應(yīng)收賬款論文優(yōu)秀畢業(yè)論文

1、.摘 要隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場競爭也日益激烈，多種經(jīng)濟(jì)成分的并存導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化。加之2007年下半年席卷全球的金融危機(jī)，各個(gè)行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境便更加復(fù)雜化。這里就不得不提到賒銷，它作為企業(yè)促銷的重要手段，越來越被廣大企業(yè)所采用。但從另一個(gè)角度看，賒銷也增加了企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)在拖欠企業(yè)賬款現(xiàn)象較多，收回款項(xiàng)的難度也越來越大，還有很多應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，呆賬、壞賬有增無減，這均影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，也可能會(huì)制約企業(yè)未來的發(fā)展。因此，本文結(jié)合山東萊蕪銀河紡織集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、賬齡過長、周轉(zhuǎn)率低以及出現(xiàn)呆賬壞賬等實(shí)際情況，從企業(yè)缺乏風(fēng)

2、險(xiǎn)意識，盲目賒銷、未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理、市場調(diào)查不到位、對應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清、內(nèi)部控制存在缺陷等應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，并相應(yīng)地從建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC 分類管理、科學(xué)的確定賒銷時(shí)間底線、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制、建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)等方面提出了一些關(guān)于該公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。關(guān)鍵詞: 銀河紡織集團(tuán)股份有限公司； 應(yīng)收賬款； 問題； 分析； 對策. v.ABSTRACTWith the rapid development of market economy, market competition i

3、s increasingly fierce, the coexistence of a variety of economic sectors leading to the modern enterprise's economic situation is complicated. In addition, the second half of 2007 financial crisis sweeping the globe, all sectors of the economic environment facing the even more complicated. Mentio

4、ned here will have to credit it as an important means of corporate marketing, is increasingly being adopted by a large number of enterprises. But from another perspective, also increased the credit risk of corporate assets, especially corporate accounts in arrears is now more difficult to recover th

5、e money increasing, there are a lot of accounts receivable "exists in name only" bad debts, increase in bad debts, which are affecting the normal production and operation, may also restrict the future development of enterprises. Therefore, this paper, Laiwu, Shandong Textile Group Co., Ltd

6、. Galaxy accounts receivable balance of liquid assets accounted for more than a major, long aging, the low turnover rate and the emergence of the actual situation, such as doubtful debts, the lack of risk awareness from the enterprise, blind credit, did not correspond to accounts receivable classifi

7、ed by the degree of risk management, market research in place, management of accounts receivable departments and unclear responsibilities, internal control weaknesses, such as accounts receivable analysis of the causes of, and the corresponding credit from the establishment of a comprehensive risk p

8、revention system, the risk of overdue debts by ABC classification of the extent of management, science and the determination of credit time for the bottom line, strengthen the internal control system, improve the supervision of corporate accounts receivable management mechanism, to establish the nec

9、essary credit management and rational aspects of organizations, such as a number of to strengthen the company's accounts receivable management.Keywords:Galaxy Textile Group Co., Ltd.; accounts receivable; issues; analysis; Countermeasures. v.目錄緒論1一、銀河紡織集團(tuán)股份有限公司概況2二、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)

10、資產(chǎn)比重大3（二）應(yīng)收賬款的賬齡過長4（三）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低5（四）存在大量的呆賬、壞賬5三、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析6（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目賒銷6（二）未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理6（三）市場調(diào)查不到位7（四）應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清7（五）內(nèi)部控制存在缺陷7四、加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對策8（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度8（二）逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類管理9（三）科學(xué)的確定賒銷時(shí)間底線10（四）建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)10（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制10結(jié)論13致謝14參考文獻(xiàn)15. v.緒論隨著全球經(jīng)濟(jì)

11、一體化的進(jìn)一步深入，以及接踵而來的2007年下半年全球經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)帶來的影響，企業(yè)競爭不斷加劇，在當(dāng)前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴(kuò)大銷售的一種手段被越來越多的生產(chǎn)廠家所采用。這些信用政策在大多數(shù)情況下都能起到較好的促銷作用，擴(kuò)大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額和公司的利潤。但在帶來這些利益的同時(shí)，也存在著諸多的問題和隱患。筆者所在的實(shí)習(xí)公司銀河紡織集團(tuán)股份有限公司的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的40%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平，而且公司還存在著長期掛賬的現(xiàn)象，形成了大量的壞賬、呆賬，至今還未得到解決。公司的產(chǎn)品大部分是賒銷，收入的確定和實(shí)際現(xiàn)金流入量的時(shí)間

12、不一致，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本、相關(guān)管理成本的增加，從而影響了公司財(cái)務(wù)的正常運(yùn)營。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目標(biāo)必須合理制定的方針策略。因此公司應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理，對應(yīng)

13、收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。. v. v.一、銀河紡織集團(tuán)股份有限公司概況銀河紡織集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“銀河紡織公司”）始建于1986年，是集紡紗、織布、針織、服裝、電子加工于一體的綜合性企業(yè)，占地面積68萬平方米，現(xiàn)有員工5000余名，擁有萊蕪群星織造有限公司、萊蕪群星紡織進(jìn)出口有限公司、山東銀河利達(dá)紡織有限公司、萊蕪詠仁織造有限公司、山東銀河華非服飾有限公司、萊蕪清華恒業(yè)建材有限公司、

14、山東銀河恒星光電子有限公司經(jīng)濟(jì)開發(fā)公司、銀河建筑安裝工程公司等，公司產(chǎn)品以紡織品為主，擁有20萬枚棉紡錠，包括國內(nèi)先進(jìn)的精梳聯(lián)生產(chǎn)線，意大利自動(dòng)絡(luò)筒機(jī)等諸多進(jìn)口設(shè)備。資產(chǎn)總額8.5億元，年生產(chǎn)各種規(guī)格棉紗26000噸，現(xiàn)有190噴氣布機(jī)126臺，230箭桿布機(jī)210臺，280噴氣布機(jī)100臺。可生產(chǎn)幅寬“63- - 105”各種平布，斜紋，府綢，貢緞等產(chǎn)品年產(chǎn)坯布5000萬米，服裝500萬件套，床上用品100萬件，年銷售收入12億元，利稅1.2億元。集團(tuán)公司始終把握中國經(jīng)濟(jì)快速增長的契機(jī)，結(jié)合先進(jìn)的技術(shù)裝備，在全國紡織行業(yè)奠定了穩(wěn)固基礎(chǔ)。集團(tuán)公司堅(jiān)持“尊重知識，科技興業(yè)，以人為本，珍惜勞動(dòng)成果

15、”的管理風(fēng)格；始終如一地貫徹“以人員素質(zhì)為基礎(chǔ)，科技為先導(dǎo)，運(yùn)用先進(jìn)管理手段，為用戶提供滿意產(chǎn)品和服務(wù)”的質(zhì)量方針。公司擁有國際先進(jìn)的試驗(yàn)設(shè)備，并于1999年和2000年先后通過了ISO9002質(zhì)量管理體系認(rèn)證和ISO14000環(huán)境管理體系認(rèn)證，為公司提高產(chǎn)品檔次和產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大出口、開發(fā)新產(chǎn)品提供了保障。2004年12月通過SA8000社會(huì)責(zé)任體系認(rèn)證，切實(shí)保障了職工勞動(dòng)環(huán)境、工資待遇、社會(huì)保障等方面的正當(dāng)權(quán)益。集團(tuán)公司非常注重公司文化建設(shè)，大力引進(jìn)和培育人才，使生活豐富多彩，職工安居樂業(yè)，而且對職工福利逐年增加投入，改善基礎(chǔ)設(shè)施，使公司逐步成為生產(chǎn)的基地，生活的樂園。公司內(nèi)部設(shè)有辦公室、人

16、力資源部、企管部、總務(wù)處、質(zhì)檢部、技術(shù)中心、營銷部、財(cái)務(wù)部。主要有第二紡織后加工廠（原第一、第二紡織廠合并）、第三紡織廠、利達(dá)服裝廠、華非牛仔服裝廠、星元電子廠。具體的組織結(jié)構(gòu)圖如圖1-1所示：. v. v.圖1-1 山東萊蕪市銀河紡織集團(tuán)有限公司組織結(jié)構(gòu)圖. v. v.二、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問題銀河紡織集團(tuán)股份有限公司建立之初不熟悉市場規(guī)則、只因盈利而盲目進(jìn)入紡織行業(yè)以及缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了大量不良債權(quán)的形成。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加之2008年下半年金融危機(jī)給全國紡織企業(yè)帶來的巨大沖擊的影響，應(yīng)收賬款形成原因日益復(fù)雜，且呈逐年上升趨勢。如果公司的應(yīng)收賬款不能得到

17、及時(shí)清理回收，將不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失。壞賬不及時(shí)處理，而信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款又不能得到及時(shí)有效地解決的話，那么將會(huì)直接影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，影響公司變現(xiàn)能力和償還能力，也會(huì)給公司以后的發(fā)展帶來諸多不利影響。應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大銀河紡織公司為增加客戶，擴(kuò)大市場占有份額，放寬了信用政策，采取更寬松的賒銷方式，在資金回籠上給予客戶更大的信用額度和較長的賒銷期限，使得應(yīng)收賬款總額逐年增加。公司近三年來的期末應(yīng)收賬款余額、期末流動(dòng)資產(chǎn)以及水平比率的有關(guān)數(shù)據(jù)如表2-1所示：. v.表2-1 銀河紡織公司2006-2008年應(yīng)收賬

18、款統(tǒng)計(jì)表單位：萬元項(xiàng)目2006年2007年2008年期末應(yīng)收賬款余額158461695317425期末流動(dòng)資產(chǎn)385724215839678本企業(yè)水平比率41.08%40.21%43.92%紡織行業(yè)水平比率22.12%21.17%24.35%期末流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款100%´注：水平比率從表2-1中可以看出，本企業(yè)近三年來期末應(yīng)收賬款余額占期末流動(dòng)資產(chǎn)的水平比率較穩(wěn)定。從紡織行業(yè)水平比率上來看，水平比率整體情況也趨于穩(wěn)定，比率在20%左右。但銀河紡織公司的水平比率在三年內(nèi)均達(dá)到40%以上，遠(yuǎn)高于紡織行業(yè)水平比率。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率過高，于是導(dǎo)致公司流動(dòng)資金緊張，降低了公司資金的使用

19、效率，使公司短期償債能力降低，帶來了公司資產(chǎn)虛腫等一系列問題，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大的壓力。這將會(huì)影響到公司的可持續(xù)發(fā)展以及現(xiàn)金方面的周轉(zhuǎn)。（二）應(yīng)收賬款的賬齡過長企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收帳款時(shí)間有長有短，一般講，拖欠時(shí)間越長，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對此，銀河紡織公司應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況，實(shí)施對應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督，可以通過賬齡分析表進(jìn)行。利用賬齡分析表，公司可以了解有多少賬款在信用期090天內(nèi)、有多少欠款超過了信用期、超過時(shí)間長短的款項(xiàng)各占多少。公司應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對損益的

20、影響。通過對表2-2的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們就可以發(fā)現(xiàn)公司存在的問題。表2-2 公司2008年12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬元應(yīng)收賬款賬齡金額百分率（%）信用期內(nèi)396422.75超過信用期13個(gè)月內(nèi)268615.41超過信用期36個(gè)月內(nèi)218312.53超過信用期612個(gè)月內(nèi)315318.09超過信用期12年內(nèi)186210.69超過信用期23年內(nèi)14828.51超過信用期3年以上209512.02合計(jì)17425100利用賬齡結(jié)構(gòu)表可以了解到，有價(jià)值13461萬元的應(yīng)收賬款已超過信用期3個(gè)月，占全部應(yīng)收賬款的77.25%。而且在3年以上的有2095萬元，達(dá)到12.02%，這部分收回的可能性

21、很小，有可能成為壞賬，而公司并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡越長，應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)收賬款管理成本越高；資金占用時(shí)間越長，機(jī)會(huì)成本也成比例增加。通過分析可總結(jié)出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，說明公司目前應(yīng)收賬款的管理存在較大的問題。（三）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期賒銷收入凈額（一般用主營業(yè)務(wù)收入代替）與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)通常被認(rèn)為是反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力及管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款的收回越快，企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強(qiáng)。同時(shí)較高

22、的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可有效的減少收款費(fèi)用和壞賬損失，從而相對增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的收益能力。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，則企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。對銀河紡織公司幾年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析，可以更加直觀的發(fā)現(xiàn)問題，具體數(shù)據(jù)如表2-3所示：表2-3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬元 年 份項(xiàng) 目2006年2007年2008年主營業(yè)務(wù)收入11374114973398726應(yīng) 收 賬 款158461695317425應(yīng)收賬款平均余額16399.517189應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）9.135.74應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）39.4362.72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映公司應(yīng)收賬

23、款收回速度快慢及運(yùn)用效率高低的指標(biāo)。表2-3顯示銀河紡織公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收帳期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。因此，其應(yīng)收賬款下降的趨勢表明該公司應(yīng)收賬款回收速度減慢。公司應(yīng)收賬款的管理效率低，需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和催收工作。（四）存在大量的呆賬、壞賬所謂呆帳，是指債務(wù)到期后，本金或利息經(jīng)過至少一個(gè)月后仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞帳的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；所謂壞帳，則是指經(jīng)認(rèn)真核實(shí)，確認(rèn)是無. v.法收回的貸款。. v.應(yīng)在期末對應(yīng)收賬款項(xiàng)進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)表2-4，我們來看一下銀河紡織公司壞賬、呆賬的產(chǎn)生情況。表2-4 呆賬壞賬發(fā)生

24、額表單位：萬元項(xiàng)目2006年2007年2008年呆賬305364402壞賬108143158. v.從表2-4中可以看出銀河公司的呆賬由2006年的305萬元上升到2008年的402萬元，壞賬從2006年的108萬元到2008年的158萬元，都呈上升趨勢。這部分應(yīng)收賬款中有些對方單位已經(jīng)倒閉，但仍不做處理，并視為債權(quán)，實(shí)際已無法收回，造成明盈實(shí)虧的假象。三、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析. v.目前該公司與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會(huì)產(chǎn)生往來結(jié)算的款項(xiàng)，銷售業(yè)務(wù)的頻繁及買方市場的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，從而造成公司資金匱乏，究其原因，主要是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存

25、在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目賒銷為了搶占市場，擴(kuò)大銷售，銀河紡織公司在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回的流動(dòng)資金。例如，銀河紡織公司進(jìn)入紡織市場與某服裝公司合作初期，抱著開拓市場的想法，未對該服裝公司進(jìn)行前期的資信調(diào)查，便主動(dòng)賒銷價(jià)值50余萬元的成衣、褲給該服裝公司。但信用期到后，該服裝公司以各種理由拖延并未付貨款50余萬元，造成銀河紡織公司應(yīng)收賬款

26、上升，產(chǎn)生壞賬。 （二）未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理客戶的資信程度如何.目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài).被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大.形成逾期的原因是什么.是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無償還能力.不得而知。銀河紡織公司對紡織市場缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識，對某些服裝客戶和絲織企業(yè)的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。而且，對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時(shí)，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。例如，在與江蘇省某絲織企業(yè)的產(chǎn)品交易中，就出現(xiàn)了以上類似問題。因未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分

27、類管理，致使銀河紡織公司形成逾期應(yīng)收賬款20余萬元，給公司造成損失。（三）市場調(diào)查不到位銀河紡織公司銷售部門在未對購貨資信情況進(jìn)行全面深入調(diào)查了解的情況下，將產(chǎn)品賒銷給對方，造成產(chǎn)品銷售出去，貨款無法收回，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失；業(yè)務(wù)人員在前期未對紡織市場作詳細(xì)分類調(diào)查，以致聯(lián)系客戶時(shí)，不能詳細(xì)介紹本公司紡織類產(chǎn)品，客戶不能信服，引不起客戶對公司產(chǎn)品的興趣，失去產(chǎn)品訂單，給公司造成損失。（四）應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清在銀河紡織公司中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道該公司有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。（五）內(nèi)部控制存在缺陷1、基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)。銀

28、河紡織公司應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在著漏洞。比如，不少應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，使債權(quán)人的權(quán)益難以得到法律的保護(hù)。2、激勵(lì)、考核制度不合理，加劇應(yīng)收賬款的形成。銀河紡織公司發(fā)展到一定的規(guī)模后，對有些大客戶實(shí)行了信用額度，但對銷售人員的考核并沒有跟上公司的發(fā)展。而且由于信用額度的實(shí)行，有些客戶也發(fā)生壞賬現(xiàn)象。公司為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售完成情況與工資獎(jiǎng)金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往會(huì)降低賒銷的信用標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到增加定單的目的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而公司并未對此采取有效措施，組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款，使得公司的

29、應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，給公司經(jīng)營背上沉重包袱，影響了公司再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。. v.3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，銀河紡織公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。. v. v.4、部門與部門之間缺乏溝通。應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實(shí)際工作中，銀河紡織公司財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財(cái)務(wù)部門則只管記賬，不主動(dòng)向銷售部門提供購貨

30、單位的欠款情況，沒有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。. v.四、加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對策. v.對于一個(gè)公司來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)矛盾的統(tǒng)一體，公司一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給公司帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款按區(qū)域劃分為內(nèi)部應(yīng)收賬款和外部應(yīng)收賬款。內(nèi)部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司內(nèi)部之間交易形成的應(yīng)收賬款，作為集團(tuán)公司整體來看，年末合并報(bào)表時(shí)作為抵銷分錄在合并報(bào)表中處理；外部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司外部之間交易形成

31、的應(yīng)收賬款。為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速公司資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，公司必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。因此，基于正文中銀河紡織集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出以下幾點(diǎn)對策：（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度銀河紡織公司在商品交易全過程中，應(yīng)對各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。該公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范主要應(yīng)注重對賒銷對象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷方針兩個(gè)方面：1、認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、公司信譽(yù)等進(jìn)行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對以

32、往業(yè)務(wù)來往中信譽(yù)較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的公司可以評定為優(yōu)；對資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶要評定為差。2、制訂合理的賒銷方針。公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)一般要大一些，因此銀河紡織公司可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補(bǔ)部分損失。一般來說，客戶的資信程度通常取決于5 個(gè)方面，即客戶的品德（Character）

33、、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔(dān)保（Collateral）和條件（Conditions），也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過以下途徑取得：1、財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過計(jì)算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來評價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。2、信用評級報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)

34、管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評價(jià)企業(yè)的品德等。3、商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以該公司可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時(shí)期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，公司就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

35、（二）逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類管理即對到期未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對方是否為惡意行為。把屬客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。然后分類采取不同策略進(jìn)行清理欠款。對A類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大力度進(jìn)行催收；對B類拖欠，可以要求客戶采取一些補(bǔ)救措施，如重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)龋粚類拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對方，少收

36、一點(diǎn)了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。結(jié)合銀河紡織集團(tuán)股份有限公司的實(shí)際情況，對超過信用期090天內(nèi)的應(yīng)收賬款可采取如下不同的催收方式：1、對過期較短，如13個(gè)月的客戶，可以采取正常催收。2、對逾期36個(gè)月的客戶，可以采取打折回收。3、對逾期6個(gè)月至1年的客戶可以易貨抵貨或者以頻繁的信件和電話形式催款。4、對過期很長的客戶，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟。5、對于惡意欠款的單位，收集合同等相關(guān)信息，積極做好訴訟準(zhǔn)備。（三）科學(xué)的確定賒銷時(shí)間底線確定賒銷時(shí)間，不但關(guān)系到賒銷商品或勞務(wù)的清償風(fēng)險(xiǎn)，而且還與銀河紡織公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常密切相關(guān)。在清償風(fēng)

37、險(xiǎn)方面，由于賬款催收有法定的訴訟時(shí)限，如果債權(quán)人在此期間沒有實(shí)施催收行為，就會(huì)失去法定訴訟權(quán)利，就會(huì)產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險(xiǎn)。民法通則規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍適用的訴訟時(shí)效期間為2年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷時(shí)間底線。在維持生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面，由于生產(chǎn)與銷售之間存在相互依存、相輔相成的關(guān)系，所以賒銷活動(dòng)及其結(jié)果必須滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，即賒銷出去的商品或勞務(wù)收入必須在一定時(shí)間內(nèi)到位。（四）建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)銀河紡織公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理

38、部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)

39、人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制1、做好基礎(chǔ)記錄與管理工作，注重合同管理。了解用戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括銀河紡織公司對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，該公司只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對策。銀河紡織公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)

40、銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。. v.2、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。銀河紡織公司要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：明確劃分該公司銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理

41、中的職責(zé)。明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長短，定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針

42、對性地制定欠款催繳政策；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于公司內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)貨款的回收。3、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。銀河紡織公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管公司采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬