會(huì)計(jì)分錄例題（精編版）

1、第 910 次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開一家蛋糕店。經(jīng)與父母商量，父母同意出資5 萬并貸款5 萬，幫助小美開店。從7 月開始籌備，到10 月 1 日蛋糕店正式開業(yè)。開業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及其他員工的辛勤工作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢柜里不斷增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉(zhuǎn)眼到了年底，小美的父母問起店里的生意情況，小美高興地告訴二老， “不要擔(dān)心，蛋糕店的生意很 “紅火”，用不了多久就能把從二老那里借來的5 萬元錢還上” 。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還是希望女兒能夠把“紅火”說的具體一點(diǎn)兒，也就是給個(gè)具體數(shù)兒

2、。 這一下可把小美難住了，她沒學(xué)過會(huì)計(jì)，不會(huì)算賬。怎么辦呢她想到了在某會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的高中同學(xué)你。于是， 小美就請(qǐng)你來幫忙記賬，以了解蛋糕店的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店7 月初到 12 月 31 日的業(yè)務(wù)活動(dòng)資料。資料如下：1. 父母為蛋糕店出資50 000 元，同時(shí)借給小美50 000 元，利率3%，期限 3 年。2. 與業(yè)主簽訂了一份為期3 年的店面租賃合同，租期從10 月 1 日開始計(jì)算，租金按季度支付，每月租金5 000 元，季度開始時(shí)一次性支付，同時(shí)支付押金10 000 元（合同終止時(shí)退回） 。3. 9 月，裝修店面花費(fèi)6 000 元。4. 7 9 月購置的冰柜、冰箱

3、等固定資產(chǎn)如下表：固定資產(chǎn)登記簿單位元名稱數(shù)量單價(jià)金額冰柜2550011000冰箱2680013600彩色激光打印機(jī)120002000收款機(jī)136003600電腦163006300貨架88006400合計(jì)429009 12 月購貨共9 次，支付貨款115000 元， 12 月末存貨余額4525 元。明細(xì)項(xiàng)目如下表：名稱庫存數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐頭25聽495奶油20罐30600生日蠟燭160盒5800包裝盒100個(gè)101000包裝彩帶500米21000合計(jì)45255.6. 銷售小票合計(jì)190 000 元，其中， 40 000 元尚未收回。7. 支

4、付員工工資共計(jì)35 000 元。8. 支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì)2 700 元。9. 此外， 12 月 30 日一家公司預(yù)訂蛋糕，收到其開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20 000 元.10. 所有的固定資產(chǎn)使用期限為5 年，殘值為零，按平均年限法折舊。房屋租金、利息、折舊按 3 個(gè)月計(jì)算（即都從10 月 1 日開始計(jì)算） 。要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄（分錄按業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和調(diào)整賬項(xiàng)分別編制，然后結(jié)賬），登記 T 型賬，編制試算平衡表，編制7 12 月的利潤表、現(xiàn)金流量表和12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，并回答下列問題：小美的蛋糕店賺了多少錢為小美在財(cái)務(wù)方面提些建議。一、編制會(huì)計(jì)分錄1)

5、 將父母贈(zèng)與的50， 000 元投入蛋糕店： 借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本50 000父母2) 向父母借款50， 000 元借：銀行存款50 000貸：長期借款（或其他應(yīng)付款）50 0003) 租賃 3 個(gè)月房租5000*3=15000 和一次性支付租賃店面支付押金10， 000 元借：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租）15 000其他應(yīng)收款店面業(yè)主10 000貸：銀行存款25 0004)9 月，裝修店面花費(fèi)6， 000 元借：經(jīng)營費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）6 000貸：銀行存款6 0005)7 9 月購置冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)42，900 元，用銀行存款支付40，000 元，余額未付借：固定資產(chǎn)42 900貸

6、：銀行存款40 000應(yīng)付賬款2 9006)9 12 月購貨 9 次，購買面粉支付貨款115， 000 元，期末存貨4，525 元借：存貨115 000貸：銀行存款115 0007)銷售小票合計(jì)190，000 元，收到150，000 元，轉(zhuǎn)入銀行存款，40， 000 元尚未收回借：銀行存款150 000應(yīng)收賬款40 000貸：營業(yè)收入190 0008) 支付員工工資共計(jì)35， 000 元借：經(jīng)營費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）35 000貸：銀行存款35 0009) 支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì)2，700 元借：經(jīng)營費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）2 700貸：銀行存款2 70010) 12 月 30 日收到一家公司開出的轉(zhuǎn)賬支

7、票一張，預(yù)定蛋糕款為20， 000 元借：銀行存款20 000貸：預(yù)收賬款20 000調(diào)整分錄：11) 確認(rèn)房租費(fèi)用15， 000 元（ 1012 月）借：經(jīng)營費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）15 000貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租） 15 00012) 計(jì)提 10 12 月固定資產(chǎn)折舊2， 145（42 000/60） *3借：經(jīng)營費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）2 145貸：累計(jì)折舊2 14513) 結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)消耗的存貨成本115 000-4 525=110 475借：營業(yè)成本110 475貸：存貨110 47514) 計(jì)算 10 12 月借款利息，利率為3%，期限 3 年借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375貸：應(yīng)付利息375結(jié)賬分錄：15) 將

8、所有成本費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的借方借：本年利潤171 695貸：營業(yè)成本110 475經(jīng)營費(fèi)用60 845銀行存款實(shí)收資本（ 1）50000（ 2） 25000（ 1）50000（ 2）50000（ 4） 6000（ 7）150000（ 5） 40000期末余額50000（ 10）20000（ 6） 115000期末余額（ 8） 3500046300（ 9） 2700固定資產(chǎn)長期借款（ 5） 42900（ 2）50000（ 14）375期末余額期末余額5000042900財(cái)務(wù)費(fèi)用37516) 將所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的貸方借：營業(yè)收入190

9、 000貸：本年利潤190 00017) 將本年利潤的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶借：本年利潤18 305貸：利潤分配未分配利潤18 305二、T 型賬（ 4）6000（ 6）35000（ 9）2700（ 11）15000（ 12）2145經(jīng)營費(fèi)用（ 15）60845應(yīng)付賬款（ 5） 2900期末余額2900營業(yè)成本（ 13）110475（ 15） 110475應(yīng)收賬款（ 7） 40000期末余額40000預(yù)收賬款存貨（ 10） 20000期末余額20000（6） 115000期末余額4525（ 13）110475累計(jì)折舊（ 12） 2145期末余額2145利潤分配未分配利潤（ 17） 1

10、8305期末余額18305三、試算平衡表調(diào)整之后的試算平衡表2013 年 12 月 31 日單位： 元科目借方余額貸方余額借方余額貸方余額銀行存款27000022370046300待攤費(fèi)用250001500010000應(yīng)收賬款4000040000存貨1150001104754525固定資產(chǎn)4290042900累計(jì)折舊21452145應(yīng)付賬款29002900實(shí)收資本5000050000營業(yè)收入190000190000預(yù)收收入2000020000長期借款經(jīng)營費(fèi)用6084550000+375=503756084550375營業(yè)成本110475110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375375本年利潤190000190

11、000利潤分配未分配利潤1830518305合計(jì)10445951044595143725143725四、利潤表編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元項(xiàng)目金額營業(yè)收入190000減：營業(yè)成本110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375營業(yè)利潤79150減：經(jīng)營費(fèi)用60845利潤總額18305六、現(xiàn)金流量表編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元項(xiàng)目金額一：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：150000銷售蛋糕收到的現(xiàn)金20000預(yù)收定制蛋糕收到的現(xiàn)金170000經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)115000購買面粉、奶油等支付的現(xiàn)金35000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金25000支付房租租金支付的現(xiàn)金

12、2700支付水電、電話上網(wǎng)等支付的現(xiàn)金177700經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)五、編制單位：小美蛋糕店2013資產(chǎn)負(fù)債表年 12 月 31 日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金46300應(yīng)付賬款2900應(yīng)收賬款40000存貨4525預(yù)收賬款20000預(yù)付房租10000固定資產(chǎn)42900長期借款50375減：累計(jì)折舊2145實(shí)收資本50000固定資產(chǎn)凈值40755未分配利潤18305資產(chǎn)合計(jì)141580負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)141580經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-7700二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入6000裝修支付的現(xiàn)金40000購買冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金46000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)-46000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)三：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：50000小美投入的現(xiàn)金50000取得借款收到的現(xiàn)金100000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入合計(jì)四：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加46300五：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額0四：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額46300七、回答問題1. 如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18 305 元。2. 參考建議：1) 學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)， 養(yǎng)成每天記賬的習(xí)慣，將每一筆收支和應(yīng)收賬款都記清楚，及時(shí)了解蛋糕店的庫存和運(yùn)營情況，每周進(jìn)行一次周總結(jié)，每月編制報(bào)表， 根據(jù)利潤情況調(diào)整經(jīng)營策略。2