淺談銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的問(wèn)題及防范對(duì)策

1、目錄內(nèi)容提要：2一、我國(guó)商業(yè)匯票銀行結(jié)算的歷史沿革3二、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別3三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)41.企業(yè)在辦理承兌匯票業(yè)務(wù)中存在欺詐行為43.2、銀行承兌匯票流通環(huán)節(jié)存在諸多問(wèn)題，形成票據(jù)管理“空洞”。54.3.銀行承兌匯票作為融資工具，其操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出75.4.商業(yè)銀行對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理存在薄弱環(huán)節(jié)，加大了銀行承兌匯票的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)76.5.票據(jù)市場(chǎng)的盲目發(fā)展和非理性競(jìng)爭(zhēng)加大了利率風(fēng)險(xiǎn)7四、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題的對(duì)策思考87.（一）企業(yè)作假風(fēng)險(xiǎn)防范88.（二）流通環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范89.（三）承兌風(fēng)險(xiǎn)的防范1010.（四）貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范11五、總結(jié)12

2、參考文獻(xiàn)：1313淺談銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的問(wèn)題及防范對(duì)策 劉昌標(biāo)內(nèi)容提要：本文通過(guò)銀行承兌匯票方面的案例的引用、分析，深刻剖析銀行承 兌匯票業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提出如何構(gòu)建商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 體系，以達(dá)到防微杜漸而禁于未然，不斷提高商業(yè)銀行防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)案件的水平。但是鑒于本人學(xué)識(shí)有限，對(duì)所學(xué)知識(shí)的認(rèn)識(shí)、理解 難免有一些偏頗之處，文中尚有不少不盡人意之處，敬請(qǐng)?jiān)u審專(zhuān)家及 答辯專(zhuān)家批評(píng)指正，本人將繼續(xù)在以后的工作中，不斷地充實(shí)自己，完善自己，進(jìn)一步提高自身的綜合素質(zhì)。 關(guān)鍵詞：匯票業(yè)務(wù)；銀行承兌匯票； 銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)； 引言銀行承兌匯票是指由承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽

3、發(fā)的，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。目前，我國(guó)票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，特別是銀行承兌匯票，由于其存在信用擔(dān)保而且貼現(xiàn)率大大低于一般信用貸款利率，辦理手續(xù)簡(jiǎn)便快捷，融資便利，受到企業(yè)的普遍認(rèn)同。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展，既有利于拓寬企業(yè)融資渠道，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范商業(yè)信用，又有利于銀行優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，拓寬利潤(rùn)來(lái)源。但由于在簽發(fā)、流通、承兌等諸多環(huán)節(jié)存在很多問(wèn)題，影響了銀行承兌匯票業(yè)務(wù)功能的正常發(fā)揮。一、我國(guó)商業(yè)匯票銀行結(jié)算的歷史沿革我國(guó)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)興起于上世紀(jì)80年代，經(jīng)過(guò)二十年的發(fā)展，已初具規(guī)模。其中經(jīng)歷了兩次大的結(jié)算變革。第一次是以1988年12月銀行結(jié)算辦法和

4、銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)的順發(fā)為標(biāo)志，對(duì)商業(yè)匯票的結(jié)算作出了統(tǒng)一的規(guī)定。明確銀行承兌匯票的異地結(jié)算“按照跨行匯劃款項(xiàng)，相互轉(zhuǎn)匯的辦法辦理”，轉(zhuǎn)匯行墊付票款后通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行向承兌行清算資金;商業(yè)承兌匯票采用委托收款方式收款，付款人開(kāi)戶行收到匯票后即辦理付款，否則按規(guī)定對(duì)承兌人處以開(kāi)款并作退票處理。第二次是票據(jù)法順布施行后，以中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)銀行結(jié)算管理的通知的下發(fā)以及同年支付結(jié)算辦法結(jié)算辦法會(huì)計(jì)核算手續(xù)的印發(fā)為標(biāo)今對(duì)商業(yè)匯票的收款結(jié)算作了較大的調(diào)整。商業(yè)匯票到期收款改變過(guò)去銀行承兌匯票直接“劃付”、商業(yè)承兌匯票委托收款的作法，一律采取委托收款方式進(jìn)行收款。銀行承兌匯票取消了加編密鉀和壓數(shù)機(jī)

5、壓印金額;商業(yè)承兌匯票增加了承兌人三天的審核確認(rèn)過(guò)程，甘于拒絕付款的情況，付款銀行無(wú)須審查拒付理由的真實(shí)性和合法性，也不再對(duì)承兌人進(jìn)行罰款，僅作退票處理。與以往相比，調(diào)整后既進(jìn)一步明確了承兌人作為商業(yè)匯票主債務(wù)人的法律地位，又強(qiáng)謂了承兌人作為商業(yè)匯票付款人對(duì)票據(jù)的審查義務(wù)和要求收款人交回票據(jù)憑證的權(quán)利。使得商業(yè)匯票的票據(jù)關(guān)系在銀行結(jié)算中體現(xiàn)得更加明晰，反映了票據(jù)法的要求。二、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別1承兌人不同：銀行承兌匯票承兌人為付款單位開(kāi)戶銀行；商業(yè)承兌匯票承兌人為付款單位本身。2付款單位開(kāi)戶銀行責(zé)任不同：到了到期日如企業(yè)無(wú)款支付時(shí)，銀行承兌匯票付款單位開(kāi)戶銀行承擔(dān)付款責(zé)任；商業(yè)承

6、兌匯票付款單位開(kāi)戶銀行不承擔(dān)付款責(zé)任。3收款單位收款風(fēng)險(xiǎn)不同：銀行承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位不存在到期日無(wú)法收款的風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位存在到期日無(wú)法收款的風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾虡I(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過(guò)銀行簽發(fā)并背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)谛庞玫燃?jí)和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。銀行承兌匯票較商業(yè)承兌匯票安全系數(shù)高。隨著我國(guó)票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)規(guī)模成倍增加。有效改善了銀行自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)了盈利能力，促進(jìn)

7、了經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性、安全性和效益性的統(tǒng)一。 銀行承兌匯票作為一種票據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，受到銀企雙方共同的青睞。但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應(yīng)用，利用銀行承兌匯票作案的案件越來(lái)越多，使有關(guān)各方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響了銀行匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，成為商業(yè)銀行新的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。 三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)  雖然各商業(yè)銀行都基本建立了票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善了銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)授權(quán)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)銀行承兌匯票真?zhèn)渭百Q(mào)易背景真實(shí)性的審查，但在票據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際操作中，仍存在許多風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。1. 企業(yè)在辦理

8、承兌匯票業(yè)務(wù)中存在欺詐行為 2. 由于票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，利用票據(jù)詐騙資金是當(dāng)前金融業(yè)務(wù)中的一個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)源，票據(jù)詐騙手段越來(lái)越隱蔽，方法也越來(lái)越多，若銀行審查不嚴(yán)或操作不當(dāng)，就會(huì)落入陷阱形成風(fēng)險(xiǎn)。一是偽造變?cè)煦y行承兌匯票，一方面，利用高科技手段徹底偽造或利用銀行承兌匯票具有付款期限長(zhǎng)、金額大和反復(fù)多次轉(zhuǎn)讓等特點(diǎn)，先簽發(fā)真匯票，再根據(jù)真匯票偽造內(nèi)容完全相同的假匯票即克隆票；另一方面，用在數(shù)額較小的真匯票上改動(dòng)金額的辦法變?cè)?。二是票?jù)調(diào)包，以“做生意”的幌子，用事先偽造好的假票據(jù)替換掉真票據(jù)。三是偽造商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件，或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易合同，騙取銀行承

9、兌匯票，進(jìn)行貼現(xiàn)，套取銀行資金。這種方法居多且銀行又容易疏忽，具體有以下幾點(diǎn)：（1）假合同，假發(fā)票。企業(yè)首先虛構(gòu)商品交易簽訂虛假合同，然后制作虛假增值稅發(fā)票，由于目前增值稅發(fā)票仿冒難度較大，企業(yè)在此環(huán)節(jié)作假的普遍做法是將真實(shí)的空白增值稅發(fā)票復(fù)印后重新填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容，然后向銀行申請(qǐng)銀行承兌匯票。（2）假合同、真發(fā)票、無(wú)交易。企業(yè)向銀行提供的合同虛假，當(dāng)然交易也不是真的，但增值稅發(fā)票是真實(shí)的。其手法是先開(kāi)具真實(shí)增值稅發(fā)票，在辦理完銀行承兌匯票業(yè)務(wù)后再將其作廢使其失去意義。還有一種情況是實(shí)行稅收先征后返的企業(yè)，雖然開(kāi)了真實(shí)增值稅發(fā)票，由于可以享受稅收先征后返政策，因此開(kāi)具無(wú)真實(shí)商品交易的發(fā)票對(duì)企業(yè)影響

10、不大。（3）真合同、真發(fā)票、假交易。大多發(fā)生在財(cái)權(quán)和物權(quán)集中管理的母子公司之間或總分公司之間，把公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移行為作為銷(xiāo)售，簽訂合同并開(kāi)具增值稅發(fā)票，以此作為申請(qǐng)商業(yè)承兌匯票的依據(jù)，這種內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移雖然簽訂合同，但并不是真正的商品交易。對(duì)于一般納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果僅僅為了獲取銀行承兌匯票而在沒(méi)有商品交易的情況下開(kāi)具增值稅發(fā)票，需要繳納17增值稅，這顯然是得不償失的。但在財(cái)務(wù)集中管理的母、子公司之間或總、分公司之間開(kāi)具增值稅發(fā)票，其增值稅額可以在總公司或母公司匯總繳納增值稅時(shí)進(jìn)行抵消。 3. 2、銀行承兌匯票流通環(huán)節(jié)存在諸多問(wèn)題，形成票據(jù)管理“空洞”。在銀行承兌匯票流通環(huán)節(jié)，由于支付結(jié)算辦法實(shí)施

11、后，商業(yè)匯票結(jié)算方式由劃付改為委托收款，使銀行承兌匯票再流通環(huán)節(jié)存在諸多弊端：一是持票人對(duì)背書(shū)行為的要式了解不夠，在背書(shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中形成背書(shū)不連續(xù)、無(wú)效背書(shū)等錯(cuò)誤，造成銀行承兌匯票無(wú)效；二是持票人對(duì)銀行承兌匯票的付款人認(rèn)識(shí)不清，造成非承兌銀行無(wú)法收到款項(xiàng)并承擔(dān)資金損失風(fēng)險(xiǎn)；三是承兌銀行無(wú)理壓票、隨意退票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)無(wú)法正常收到應(yīng)收款項(xiàng)。在承兌票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)，由于規(guī)定條件苛刻，制約了票據(jù)業(yè)務(wù)功能的正常發(fā)揮。在銀行承兌匯票貼現(xiàn)環(huán)節(jié)，由于銀行規(guī)定貼現(xiàn)必須具備商業(yè)購(gòu)銷(xiāo)合同、相關(guān)增值稅發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)這“三大件”，但由于有些票據(jù)持有人不具備三大要素，無(wú)法辦理承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，特別是隨著個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的

12、不斷發(fā)展和壯大，個(gè)人從企業(yè)取得票據(jù)的交易愈來(lái)愈多。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)自然人的限制，使個(gè)人從企業(yè)私營(yíng)業(yè)主無(wú)法通過(guò)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)解決其資金急需同時(shí)也是票據(jù)的流通性和融資功能大打折扣。銀行承兌匯票本身設(shè)計(jì)存在缺陷，導(dǎo)致票據(jù)詐騙案上升，影響了銀行承兌匯票的流通。表現(xiàn)在：（1）銀行承兌匯票最長(zhǎng)6個(gè)月的有效期，從簽發(fā)到承兌流通時(shí)間偏長(zhǎng)，背書(shū)轉(zhuǎn)讓次數(shù)多，期間銀行承兌匯票被各色人等接觸和持有，為不法分子作案提供了充足的時(shí)間；（2）銀行承兌匯票有銀行信用擔(dān)保，銀行付款，支付能力有充分保障；（3）如急需資金可以向銀行申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)即獲得付款；（4）銀行承兌匯票持票人手中只有一聯(lián)交存銀行，票據(jù)本身缺乏核對(duì)印證關(guān)系；（5）銀行承

13、兌匯票沒(méi)有密押核對(duì)環(huán)節(jié)；（6）銀行承兌匯票票面金額較大，少則幾十萬(wàn)，多則百萬(wàn)、千萬(wàn)元，對(duì)不法分子極具誘惑力。銀行承兌匯票貼現(xiàn)成為某些金融機(jī)構(gòu)增加存款的手段，使銀行承兌匯票功能異化。在商業(yè)銀行存款激勵(lì)政策的刺激下，簽發(fā)并承兌銀行承兌匯票成為部分金融機(jī)構(gòu)攬存的重要手段和獲取短期利益的工具，導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)因本身經(jīng)營(yíng)利益而輕視承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，盲目簽發(fā)銀行承兌匯票，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。一方面，對(duì)存款增長(zhǎng)的追逐帶動(dòng)了部分金融機(jī)構(gòu)承兌業(yè)務(wù)的非正常增長(zhǎng)，另一方面，保證存款的短期性，迫使以保證金存款為重要來(lái)源的金融機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大承兌規(guī)模，維持存款水平。其間，一旦某一環(huán)節(jié)鏈條斷裂，就會(huì)形成多米諾骨牌效應(yīng)，危及金

14、融機(jī)構(gòu)安全。4. 3.銀行承兌匯票作為融資工具，其操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出 由于銀行間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各行為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而滿足單個(gè)大型企業(yè)的資金需求，使某些企業(yè)過(guò)量辦理承兌匯票，造成票據(jù)集中到期，導(dǎo)致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為：一是銀行在簽發(fā)承兌匯票時(shí)放松了對(duì)申請(qǐng)人的資格審查，大量簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景或不能確認(rèn)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，違規(guī)辦理承兌業(yè)務(wù)；二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，放松了貼現(xiàn)審查條件，疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控，造成貼現(xiàn)資用于不當(dāng)用途，使銀行信貸資金遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是當(dāng)天承兌、當(dāng)天貼現(xiàn)，融資目的越來(lái)越明顯，銀行方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。 5. 4.商業(yè)銀行對(duì)銀行承兌匯票

15、業(yè)務(wù)的管理存在薄弱環(huán)節(jié)，加大了銀行承兌匯票的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)別商業(yè)銀行受利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，放松了內(nèi)控管理，淡化了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為企業(yè)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票，為無(wú)效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，為超商品交易金額的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人為非貿(mào)易合同的簽訂人，為貿(mào)易合同不真實(shí)或無(wú)貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)，為同一號(hào)碼增值稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行“三查制度”執(zhí)行不力，企業(yè)通過(guò)貸款方式，利用信貸資金償還到期的銀行承兌匯票，使票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到信貸風(fēng)險(xiǎn)上。6. 5.票據(jù)市場(chǎng)的盲目發(fā)展和非理性競(jìng)爭(zhēng)加大了利率風(fēng)險(xiǎn) 票據(jù)業(yè)務(wù)由于其周轉(zhuǎn)

16、速度快，資金融通便利的特點(diǎn)，受到越來(lái)越多客戶的歡迎，也成為各家商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，盲目發(fā)展和非理性競(jìng)爭(zhēng)造成票據(jù)貼現(xiàn)利率不斷走低，甚至出現(xiàn)了個(gè)別低于再貼現(xiàn)利率的違規(guī)行為。不合理的利率水平不僅加大了商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)，也使商業(yè)銀行利潤(rùn)空間大為縮小。有的銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大，但由于資金不足，難以籌到足夠的低成本資金，為保持與重大客戶良好的合作關(guān)系，在資金緊張時(shí)不惜以高利率拆借資金用于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，實(shí)際上已違背了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則。  四、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題的對(duì)策思考7. （一）企業(yè)作假風(fēng)險(xiǎn)防范由于商業(yè)銀行審計(jì)一般是事后審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施時(shí)，商品交易一般已經(jīng)或部分完成，因此可以從以下

17、四個(gè)步驟開(kāi)展審計(jì)：1、檢查合同，檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合銀行承兌匯票規(guī)定，同時(shí)記錄合同中的重要要素，如交易內(nèi)容、數(shù)量、時(shí)間、地點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)支付等，作為延伸審計(jì)的備用資料。     2、由于銀行承兌匯票檔案中的發(fā)票都是復(fù)印件，因此需要核對(duì)企業(yè)發(fā)票原件存根，是否和銀行承兌匯票使用的發(fā)票復(fù)印件一致，如果檢查發(fā)票原件和復(fù)印件不一致，則問(wèn)題基本落實(shí)。如果一致，表明發(fā)票環(huán)節(jié)沒(méi)有問(wèn)題，進(jìn)行下一步檢查程序。     3、檢查企業(yè)與銀行承兌匯票業(yè)務(wù)相關(guān)的貨物出入庫(kù)手續(xù)、收入成本確認(rèn)等情況。首先檢查企業(yè)庫(kù)存商品明細(xì)賬中出入庫(kù)記錄是否存在，如果存在則進(jìn)一步檢

18、查出入庫(kù)單據(jù)是否存在或完備，是否存在虛假出入庫(kù)情況。其次檢查企業(yè)是否確認(rèn)銷(xiāo)售收入，如果銷(xiāo)售收入已經(jīng)確認(rèn)，則需要進(jìn)一步檢查是否存在銷(xiāo)售退回情況，即是否對(duì)上述已確認(rèn)的銷(xiāo)售收入進(jìn)行沖賬處理。通過(guò)上述方法來(lái)進(jìn)一步判斷商品交易是否真實(shí)發(fā)生。     4、檢查貼現(xiàn)資金流向，收票企業(yè)收到票據(jù)后，是否在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了貼現(xiàn)?貼現(xiàn)資金去向是哪里?否又回到了出票單位?檢查出票人、貼現(xiàn)人、收款入之間的關(guān)系，是否是母子公司、總分公司、關(guān)聯(lián)公司?是否在出票、貼現(xiàn)過(guò)程中雙方或多方簽訂借款合同?如果是則可能是以借款方式轉(zhuǎn)移資金。一般來(lái)說(shuō)為了資金盡快轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，這些，企業(yè)會(huì)在同一銀行開(kāi)戶，對(duì)資金

19、流向的檢查可以通過(guò)分析相關(guān)企業(yè)的銀行賬戶流水，調(diào)閱相關(guān)銀行會(huì)計(jì)憑證，檢查收款企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金的流向，進(jìn)而判斷貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。 8. （二）流通環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范1、加大票據(jù)宣傳普及力度。無(wú)論是真假銀行承兌匯票的識(shí)別還是票據(jù)要素不全造成票據(jù)無(wú)法承兌貼現(xiàn)，很大程度上與企業(yè)財(cái)務(wù)人員和銀行結(jié)算受理人員票據(jù)知識(shí)欠缺有關(guān)。因此，加大票據(jù)知識(shí)宣傳普及力度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員以及銀行結(jié)算辦理人員票據(jù)知識(shí)水平是解決問(wèn)題的關(guān)鍵。要加大宣傳普及票據(jù)只是各行會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)可組織當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)量大的客戶的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)人員以及本行有關(guān)營(yíng)業(yè)人員，定期舉辦票據(jù)知識(shí)學(xué)習(xí)班，重點(diǎn)學(xué)習(xí)票據(jù)法、支付結(jié)算辦法及相關(guān)業(yè)務(wù)核算處理手續(xù)

20、，提高識(shí)別真假票據(jù)的能力，使企業(yè)和銀行相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)票據(jù)背書(shū)、轉(zhuǎn)讓、付款等基礎(chǔ)知識(shí)的了解，熟練掌握相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)防票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。2、加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的規(guī)范管理。銀行承兌匯票的成對(duì)要嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，規(guī)范銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，把好承兌匯票簽發(fā)關(guān)。在簽發(fā)時(shí)要認(rèn)真審查出票人的資信狀況，要求按定足額支付保證金，降低銀行墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)以前發(fā)的銀行承兌匯票，要加強(qiáng)對(duì)出票人的監(jiān)督，確保企業(yè)貸款及時(shí)歸行，避免企業(yè)挪用資金用于固定資產(chǎn)投資，預(yù)防承兌變貸款，被迫墊付資金。同時(shí)，成對(duì)行業(yè)要嚴(yán)格按支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定正確受理，堅(jiān)決杜絕故意壓票、無(wú)理退票的行為，確保票據(jù)流轉(zhuǎn)的暢通無(wú)阻。3、完善票據(jù)管理法規(guī)。面對(duì)金融票

21、據(jù)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的勢(shì)頭，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，相關(guān)法規(guī)制定部門(mén)要適時(shí)修改完善相關(guān)法規(guī)條款，放寬對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)主辦理票據(jù)貼現(xiàn)的限制，以適應(yīng)當(dāng)前投資主體日益多元化、經(jīng)濟(jì)交往頻繁、票據(jù)流通加快的現(xiàn)實(shí)，并區(qū)別不同情況，對(duì)無(wú)法取得三大件的票據(jù)，只要是票據(jù)真實(shí)、來(lái)源合法，也要給予貼現(xiàn)支持，以吸引更多的個(gè)體工商戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，壯大銀行的客戶隊(duì)伍，拓寬存款來(lái)源。4、充分利用綜合業(yè)務(wù)體系提供的信息平臺(tái)和電子網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)。一是建立銀行票據(jù)信息網(wǎng)，在電子聯(lián)行或信貸咨詢系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立銀行承兌匯票市場(chǎng)交易網(wǎng)絡(luò)，方便客戶查詢、核對(duì)、有效阻止假票和“克隆”票進(jìn)入流通領(lǐng)域；二

22、是建立電子印鑒和密押簽發(fā)和核對(duì)系統(tǒng)，方便銀行人員對(duì)銀行承兌匯票的鑒別，確保票據(jù)業(yè)務(wù)的安全；。三是建立票據(jù)簽發(fā)系統(tǒng)，提高企業(yè)票據(jù)簽發(fā)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，約束企業(yè)嚴(yán)格守信，有效降低票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。5、完善銀行承兌匯票設(shè)計(jì)。（1）建議票據(jù)法對(duì)銀行承兌匯票有效期重新設(shè)定，由現(xiàn)在最長(zhǎng)6個(gè)月改為3個(gè)月，縮短流通時(shí)間，減少轉(zhuǎn)讓次數(shù)，弱化融資功能。因?yàn)殂y行承兌延期支付的信用工具，而目前該功能已嚴(yán)重弱化，銀行承兌匯票已成為企業(yè)廉價(jià)的融資工具和粉飾現(xiàn)金流的手段，進(jìn)而演化為金融機(jī)構(gòu)派生存款的工具。（2）改變銀行承兌匯票的票據(jù)格式，將銀行承兌匯票由目前三聯(lián)式改為四

23、聯(lián)式，增加一聯(lián)與銀行承兌匯票一起由持票人持有，作為核查和印證之用。（3）增加銀行承兌匯票密押，可由人行牽頭單獨(dú)制定一套銀行承兌匯票密押系統(tǒng)，由各行通用，增加銀行承兌匯票核押環(huán)節(jié)，將密押作為銀行承兌匯票的必須記載事項(xiàng)，應(yīng)用密押防范銀票風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行承兌匯票的安全系數(shù)。6、完善存款考核政策，嚴(yán)格保證金管理，金融機(jī)構(gòu)要把承兌匯票派生的存款從存款總額中剔除，單獨(dú)制定考核政策，以遏制過(guò)分依賴銀行承兌匯票增加存款的不良傾向，夯實(shí)存款基礎(chǔ)，要嚴(yán)格承兌保證金管理，落實(shí)承兌擔(dān)保的有效性。嚴(yán)格企業(yè)信用登記管理，按照信用等級(jí)收取保證金，逐筆設(shè)立專(zhuān)戶管理，防止保證金重復(fù)保證，嚴(yán)禁產(chǎn)自動(dòng)用客戶保證金，以充分發(fā)揮保證金分

24、散風(fēng)險(xiǎn)的作用。加大監(jiān)督、檢查處罰力度。央行和各專(zhuān)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)要按照票據(jù)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)故意壓票、無(wú)理退票等違反結(jié)算紀(jì)律的行為，要給予嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處分：對(duì)違反票據(jù)管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，要停止直至取消其辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的資格，以提高票據(jù)法規(guī)的權(quán)威和正震懾力，促進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展，是票據(jù)業(yè)務(wù)更好地服務(wù)于改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。9. （三）承兌風(fēng)險(xiǎn)的防范1、各行、社要進(jìn)一步建立和完善信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，要將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)列入信貸資產(chǎn)負(fù)債比例管理和授信管理，從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格控制承兌總量，防止過(guò)量承兌造成的承兌風(fēng)險(xiǎn)；建立銀行承兌匯票

25、信貸承辦人負(fù)責(zé)制和審批制，承辦人要認(rèn)真審查承兌申請(qǐng)人的交易合同是否具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；審查承兌申請(qǐng)人的資信情況，對(duì)符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請(qǐng)人，必須簽訂銀行承兌協(xié)議書(shū)，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并且還應(yīng)該要求承兌申請(qǐng)人提供抵押擔(dān)保，若該筆銀行承兌匯票款項(xiàng)轉(zhuǎn)為逾期，信貸承辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)建立監(jiān)測(cè)每一個(gè)出票企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤檢查，建立、健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。  2、要建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，在整個(gè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程中，潛藏的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有：會(huì)計(jì)簽發(fā)、信貸審查、臨

26、柜復(fù)審等環(huán)節(jié)。因此，銀行內(nèi)部控制管理就應(yīng)當(dāng)包括信貸內(nèi)部控制管理、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立的防范風(fēng)險(xiǎn)、檢查監(jiān)督能力，而不僅僅起到銀行會(huì)計(jì)核算作用。還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行空白承兌匯票的管理，逐步地用計(jì)算機(jī)簽發(fā)匯票代替手工簽發(fā)。同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)堵塞漏洞，防止經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。  3、人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)合規(guī)性管理，規(guī)范票據(jù)市場(chǎng)秩序，加大宣傳和指導(dǎo)檢查力度，強(qiáng)化對(duì)不規(guī)范辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度，對(duì)無(wú)法證實(shí)交易真實(shí)性的票據(jù)，一律不得辦理貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)承兌行和貼現(xiàn)行票據(jù)真實(shí)性情況的現(xiàn)場(chǎng)檢查，建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行

27、為定期通報(bào)及處罰制度，切實(shí)維護(hù)商業(yè)票據(jù)的信譽(yù)和流通秩序，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。 10. （四）貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范1、把握票據(jù)的真實(shí)性。社會(huì)上不乏票據(jù)詐騙活動(dòng)，如偽造票據(jù)、變?cè)炱睋?jù)、“克隆”票據(jù)、“以假換真”調(diào)換票據(jù)和偽造增值稅發(fā)票、交易合同、查詢答復(fù)書(shū)等，以此騙取銀行資金，因此，必須嚴(yán)格把握所貼現(xiàn)的票據(jù)的真實(shí)性。  2、把握票據(jù)的有效性。銀行對(duì)所貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)的各要素、各個(gè)票據(jù)行為尤其是背書(shū)的規(guī)范性、有效期限等多方面嚴(yán)格把握票據(jù)的有效性，避免資金損失和票據(jù)糾紛。  3、把握承兌人的信用狀況。用于貼現(xiàn)的商業(yè)匯票有兩種，一是商業(yè)承兌的，一是銀行承兌的。不光對(duì)前者要把握承兌人的信用狀況，對(duì)后者也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待。當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)上流通的絕大部分是銀行承兌匯票，這是因?yàn)殂y行的信用比較可靠。但銀行信用也是分等級(jí)的，有的信用等級(jí)較好，有的較差，對(duì)不同的銀行所承兌的匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)銀行同樣應(yīng)當(dāng)認(rèn)真評(píng)估，區(qū)別對(duì)待。具體做法可由該行總行(或委托專(zhuān)業(yè)公司)專(zhuān)門(mén)對(duì)全國(guó)各家銀行的信用等級(jí)進(jìn)行綜合評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果提供本行各分支機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)掌握，這樣可以有效提高票據(jù)貼現(xiàn)的安全度和效率。  4、把握操作的合規(guī)性。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍認(rèn)為票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，辦理簡(jiǎn)便，成本低，收益快。較之貸款