《財產(chǎn)清查》ppt課件

1、第九章 財 產(chǎn) 清 查一、財富清查的概念一、財富清查的概念 財富清查是指經(jīng)過對實物、現(xiàn)金的實地清點和對銀行存款、財富清查是指經(jīng)過對實物、現(xiàn)金的實地清點和對銀行存款、 債務債務的核對，確定各項財富物債務債務的核對，確定各項財富物 質(zhì)、貨幣資金、債務債務質(zhì)、貨幣資金、債務債務 的實存數(shù)，以查明賬存數(shù)能否相符一種專門方法。的實存數(shù)，以查明賬存數(shù)能否相符一種專門方法。二、財富清查的種類二、財富清查的種類 財富清查財富清查按清查對象和范圍分按清查對象和范圍分全面清查全面清查部分清查部分清查按清查的時間分按清查的時間分定期清查定期清查不定期清查不定期清查月末月末季末季末年末年末一、現(xiàn)金的清查一、現(xiàn)金的清查

2、 經(jīng)過實地清點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日經(jīng)過實地清點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日 記賬賬面余額核對，以查明盈虧情況。記賬賬面余額核對，以查明盈虧情況。二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查 采用與開戶銀行核對賬目的方法進展，即將本單位的銀行存采用與開戶銀行核對賬目的方法進展，即將本單位的銀行存 款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進展核對，以確定雙方款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進展核對，以確定雙方 賬簿記錄的正確性。賬簿記錄的正確性。 企業(yè)與銀行對賬是經(jīng)過企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬企業(yè)與銀行對賬是經(jīng)過企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬 單余額相核對進展。如不一致

3、；一是能夠錯賬，二是存在未達單余額相核對進展。如不一致；一是能夠錯賬，二是存在未達 賬項。賬項。 未達賬項未達賬項 是指由于單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于獲得原始憑是指由于單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于獲得原始憑 證的時間不同，導致記帳時間不一致，使發(fā)生業(yè)務的一方已取證的時間不同，導致記帳時間不一致，使發(fā)生業(yè)務的一方已取 獲得原始憑證，并登記入賬，而另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證獲得原始憑證，并登記入賬，而另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證 不能入賬的款項。主要有四種：不能入賬的款項。主要有四種： 第二節(jié)第二節(jié) 財富清查的組織與方法財富清查的組織與方法未達賬項：未達賬項：1、單位已收，銀行未收款。

4、、單位已收，銀行未收款。四種情況四種情況2、單位已付，銀行未付款。、單位已付，銀行未付款。 3、銀行已收，單位未收款。、銀行已收，單位未收款。 4、銀行已付，單位未付款。、銀行已付，單位未付款。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 加：銀行已收加：銀行已收 減；企業(yè)已付減；企業(yè)已付 減：銀行已付減：銀行已付調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 =企業(yè)銀行存款實有數(shù)調(diào)理后存款余額企業(yè)銀行存款實有數(shù)調(diào)理后存款余額銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企

5、業(yè) 例例 2007年年5月月31日，銀行存款日記帳余額日，銀行存款日記帳余額224 300元，銀行對賬單余額元，銀行對賬單余額291 600元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：1、銀行代企業(yè)收回、銀行代企業(yè)收回50 000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知未入帳；元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知未入帳；2、銀行代企業(yè)支付費、銀行代企業(yè)支付費12 000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳；元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳；3、企業(yè)于月末將從某單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額、企業(yè)于月末將從某單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6700元，存入銀行。元，存入

6、銀行。 企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關手續(xù)而未入帳。企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關手續(xù)而未入帳。 對賬單對賬單50筆筆4、企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額、企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額36 000元，企業(yè)已入賬，但持票單位元，企業(yè)已入賬，但持票單位 尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行未收到支票而未入帳。尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行未收到支票而未入帳。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 291 600 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 224 300加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 6 700 加：銀行已收加：銀行已收 50 000減；企業(yè)已

7、付減；企業(yè)已付 36 000 減：銀行已付減：銀行已付 12 000調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 262 300 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 262 300銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè) 例例 某企業(yè)某企業(yè)2007年年11月月30日銀行存款日記賬賬面余額為日銀行存款日記賬賬面余額為36500元元 銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為38750元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： 1、11月月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額4000元，銀行尚元，銀行尚 未入賬：未入賬： 2、11月月29日銀行收取企業(yè)

8、借款利息日銀行收取企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款元，企業(yè)尚未收到付款 通知：通知： 3、11月月30日企業(yè)委托銀行收款日企業(yè)委托銀行收款4576元，銀行已入賬，企業(yè)尚未元，銀行已入賬，企業(yè)尚未 收到收款通知：收到收款通知： 4、11月月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額2100元，持票單位未元，持票單位未 到銀行辦理手續(xù)。到銀行辦理手續(xù)。 在出現(xiàn)未達賬項后，企業(yè)經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)在出現(xiàn)未達賬項后，企業(yè)經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)節(jié)未達賬項。節(jié)未達賬項。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬

9、單余額 38750 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 36500加：單位已收、銀行未收加：單位已收、銀行未收 4000 加：銀行已收、單位未收加：銀行已收、單位未收 4576減；單位已付、銀行未付減；單位已付、銀行未付 2100 減：銀行已付、單位未付減：銀行已付、單位未付 426調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 40650 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 40650銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè)例例3. 2007年年11月月30日，銀行存款日記帳余額日，銀行存款日記帳余額47000元，銀行對賬單余額元，銀行對賬單余額85000元，元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

10、經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： 1、11月月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額40 000元，銀行尚未入賬；元，銀行尚未入賬； 對賬單對賬單50筆筆 2、11月月29日銀行支付水電費日銀行支付水電費2 000元，付款通知尚未送達企業(yè)；元，付款通知尚未送達企業(yè)； 3、11月月30日銀行收到銷貨款日銀行收到銷貨款50 000元，收款通知尚未送達企業(yè)；元，收款通知尚未送達企業(yè)； 4、11月月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額30 000元，持票單位未到銀行辦理手續(xù)。元，持票單位未到銀行辦理手續(xù)。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存

11、款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 85 000 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 47000加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收 40000 加：銀行已收、企業(yè)未收加：銀行已收、企業(yè)未收 50000減；企業(yè)已付、銀行未付減；企業(yè)已付、銀行未付 30 000 減：銀行已付、企業(yè)未付減：銀行已付、企業(yè)未付 2000調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 95 000 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 95 000銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè)三、財富的盤存制度三、財富的盤存制度 1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制 是指會計人員平常根據(jù)會計憑證，對各項財富

12、的添加數(shù)和減是指會計人員平常根據(jù)會計憑證，對各項財富的添加數(shù)和減 少數(shù)，在有關賬簿記錄中進展延續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算少數(shù)，在有關賬簿記錄中進展延續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算 出各種財富的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。出各種財富的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。 結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額=原結(jié)存數(shù)額原結(jié)存數(shù)額+收入數(shù)額發(fā)出數(shù)額收入數(shù)額發(fā)出數(shù)額 即：即： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期添加額本期減少額本期添加額本期減少額 是運用廣泛的一種盤存制度。是運用廣泛的一種盤存制度。 2、實地盤存制、實地盤存制 是指經(jīng)過定期對實物的清點，來確定各項財富的期末結(jié)存是指經(jīng)過定期對實物的清點，來確定各項

13、財富的期末結(jié)存 數(shù)量，從而計算出發(fā)出數(shù)量和金額，以及結(jié)存金額的一種方數(shù)量，從而計算出發(fā)出數(shù)量和金額，以及結(jié)存金額的一種方 法。法。 采用此方法平常只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財富物質(zhì)的采用此方法平常只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財富物質(zhì)的 添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項財富物質(zhì)進展清點添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項財富物質(zhì)進展清點 根據(jù)實地特點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財富物質(zhì)的根據(jù)實地特點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財富物質(zhì)的 的減少數(shù)。的減少數(shù)。 本期減少額本期減少額=賬面期初余額賬面期初余額+本期添加額期末實踐結(jié)存額本期添加額期末實踐結(jié)存額 應較少，普通不宜采用。應較少，普通

14、不宜采用。一、財富清查結(jié)果處置一、財富清查結(jié)果處置 步驟：步驟： 審批前的處置。審批前的處置。 審批后的處置。審批后的處置。二、財富清查結(jié)果的賬務處置二、財富清查結(jié)果的賬務處置 主要會計科目：主要會計科目： 待處置財富損溢待處置財富損溢 該賬為雙重性賬戶，其該賬為雙重性賬戶，其“借、借、“貸方增減貸方增減 變化根據(jù)不同情況確定。該科目下設二個明細科目：變化根據(jù)不同情況確定。該科目下設二個明細科目： “待處置固定資產(chǎn)損溢、待處置固定資產(chǎn)損溢、“待處置流動資產(chǎn)損溢。待處置流動資產(chǎn)損溢。 第一步，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，調(diào)整相應的財富物資賬第一步，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，調(diào)整相應的財富物資賬面記錄和

15、面記錄和“待處置財富損溢賬戶，使賬實相符待處置財富損溢賬戶，使賬實相符第二步，根據(jù)同意的處置意見，從第二步，根據(jù)同意的處置意見，從“待處置財富損溢賬戶待處置財富損溢賬戶轉(zhuǎn)入有關費用營業(yè)外收支等賬戶轉(zhuǎn)入有關費用營業(yè)外收支等賬戶對于存貨對于存貨屬于自然升溢的，沖減屬于自然升溢的，沖減“管理費用管理費用屬于多收少付的，退還或補付屬于多收少付的，退還或補付對于固定資產(chǎn)對于固定資產(chǎn)添加添加“營業(yè)外收入營業(yè)外收入三、盤盈的處置三、盤盈的處置三、盤盈的處置三、盤盈的處置1、存貨的盤盈、存貨的盤盈 例例1：某企業(yè)在財富清查中，盤盈資料：某企業(yè)在財富清查中，盤盈資料652元。元。 同意前：同意前： 借：原資料借

16、：原資料 652 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢652 同意后：沖減費用。同意后：沖減費用。 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢652 貸：管理費用貸：管理費用 6522、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈 普通都是企業(yè)單位自制設備交付運用后未及時入帳所呵斥的，經(jīng)普通都是企業(yè)單位自制設備交付運用后未及時入帳所呵斥的，經(jīng)核準應列作營業(yè)外收入。核準應列作營業(yè)外收入。 例例2：某企業(yè)在財富清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，重置價值為：某企業(yè)在財富清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，重置價值為15000元，元，按其新舊程度估計已提折舊按其新舊程

17、度估計已提折舊6000元，凈值為元，凈值為9000元。元。同意前：同意前： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)運用中的固定資產(chǎn)運用中的固定資產(chǎn) 15000 貸：累計折舊貸：累計折舊 6000 待處置財富損溢待處置財富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢 9000同意后；列為營業(yè)外收入同意后；列為營業(yè)外收入 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢 9000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 9000三、盤盈的處置三、盤盈的處置四、盤虧的處置四、盤虧的處置 盤虧的處置盤虧的處置 對于存貨對于存貨 屬于人為過失的，由過失人賠償，記入屬于人為過失的，由過失人賠償，記入“其他其他

18、應收款應收款 可以獲得保險公司等賠償?shù)模浫肟梢垣@得保險公司等賠償?shù)?，記入“其他應收其他應收款?屬于自然損耗或普通運營損失的，記入屬于自然損耗或普通運營損失的，記入“管理管理費用費用 屬于自然災禍損失的，記入屬于自然災禍損失的，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出 對于固定資產(chǎn)對于固定資產(chǎn) 除可獲得賠償部分外，均記入除可獲得賠償部分外，均記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出四、盤虧的處置四、盤虧的處置1 1、存貨的盤虧、存貨的盤虧例例1 1：某企業(yè)在財富清查中盤虧資料：某企業(yè)在財富清查中盤虧資料12601260元。元。同意前：同意前： 借：待處置財富損益借：待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益待處置流動資產(chǎn)損益1

19、2601260 貸：原資料貸：原資料 1260 1260上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：盤虧中有上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：盤虧中有500500元為定額內(nèi)自然損耗，元為定額內(nèi)自然損耗，列為管理費用；有列為管理費用；有300300元為保管不善所致，由有關責任人賠償，有元為保管不善所致，由有關責任人賠償，有460460元屬于自然災禍呵斥的非常損失，列為營業(yè)外支出：元屬于自然災禍呵斥的非常損失，列為營業(yè)外支出： 借：管理費用借：管理費用 500 500 其他應收款其他應收款人人 300 300 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 460 460 貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益待處置流動資

20、產(chǎn)損益12601260四、盤虧的處置四、盤虧的處置1 1、存貨的盤虧、存貨的盤虧例例2 2：某企業(yè)在財富清查中盤虧資料：某企業(yè)在財富清查中盤虧資料500500元。元。同意前：同意前： 借：待處置財富損益借：待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益待處置流動資產(chǎn)損益500500 貸：原資料貸：原資料 500 500上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：1.1.盤虧為定額內(nèi)自然損耗；盤虧為定額內(nèi)自然損耗；2. 2. 為保為保管不善所致，由有關責任人賠償；管不善所致，由有關責任人賠償；3. 3. 屬于自然災禍呵斥的非常損失：屬于自然災禍呵斥的非常損失： 借：管理費用借：管理費用 50

21、0 500 其他應收款其他應收款人人 500 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 500 500 貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益待處置流動資產(chǎn)損益500500四、盤虧的處置四、盤虧的處置2 2、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧應根據(jù)盤虧和毀損的緣由和不同情況進展處置。普通的方法是：自應根據(jù)盤虧和毀損的緣由和不同情況進展處置。普通的方法是：自然災禍等非常事故呵斥的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險公司賠款和然災禍等非常事故呵斥的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險公司賠款和殘值收入后。經(jīng)同意列為營業(yè)外支出，責任事故呵斥的應由責任殘值收入后。經(jīng)同意列為營業(yè)外支出，責任事故呵斥的應由責任人酌情賠償損失。人酌情賠償損失。 例例4 4：某企業(yè)在財富清查中盤虧機器一臺，帳面原值為：某企業(yè)在財富清查中盤虧機器一臺，帳面原值為3000030000元，元，已提折舊已提折舊1800018000元。元。 同意前：同意前： 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢1200012000 累計折舊累計折舊 18000 18000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 30000 3