研發(fā)費(fèi)用核算管理辦法

1、研發(fā)費(fèi)用核算管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范研發(fā)支出統(tǒng)計(jì)與核算，根據(jù)國(guó)家科技局和財(cái)政部關(guān)于研發(fā)支出相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本規(guī)定適用旭陽(yáng)工程有限公司。第二章 研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)統(tǒng)計(jì)范圍第三條 研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第四條 研發(fā)支出統(tǒng)計(jì)口徑按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定確定，包括外部支出和內(nèi)部支出，外部支出是指委托或合作研發(fā)項(xiàng)目支付給對(duì)方單位費(fèi)用，內(nèi)部支出包括日常支出和資產(chǎn)性支出。內(nèi)部支出中的日常性支出包括研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)及其它日常支出；內(nèi)部支出中資產(chǎn)性

2、支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而進(jìn)行建造、購(gòu)置、安裝、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，以及進(jìn)行設(shè)備技術(shù)改造和符合資本化條件的大修理等實(shí)際支出的費(fèi)用。日常性支出中職工薪酬是指以貨幣或?qū)嵨镄问街苯踊蜷g接支付給研發(fā)活動(dòng)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。包括各種形式的工資獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。其他日常支出包括因開展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用、外協(xié)加工費(fèi)用和購(gòu)買非資產(chǎn)性的材料、物資費(fèi)用等。具體包括原料、材料、輔料、元器件、零配件、低值易耗品的費(fèi)用（包括包裝、運(yùn)輸、儲(chǔ)存及各種雜費(fèi)等）；房屋租金、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)；科研項(xiàng)目前期論證費(fèi)、調(diào)研差旅費(fèi)、資料費(fèi)、計(jì)算機(jī)服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、郵寄費(fèi)、專題技術(shù)及學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)、成果鑒定費(fèi)；辦公

3、費(fèi)、行政管理費(fèi)、人事及財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。資產(chǎn)性支出包括土建工程和儀器設(shè)備支出，其中土建支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而用于建設(shè)科研樓、中試車間、試驗(yàn)場(chǎng)地等土建項(xiàng)目的實(shí)際支出。儀器設(shè)備支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而用于購(gòu)買儀器和設(shè)備的實(shí)際支出。第五條 研發(fā)外部支出是指委托外單位或與外單位合作進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)而撥給對(duì)方的經(jīng)費(fèi)，不包括外協(xié)加工費(fèi)。第六條 研發(fā)支出金額等于內(nèi)部支出與外部之出之和扣除重復(fù)部分，主要是固定資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷。第七條 為了反映全面公司技術(shù)來(lái)源情況和挖潛情況，根據(jù)實(shí)際情況將科技成果應(yīng)用支出視同公司研發(fā)支出，主要包括公司對(duì)外技術(shù)引進(jìn)支出和技術(shù)改造、技術(shù)措施支出。第三章 研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置規(guī)范第八條

4、研發(fā)支出核算應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部管理要求。第九條 公司實(shí)行一定條件下研發(fā)支出資本化政策。研究階段支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段符合一定條件（技術(shù)可行、目的明確、有資源支持、有市場(chǎng)需求和支出可計(jì)量）確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。第十條 公司應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出科目用于歸集研發(fā)過(guò)程發(fā)生各種費(fèi)用，研發(fā)支出科目下設(shè)費(fèi)用性支出和資本性支出二級(jí)科目，在二級(jí)科目下根據(jù)支出性質(zhì)設(shè)三級(jí)科目：人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用等八大類費(fèi)用，同時(shí)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目輔助核算。附：核算范圍及要求第十一條 公司應(yīng)在管理費(fèi)用科目下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用二級(jí)科目，或根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則設(shè)置研發(fā)費(fèi)

5、用一級(jí)會(huì)計(jì)科目，用以核算不符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)費(fèi)用；設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)科目用以核算符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)費(fèi)用。第四章 研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理規(guī)范第十二條 研究階段及開發(fā)階段不滿足資本化條件的的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用或研發(fā)費(fèi)用科目；滿足資本化條件的形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)科目。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)費(fèi)用資本化條件及公司實(shí)際情況，決定研發(fā)費(fèi)用是否資本化。第十三條 技術(shù)改造應(yīng)按固定資產(chǎn)購(gòu)建程序進(jìn)行核算和管理，并定期與生產(chǎn)技術(shù)部核對(duì)相符。技術(shù)措施項(xiàng)目作為大修處理，財(cái)務(wù)上單獨(dú)設(shè)置科目進(jìn)行歸集，生產(chǎn)技術(shù)部按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)管理，并定期與財(cái)務(wù)核對(duì)相符。第十四條 引進(jìn)國(guó)外技術(shù)或國(guó)內(nèi)相關(guān)技術(shù)直接用

6、于商業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的，支付許可使用費(fèi)用作無(wú)形資產(chǎn)核算，與之相關(guān)其他相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際情況根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算。第十五條 研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按受益年限進(jìn)行攤銷，一般不超過(guò)十年。第五章 研發(fā)費(fèi)用核算流程第十六條 人員人工核算 1、員工入職時(shí)，人力資源部部門做好員工信息的統(tǒng)計(jì)工作，編制全體職工花名冊(cè)，收集員工資料，包括：畢業(yè)證書、職稱證明、身份證復(fù)印件等。 2、根據(jù)公司實(shí)際情況，人力資源部門及研發(fā)中心共同確定研發(fā)人員，填寫大專以上研發(fā)人員名冊(cè)，并提交管理小組審核、批準(zhǔn)后，確定大專以上研發(fā)人員。研發(fā)人員具體要求如下： （1）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員及輔助人員三類。 研究人員是指公司內(nèi)主要從事研究開發(fā)

7、項(xiàng)目的專業(yè)人員。 技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理； 編制計(jì)算機(jī)程序； 進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析； 為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備； 記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。 （2）公司應(yīng)與全職研發(fā)人員簽訂勞動(dòng)合同并繳納“五險(xiǎn)一金”。兼職或臨時(shí)聘用人員，應(yīng)有公司考勤記錄，全年須在公司累計(jì)工作183天以上。 3、總管理部根據(jù)當(dāng)月考勤記錄，編制考勤表，并將研發(fā)人員考勤表提供給技術(shù)研發(fā)部。 4、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)研發(fā)人員所從事的研發(fā)項(xiàng)目，填寫研發(fā)人員工時(shí)分

8、配表，一個(gè)研發(fā)人員參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際參與各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)分?jǐn)偂?5、月末，財(cái)務(wù)部編制薪酬分配表，確定當(dāng)月各項(xiàng)目人員人工費(fèi)用，同時(shí)填制憑證、登記賬簿。第十七條 直接投入核算1、研發(fā)負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度情況確定領(lǐng)料的品種及數(shù)量，填寫領(lǐng)料單。具體要求如下： （1）領(lǐng)料單應(yīng)明確注明研發(fā)項(xiàng)目的編號(hào)及名稱； （2）研發(fā)負(fù)責(zé)人及技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)人在領(lǐng)料單上簽字后，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。 2、技術(shù)研發(fā)部指派專人按照編號(hào)整理并保管領(lǐng)料單。月末，根據(jù)當(dāng)月收取的領(lǐng)料單編制領(lǐng)料匯總表，并將領(lǐng)料匯總表遞交財(cái)務(wù)部門。 3、技術(shù)研發(fā)部記錄在試生產(chǎn)過(guò)程中使用水電氣的情況，如無(wú)法精確計(jì)量水電及其他動(dòng)力消耗

9、情況，則應(yīng)根據(jù)實(shí)驗(yàn)消耗的材料、實(shí)驗(yàn)耗時(shí)、機(jī)器臺(tái)班等信息，合理確定消耗數(shù)量及金額，并編制水電氣分配表。 4、技術(shù)研發(fā)部指派專人保管水電氣分配表。月末，根據(jù)水電氣分配表編制水費(fèi)（電費(fèi)、燃料）匯總表，并遞交財(cái)務(wù)部門。 5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具，樣品，樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生時(shí)，技術(shù)研發(fā)部填制相關(guān)單據(jù)，并遞交財(cái)務(wù)部門。 6、財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料匯總表和水費(fèi)（電費(fèi)、燃料）匯總表及其他相關(guān)單據(jù)，填制憑證、登記賬簿。 第十八條 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷核算 l 折舊費(fèi)用 1、技術(shù)

10、研發(fā)部負(fù)責(zé)提供研發(fā)儀器、設(shè)備及研發(fā)項(xiàng)目在用建筑物臺(tái)賬，遞交財(cái)務(wù)部門，并明確各研發(fā)項(xiàng)目設(shè)備設(shè)施使用情況，劃分研發(fā)專用固定資產(chǎn)和研發(fā)、生產(chǎn)共用固定資產(chǎn)。 2、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)研發(fā)部提供的研發(fā)儀器、設(shè)備及研發(fā)項(xiàng)目在用建筑物臺(tái)賬，編制固定資產(chǎn)折舊表，并據(jù)以填制憑證、登記賬簿。 3、專用固定資產(chǎn)折舊全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目使用同一個(gè)專用固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)折舊平均分配至各項(xiàng)目；非專用固定資產(chǎn)折舊按研發(fā)領(lǐng)料占當(dāng)月總領(lǐng)料的比例分配。 5、財(cái)務(wù)部門根據(jù)折舊匯總表填制憑證、登記賬簿。 l 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 技術(shù)研發(fā)部辦公樓發(fā)生的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，其攤銷年限盡可能大于稅法要求

11、的最低年限，專用于研發(fā)的技術(shù)研發(fā)部辦公樓，其攤銷費(fèi)用全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行試生產(chǎn)的車間按研發(fā)領(lǐng)料占當(dāng)月總領(lǐng)料的比例分配。 第十九條 設(shè)計(jì)費(fèi)核算 1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生的工程測(cè)量費(fèi)、方案設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)等設(shè)計(jì)費(fèi)，由技術(shù)研發(fā)部確定發(fā)生費(fèi)用的研發(fā)項(xiàng)目。 2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。 第二十條 設(shè)備調(diào)試費(fèi)核算 1、在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的設(shè)備調(diào)試費(fèi)，由技術(shù)研發(fā)部劃分至項(xiàng)目。 2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。 第二十一條 無(wú)形資產(chǎn)攤銷核算 1、公司購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，技術(shù)研發(fā)部劃分專用無(wú)形資產(chǎn)和非專用無(wú)形資產(chǎn)。專用無(wú)形資產(chǎn)攤銷全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目使用同一個(gè)專用無(wú)形資產(chǎn)，該資

12、產(chǎn)攤銷平均分配至各項(xiàng)目；非專用無(wú)形資產(chǎn)攤銷按各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)分?jǐn)偙壤峙洹?、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。第二十二條 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用核算1、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)公司實(shí)際需要及公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，提出委托外部研究開發(fā)申請(qǐng)，報(bào)管理小組審批。2、采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容，具體要求如下：（1）委托研究合同中開發(fā)項(xiàng)目名稱要保持申報(bào)項(xiàng)目名稱一致；（2）項(xiàng)目成果為公司所有，包括：公司應(yīng)全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)或5年以上獨(dú)占許可權(quán)利；（3）價(jià)格公允。3、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題后，技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)成果鑒定試驗(yàn)，并按計(jì)劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評(píng)審驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)研究成果的保護(hù)。4、受托單位必須按照公司研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表格式進(jìn)行歸集，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)受托單位出具的歸集表進(jìn)行核實(shí)。5、財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的委托外部研發(fā)費(fèi)支付費(fèi)用，填制憑證、登記賬簿。 第二十三條 其他費(fèi)用核算1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生與研究開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)，專利維護(hù)費(fèi)等，填制費(fèi)用報(bào)銷單，明確發(fā)生費(fèi)用歸屬項(xiàng)目，并由研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字。2、技術(shù)研發(fā)部一般將其他費(fèi)用控制在項(xiàng)目總研發(fā)費(fèi)用的5%以內(nèi)，特殊情況下最高不超過(guò)10%。3、財(cái)務(wù)