(wù)活動等財務(wù)活動中所發(fā)生的費中所發(fā)生的費用用期間費用期間費用整理ppt11利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成投資凈收益是企業(yè)對外投資所獲得的利潤。是指投資凈收益是企業(yè)對外投資所獲得的利潤。是指投資收投資收益益減去減去投資損失投資損失后的

7、凈額。后的凈額。投資收益投資收益一般包括企業(yè)對外投資所一般包括企業(yè)對外投資所得的利潤、股息和債券利息；投資得的利潤、股息和債券利息；投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得的款項到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額；股權(quán)投資在高于賬面價值的差額；股權(quán)投資在被投資單位增加的凈增產(chǎn)中所擁有被投資單位增加的凈增產(chǎn)中所擁有的數(shù)額。的數(shù)額。整理ppt12 利潤的核算利潤的核算 投資收益投資收益登記投資登記投資所發(fā)生的所發(fā)生的損失損失登記投資登記投資所獲得的所獲得的收益收益“投資收益投資收益”賬戶用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或賬戶用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。發(fā)生的損失?！巴顿Y收益投資收益

8、”期期末賬戶余額轉(zhuǎn)入末賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。戶應(yīng)無余額。整理ppt1310月31日，收到聯(lián)合企業(yè)分得的利潤10000元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10000 貸：投資收益貸：投資收益 10000 整理ppt14利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成成成營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額是企業(yè)營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后是企業(yè)營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額的余額固定資產(chǎn)盤盈；固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入；處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入；是指：與企業(yè)正常經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的是指：與企業(yè)正常經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的 各項非經(jīng)營性收入各項非經(jīng)營性收

9、入教育費附加返還款；教育費附加返還款；營業(yè)外收入包括：營業(yè)外收入包括：整理ppt15 利潤形成的核算利潤形成的核算“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。營無直接關(guān)系的各項收入。營業(yè)外收入營業(yè)外收入平時一般平時一般不登記不登記登記各項登記各項營業(yè)外收營業(yè)外收入入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”期末賬戶余額轉(zhuǎn)期末賬戶余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。賬戶應(yīng)無余額。整理ppt1620日，收到違約罰金10000元，存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：營業(yè)外收入 1000021日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出

10、售一臺設(shè)備取得收益日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售一臺設(shè)備取得收益50000元。元。 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：營業(yè)務(wù)收入貸：營業(yè)務(wù)收入 50000整理ppt17利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成營業(yè)外支出營業(yè)外支出指與企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有內(nèi)在聯(lián)系的非經(jīng)常性費用指與企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有內(nèi)在聯(lián)系的非經(jīng)常性費用包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損的損失、職工子弟學(xué)校包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損的損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費、研究和開發(fā)失敗損失、非常損失、經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費、研究和開發(fā)失敗損失、非常損失、公益性救濟性捐贈、罰息、賠償金、違約金、非季節(jié)性公益性救濟性捐贈、罰息、賠償金、違約金、非季節(jié)性和非修

11、理期間的停工損失等。和非修理期間的停工損失等。整理ppt18 利潤形成的核算利潤形成的核算“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。營無直接關(guān)系的各項支出。營業(yè)外支出營業(yè)外支出登記實際登記實際支出數(shù)支出數(shù)一般平時一般平時不登記不登記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”期末賬戶余額轉(zhuǎn)期末賬戶余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。賬戶應(yīng)無余額。整理ppt1910月27日，用銀行存款支付罰金500元。 借：借： 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500整理ppt20所得稅的會計處理方

12、法所得稅的會計處理方法所得稅費用所得稅費用反映企業(yè)反映企業(yè)計入本期計入本期損益的所損益的所得稅費用得稅費用反映轉(zhuǎn)入反映轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶的所得稅的所得稅費用費用該賬戶核算從本期損該賬戶核算從本期損益中扣除的所得稅費益中扣除的所得稅費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。額。整理ppt2110月月31日，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交所得稅日，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交所得稅費用費用13588元。元。 借：借： 所得稅費用所得稅費用 13588 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 13588整理ppt22 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 計算

13、計算所得稅時所得稅時實際上繳時：實際上繳時：賬戶結(jié)轉(zhuǎn)時：賬戶結(jié)轉(zhuǎn)時：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 整理ppt23 利潤形成的核算“本年利潤本年利潤”賬戶用來核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或賬戶用來核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。發(fā)生的凈虧損）。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤整理ppt24 利潤形成的核算利潤形成的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營

14、業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用銷售費用/ /管理費用管理費用 / /財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用成本費用整理ppt25 利潤形成的核算利潤形成的核算本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入凈虧損凈虧損 凈利潤凈利潤

15、 如果實現(xiàn)的是凈利潤，如果實現(xiàn)的是凈利潤，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入”利潤分配利潤分配”科目科目借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配 未分配利潤未分配利潤整理ppt26收入性賬戶收入性賬戶 費用性收入費用性收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 125000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 860000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 80000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 125000投資收益投資收益 10000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 6500營業(yè)外收入營業(yè)外收入 6000 管理費用管理費用 18000 財務(wù)費用財務(wù)費用 3000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 2000合計合計 221000 合計合計 1、結(jié)賬收入類賬戶

16、、結(jié)賬收入類賬戶2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶整理ppt27第三節(jié)第三節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算 利潤分配是指企業(yè)所實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)利潤分配是指企業(yè)所實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)定以及所有者各方的協(xié)議（如公司董事會或股東會的協(xié)議定以及所有者各方的協(xié)議（如公司董事會或股東會的協(xié)議等）進行分配。等）進行分配。 通常利潤分配的程序是：利潤總額確定后，按稅通常利潤分配的程序是：利潤總額確定后，按稅法規(guī)定向國家交納所得稅，最后將利潤按有關(guān)規(guī)定法規(guī)定向國家交納所得稅，最后將利潤按有關(guān)規(guī)定進行分配。進行分配。一、利潤分配原則一、利潤分配原則整理ppt28 利潤分配原則利潤分配原則（

17、2 2）提取法定盈余公積金）提取法定盈余公積金 企業(yè)必須按規(guī)定提取法定盈余公積金，企業(yè)必須按規(guī)定提取法定盈余公積金，“法定法定”指國家在指國家在提取技術(shù)和提取比例兩方面都有硬性的規(guī)定。提取技術(shù)和提取比例兩方面都有硬性的規(guī)定。 現(xiàn)行會計制度規(guī)定法定盈余公積金按照凈利潤扣除彌補企現(xiàn)行會計制度規(guī)定法定盈余公積金按照凈利潤扣除彌補企業(yè)以前年度虧損后的數(shù)額的業(yè)以前年度虧損后的數(shù)額的10%10%提取，當盈余公積金提取，當盈余公積金達到達到注冊注冊資金的資金的50%50%時不再提取。時不再提取。 盈余公積金可以用于彌補以前年度虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本，盈余公積金可以用于彌補以前年度虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資

18、本金后留存企業(yè)的法定盈余公積金一般但轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的法定盈余公積金一般不得少于不得少于注冊注冊資本的資本的25%25%。整理ppt29 利潤分配的核算利潤分配的核算利潤分配核算通過設(shè)立利潤分配核算通過設(shè)立“利潤分配利潤分配”賬戶來進行，該賬戶核算賬戶來進行，該賬戶核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的余額。屬于所有者權(quán)益類調(diào)整企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的余額。屬于所有者權(quán)益類調(diào)整賬戶。賬戶。利潤分配利潤分配借方登記借方登記按規(guī)定分按規(guī)定分配的利潤配的利潤數(shù)額數(shù)額登記年末登記年末從從“本年本年利潤利潤”賬賬戶轉(zhuǎn)入的戶轉(zhuǎn)入的本年凈利本年凈利潤數(shù)額潤數(shù)額利潤分配利潤分配余額表示余額表示未彌補虧未彌補

19、虧損損余額表示余額表示未分配利未分配利潤潤“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶期末余額表示本年期末余額表示本年已分配利潤與累計已分配利潤與累計實現(xiàn)利潤的差額。實現(xiàn)利潤的差額。年末余額要通過年末余額要通過“利潤分配利潤分配未分未分配利潤配利潤”賬戶反映賬戶反映整理ppt30 利潤分配的核算利潤分配的核算“利潤分配利潤分配”應(yīng)按利潤分配去向設(shè)置明細賬戶：應(yīng)按利潤分配去向設(shè)置明細賬戶：利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 核算企業(yè)按規(guī)定提取的核算企業(yè)按規(guī)定提取的 的法定盈余公積；的法定盈余公積； 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 核算企業(yè)提取的任意核算企業(yè)提取的任意 盈余公積；盈余公積； 轉(zhuǎn)作股本的權(quán)利轉(zhuǎn)作股本的權(quán)利 核算企業(yè)分配給普通核算企業(yè)分配給普通 股股東的權(quán)利；股股東的權(quán)利； 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付