不完整會計記錄

1、第 16 章不完整會計記錄題 1以下是甲乙丙有限公司的草算損益表：甲乙丙有限公司損益表截至 2011 年 6月 30 日止年度$期初存貨?銷貨900,000購貨?減 期末存貨(78,000)銷貨成本?毛利轉下?900,000900,000行政費用?毛利承上?銷售及分銷費用?購貨折扣2,500純利?截至 2011 年 6 月 30 日止年度的其他資料：(i) 所有產品按加成 50%出售。(ii) 銷售及分銷費用是銷貨額的 15%。(iii) 純利率為 12.5%。(iv) 存貨周轉率為六次。作業(yè)要求：計算所有遺漏的數(shù)目，然後重新編製甲乙丙有限公司截至2011 年6 月30 日止年度的損益表。（列

2、示所有算式）(12 分)答案甲乙丙有限公司損益表截至 2011 年 6月 30 日止年度$期初存貨（算式3）122,000銷貨900,0001.5購貨（算式 4）556,0002678,0000.5減期末存貨(78,000)銷貨成本（算式2）600,0001毛利轉下（算式1）300,0001.5900,000900,000行政費用（算式7）55,000毛利承上300,00020.5銷售及分銷費用（算式5）135,000購貨折扣2,5001純利（算式 6）112,5001302,500302,5000.50.5新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計274? 培生教育出版亞洲有

3、限公司2011 年題目庫算式：1（算式 1）加成 =50%= 211毛利率= 1+2= 3毛利= 銷貨毛利率1= $900,000 3= $300,000（ 算式 2）銷貨成本 = 銷貨 毛利= $900,000 $300,000= $600,000（算式 3）存貨周轉率=銷貨成本= 6(期初存貨期末存貨) 12=$600,000= 61(期初存貨$78,000)2期初存貨= $600,000 6 2 $78,000= $122,000（算式 4）銷貨成本= 期初存貨購貨 期末存貨購貨 = 銷貨成本期末存貨 期初存貨= $600,000$78,000 $122,000= $556,000（算式

4、 5）銷售及分銷費用= 銷貨15%= $900,000 15%= $135,000（算式 6）純利= 銷貨純利率= $900,000 12.5%= $112,500（算式 7）行政費用= 毛利購貨折扣 純利 銷售及分銷費用= $300,000 $2,500 $112,500 $135,000= $55,000新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 275? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫題 2歐彩妮是一名獨資經營者。以下是她的企業(yè)在2011 年 12 月 31 日的資產負債表摘要：歐彩妮資產負債表於 2011 年 12月 31 日$資產負債和資本家具和裝修190

5、,000資本202,050存貨27,500應付帳款64,150應收帳款46,000銀行存款2,700266,200266,2002012 年 12 月 31 日，彩妮的企業(yè)有如下的資產和負債：負債：應付帳款 $50,050；貸款：檸檬有限公司$47,500（須於一年內還款）資產：家具和裝修$167,500；存貨 $22,750；應收帳款 $40,250；銀行存款 $8,100彩妮於 2012 年度內共提用 $93,500 和注資 $25,000。企業(yè)的毛利率和純利率分別為20%和 12%。作業(yè)要求：根據(jù)上述資料，編製下列各項：(a)2012年 12 月 31 日的資產負債表。(6 分)(b)截

6、至2012 年 12 月 31 日止年度的損益表。(6 分)答案(a)歐彩妮資產負債表於 2012 年 12月 31日$非流動資產資本家具和裝修167,500餘額， 2012年 1月 1日202,0500.50.5加注資25,0000.5流動資產227,050存貨22,750加本年度純利（結平數(shù)目）7,5000.51應收帳款40,250234,5500.5銀行存款8,10071,100減提用(93,500)0.50.5141,050流動負債應付帳款50,0500.5貸款：檸檬有限公司47,50097,5500.5238,600238,6000.250.25新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank

7、 Wood 財務會計 276? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫(b)歐彩妮損益表截至 2012 年 12 月 31 日止年度$1）$期初存貨27,500銷貨（算式62,5000.51加購貨（結平數(shù)目）45,2501期末存貨72,750減(22,750)0.5銷貨成本50,0000.5毛利轉下（算式2）12,500162,50062,500營業(yè)費用（結平數(shù)目）5,000毛利承上12,5000.50.5純利7,5000.512,50012,500算式：（算式 1）純利率 = 12%$7,500 = 12%銷貨銷貨 = $62,500（算式 2）毛利率= 20%毛利= 20%$62,50

8、0毛利= $12,500題 3以下是李艾力的企業(yè)截至2013 年 12 月 31 日止年度的資料：現(xiàn)購購貨折扣購貨債權人退還多付金額（現(xiàn)金）支付給購貨債權人的現(xiàn)金和支票與應收帳款分類帳的抵銷購貨退出購貨運費銷貨運費$4,0003,25035025,4655602355002652013 年 1 月 1 日，應付帳款總計$5,641。 2013 年 12 月 31 日，應付帳款總計$7,349。作業(yè)要求：計算截至2013 年 12 月 31 日止年度的購貨總額。(5 分)新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 277? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫答案總應付帳款

9、$購貨退出235餘額承前5,6410.50.5購貨折扣3,250現(xiàn)金 退款3500.50.5現(xiàn)金和銀行存款25,465賒購（結平數(shù)目）30,8680.50.5抵銷 應收帳款分類帳5600.5餘額移後7,3490.536,85936,859購貨總額= 現(xiàn)購+賒購= $4,000 + $30,868= $34,868(1 分)題 42012 年 7 月 27 日，張費利的倉庫被爆竊，企業(yè)損失部份存貨，並失去很多會計記錄。企業(yè)提供了如下資料：(i) 所有購貨和銷貨交易均以賒帳形式進行。(ii) 2012 年 3 月 31 日的存貨值為 $37,440。(iii)2012 年 4月 1 日至 7 月

10、27 日，企業(yè)從銷貨債務人收到的款項為$95,235。(iv)2012 年 4月 1 日至 7 月 27 日，企業(yè)支付給購貨債權人的款項共$51,810。(v) 所有收款和付款交易均以支票形式處理。(vi) 所有貨品均以 25%毛利率出售。(vii) 價值 $6,168 的存貨並未被偷去。(viii) 費利在 5 月份提取成本為 $1,500 的貨品自用。(ix) 以下的餘額從現(xiàn)存的記錄計算出來：2012 年 3月31日2012年 7月 27日$應收帳款42,83436,999應付帳款22,89918,867作業(yè)要求：計算企業(yè)在2011 年 7 月 27 日的爆竊中損失的存貨值。(7 分)新高

11、中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 278? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫答案張費利爆竊中損失的存貨值的計算於2012年 7月 27日存貨， 2012 年 3 月 31日加購貨（ 2012年4 月 1日至 7月 27日）（算式 2）減銷貨（ 2012年4 月 1日至 7月 27日），按成本（算式1）提用存貨，2012年7月27日減未被偷去的存貨爆竊中損失的存貨值，2012年 7月 27日算式：（算式1）總應收帳款$餘額承上42,834銀行存款銷貨（結平數(shù)目）89,400餘額轉下132,234$銷貨89,400減銷售毛利 ($89,400 25%)(22,350

12、)銷貨，按成本67,050（算式 2）總應付帳款$銀行存款51,810餘額承上餘額轉下18,867購貨（結平數(shù)目）70,677$37,4400.547,778285,21867,05031,500(68,550)0.516,668(6,168)0.510,5000.5$95,2350.50.536,9990.50.5132,2340.50.5$22,8990.50.547,7780.50.570,677題 5藍月企業(yè)於 2013 年 1 月 12 日進行截至 2012 年 12 月 31 日止年度的存貨盤點 ，當日的存貨值為$90,218。在 2013 年 1 月 1 日至 12 日期間發(fā)生的

13、事項如下：(i) 購貨、銷貨和退貨：購貨賒購$56,380現(xiàn)購$2,110購貨退出$515銷貨 *賒銷$87,619現(xiàn)銷$31,230銷貨退回$1,045* 所有貨品均劃一以 25%毛利率出售。新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 279? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫(ii) 東主提取成本為 $9,000 的貨品自用。(iii) 存貨盤存表漏記一箱成本為 $4,800 的貨品。(iv) 成本為 $521 的貨品被偷去。(v) 2013 年 1 月 10 日，貨倉管理員得知售價為 $840 的貨品被錯誤運送到一名客戶，這批貨品將於2013 年 1 月 15

14、日退回。雖然管理員尚未收到該批貨品，但有關成本已記錄在2013年1月12 日的存貨盤存表內。(vi)一批成本為 $600 的貨品已存放在貨倉超過10 年。這批貨品已過時，沒有轉售價值。作業(yè)要求：計算 2012 年 12 月 31 日的正確存貨值。(6 分)答案藍月企業(yè)正確存貨值計算報表於 2012年 12月 31 日存貨值， 2013 年 1 月 12 日$90,2180.5加銷貨淨額（ 2013年1月1日至 12日），按成本($87,619 + $31,230 $1,045) 75%88,3531.5東主提取的貨品9,0000.5存貨漏記4,8000.5貨品失竊521102,6740.519

15、2,892減購貨淨額（ 2013年1月1日至 12日） ($56,380 + $2,110 $515)57,9751存貨多計，按成本($84075%)6300.5過時存貨600(59,205)0.5正確存貨值， 2012 年 12 月 31 日133,6870.5題 6王彼德的零售業(yè)務於每年的 4 月 30 日進行年結，截至 2012 年 4 月 30 日止年度的年終存貨盤點，要在 2012 年 5 月 3 日才能進行。2012 年 5 月 3 日按成本計的存貨值為 $88,720。截至 2012 年 4 月 30 日止的年度，王彼德的貨品均劃一以 25%加成出售。2012 年 5 月 1 日

16、至 3 日期間的交易如下：$購貨26,265銷貨24,360銷貨退回2,220購貨退出270東主提取貨品自用，按售價255新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 280? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫存貨值 $88,720 中包括以下各項：(i) 54 件每件成本 $8 的女裝襯衫破出現(xiàn)破損，將免費贈送給員工。(ii)(iii)100 條每條成本 $40 的裙子有瑕疵，須按低於成本25%的價錢出售。在 2012 年 4 月 20 日以 $900 售出的男裝襯衫在5 月 3 日仍存放在貨倉內，原因是客戶尚未提取貨品。(iv) 企業(yè)以銷售或退回形式收到貨品 $27

17、0。直至存貨盤點日，彼德仍未決定是否購買該批貨品。(v) 以銷售或退回形式把售價為 $450 的貨品送給基瑾。 直至 2012 年 5 月 3 日，基瑾仍未決定是否購買該批貨品。這批貨品是按售價記錄為存貨。作業(yè)要求：編製報表以顯示上述各項的調整，並計算2012 年4月30日的存貨值。報表須以2012 年5 月3 日的存貨值開始。(9分)答案王彼德存貨值計算報表於 2012年4月30日存貨值， 2012 年 5月 3$日×5488,7200.25加銷貨，按成本($24,360)19,4881購貨退出42700.5東主提用貨品，按成本($2551× )20419,9625108

18、,682減購貨426,2650.5銷貨退回，按成本($2,2201×)1,7765會贈送給員工的女裝襯衫(54×$8)4321裙子所需的減值(100$40×25%)1,0001客戶尚未提取的男裝襯衫，按成本($900÷125%)7201以銷貨或退回方式送出的貨品，利潤部分11($450 × )905以銷貨或退回方式收到的貨品270(30,553)0.5存貨值， 2012 年 4月30日78,1290.25題 7陳嘉恩獨資經營一家書籍批發(fā)店，她沒有為企業(yè)開立帳冊，只把帳目記錄在筆記簿上。以下是企業(yè)截至 2013 年 12 月 31 日止年度的銀行

19、結單摘要：$存款：從銷貨債務人收到的支票345,000現(xiàn)金180,750變賣家具所得款項5,250新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 281? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫$付款：購貨債權人185,100租金和差餉20,250汽車67,500電費14,550薪金84,000雜費12,750現(xiàn)金存款是本年度從現(xiàn)銷收到的款項扣除以下項目後的餘額：$提用18,000雜費1,470保險費9,780寬頻費1,860以下的資產和負債餘額摘錄自嘉恩的筆記簿：2012年 12月 31日2013年12月31日$家具，按帳面淨值97,800?汽車，按帳面淨值31,500?應收

20、帳款69,30058,650存貨14,77512,405應付帳款41,10037,800預付租金4,0503,150應計電費525735銀行存款31,800一件帳面淨值為 $3,450 的家具於本年度內變賣。企業(yè)的政策是在購買資產那一年計算整年的折舊，在變賣年度則不計算折舊。非流動資產採用餘額遞減法計算折舊，每年的折舊率如下：家具10%汽車25%作業(yè)要求：為陳嘉恩的企業(yè)編製：(a)銀行存款帳戶(5.5分)(b)現(xiàn)金帳戶(3 分)(c)截至2013 年 12 月 31 日止年度的損益表(12.5分)(d)2013年 12 月 31 日的資產負債表(9 分)新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank

21、Wood 財務會計 282? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫答案(a)銀行存款2013 年$2013 年$1 月 1日餘額承前31,80012月 31日 應付帳款185,1000.50.512 月31日應收帳款345,00012月 31日 租金和差餉20,2500.50.512 月31日現(xiàn)金180,75012月 31日 汽車67,5000.50.512 月31日變賣家具所得款項5,25012月 31日 電費14,5500.50.512月 31日 薪金84,0000.512月 31日 雜費12,7500.512月 31日 餘額移後178,6500.5562,800562,800(b)

22、現(xiàn)金2013 年$2013 年$12 月31 日現(xiàn)銷（結平數(shù)目）211,86012 月31日 提用18,0000.5 0.512月 31日 雜費1,4700.512月 31日 保險費9,7800.512月 31日 寬頻費1,8600.512月 31日 銀行存款180,7500.5211,860211,860(c)陳嘉恩損益表截至 2013 年 12 月 31 日止年度$銷貨 ($211,860 + $345,000 $69,300 + $58,650)546,2102減銷貨成本：期初存貨14,7750.5加購貨 ($185,100 $41,100 + $37,800)181,8001.5196

23、,5750.5減期末存貨(12,405)(184,170)毛利362,040加其他收益：家具變賣利潤 ($5,250 $3,450)1,8001363,840減費用：租金和差餉($20,250 + $4,050$3,150)21,1500.5電費 ($14,550 $525 + $735)14,7601.5薪金84,0000.5雜費 ($12,750 + $1,470)14,2201保險費9,7800.5寬頻費1,8600.5家具折舊($97,800 $3,450)10%×9,4351汽車折舊($31,500 + $67,500)25%×24,750(179,955)1純利

24、183,8850.5新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 283? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫(d)陳嘉恩資產負債表於2013年12月31日$非流動資產家具，按帳面淨值($97,800 $3,450 $9,435)84,9151汽車，按帳面淨值($31,500 + $67,500 $24,750)74,2501159,165流動資產存貨12,4050.5應收帳款58,6500.5預付租金3,1500.5銀行存款178,6500.5252,855減流動負債應付帳款37,8000.5應計電費735(38,535)0.5流動資產淨值214,320373,4850

25、.25資金籌措：資本， 2013 年 1 月 1 日（算式）207,6002.5加本年度純利183,8850.5391,485減提用(18,000)0.5373,4850.25算式：陳嘉恩資本於 2013年 1月 1日$家具，按帳面淨值97,8000.25汽車，按帳面淨值31,5000.25應收帳款69,3000.25存貨14,7750.25預付租金4,0500.25銀行存款31,8000.25應付帳款41,100249,225減0.25應計電費525(41,625)0.25207,6000.5題 82011 年 8 月 13 日，森田有限公司被賊人爆竊，失去大量存貨。經點算後，發(fā)現(xiàn)只餘下成本

26、為$2,305的貨品未被偷去。其他資料：(i) 2010 年 12 月 31 日的存貨值是 $190,300。(ii) 2011 年 1 月 1 日至 8 月 13 日的銷貨額為 $128,090。除一宗面值 $12,550 的銷貨的貨品外，其他售出的貨品已經運送給客戶。新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 284? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫(iii)2011 年 1 月 1 日至 8 月 13 日的購貨額為 $63,560。由於貨運延誤，一批成本為$13,200 的貨品尚未運抵公司。(iv)2011 年 5 月份銷貨 $11,380 給張康羅，交易誤記

27、為$13,830（貨品按 25%加成出售）。(v) 公司賒銷貨品 $10,500 給陳黛莉，該項交易已正確地記錄在她的人名帳戶內，但在銷貨簿內誤記為 $15,000。(vi)在 2011 年 6 月 30 日進行的定期盤點中，存貨盤存表把80 件貨品的成本由原來每件$280 誤記為每件 $28。這批貨品尚未售出。(vii) 購貨退出共 $2,300，已記錄在有關購貨債權人的帳戶內，但尚未記錄在購貨退出簿內。(viii) 賒銷 $8,900 已正確地記入銷貨債務人的帳戶，但錯誤貸記入銷貨傭金帳戶。(ix)2011 年 1 月 1 日至 8 月 13 日期間，購貨簿共少計了$6,780。(x)貨品

28、的正常售價是成本加上35%加成。作業(yè)要求：計算企業(yè)在2011 年 8 月 13 日的爆竊中損失的存貨值。（計算至整數(shù)元）(9 分)答案森田有限公司爆竊中損失的存貨值的計算於2011年 8月 13日存貨， 2010 年 12 月 31 日$190,3000.5加購貨扣除在運送途中的貨品（2011年 1月 1日至 8月 13日）($63,560 $13,200)50,3601銷貨給張康羅多計，按成本($13,8301001002,6341.5× ) ($11,380× )125135銷貨給陳黛莉多計，按成本1001($15,000 $10,500)× 3,333135

29、盤點中少計存貨80 ($280 $28)20,1601購貨少計6,78083,2670.5273,567減銷貨（ 2011年 1月 1日至 8月 13日），按成本($128,090$12,550)1001× 85,585135購貨退出漏記1002,3000.51銷貨漏記，按成本($8,900 × )6,593(94,478)135存貨，2011年8月13日179,089減未被偷去的存貨(2,305)0.5爆竊中損失的存貨值，2011年 8月 13日176,7840.5新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 285? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題

30、目庫題 9基瑾和昂力組成合夥，按固定資本的投入的比率2 : 1 分配損益。根據(jù)他們的合夥協(xié)議，每名合夥人按固定資本額收取5%的年息。2013 年 1 月 1 日，合夥有以下的資產和負債餘額：$家具和裝置150,000累計折舊：家具和裝置60,000存貨64,140應付帳款42,900應收帳款51,200應計工資5,520預付差餉12,4802013 年度的銀行存款帳戶摘要如下：銀行存款帳戶摘要$餘額承前17,380租金和差餉218,600應收帳款996,200雜費61,200提用116,600工資和薪金248,400應付帳款328,000截至 2013 年 12 月 31 日止年度的其他資料如

31、下：(i) 2013 年 12 月 31 日的存貨值為 $72,860。(ii) 預付差餉為 $2,980；應計雜費為 $11,740。(iii) 家具和裝置按成本每年 20%計算折舊。(iv) 扣除銷貨折扣 $1,670 後的應收帳款為 $40,000。應付帳款為 $32,980。(v) 合夥在本年度為合夥人開設了往來帳戶。(vi) 基瑾的提用共 $77,000。(vii) 所有購貨和銷貨交易均以賒帳形式進行。作業(yè)要求：編製截至 2013 年 12 月 31 日止年度的損益表，以及該日的資產負債表。(25 分)（計算至整數(shù)元）新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 286

32、? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫答案基瑾和昂力損益表，截至 2013年 12 月 31 日止年度$銷貨（算式1）986,6702.5減銷貨成本：期初存貨64,1400.5購貨（算式2）318,0802382,2200.5減期末存貨(72,860)(309,360)毛利677,310減費用：租金和差餉($218,600 $2,980 + $12,480)228,1001.5雜費 ($61,200 + $11,740)72,9401工資和薪金($248,400 $5,520)242,8801折舊：家具和裝置($150,000 20%)×30,0000.5銷貨折扣1,670(

33、575,590)0.5純利101,720減資本利息：基瑾 ($124,5205%)×6,2260.5昂力 ($62,2605%)×3,113(9,339)0.592,381利潤餘額分配：基瑾 (32)61,5870.5昂力 (31)30,79492,3810.5基瑾和昂力資產負債表，於 2013年12月31日$非流動資產家具和裝置150,0000.5減累計折舊($60,000 + $30,000)(90,000)160,000流動資產存貨72,8600.5應收帳款40,0000.5預付費用2,9800.5銀行存款（算式3）40,7802156,620減流動負債應付帳款32,

34、9800.5應計費用11,740(44,720)0.5流動資產淨值111,900171,900資金籌措：資本帳戶基瑾昂力餘額， 2013 年 1 月 1 日（算式 4）124,52062,260186,7803往來帳戶資本利息6,2263,1130.50.5利潤分配61,58730,7940.50.55）67,81333,907減提用（算式(77,000)(39,600)0.50.5(9,187)(5,693)(14,880)0.50.5171,900新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 287? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫算式：（算式 1）總應收帳款$餘

35、額承前51,200銷貨折扣1,6700.50.5銷貨（結平數(shù)目）986,670銀行存款996,2000.50.5餘額移後40,0000.51,037,8701,037,870（算式 2）總應付帳款$銀行存款328,000餘額承前42,9000.50.5餘額移後32,980購貨（結平數(shù)目）318,0800.50.5360,980360,980（算式 3）銀行存款$餘額承前17,380租金和差餉218,6000.250.25應收帳款996,200費用61,2000.250.25提用116,6000.25工資和薪金248,4000.25應付帳款328,0000.25餘額移後40,7800.251,0

36、13,5801,013,580（算式 4）基瑾和昂力合夥人資本的計算於 2013年 1月 1日$資產家具和裝置150,0000.25減累計折舊(60,000)90,0000.25存貨64,1400.25應收帳款51,2000.25預付差餉12,4800.25銀行存款17,380145,2000.25235,200減流動負債應付帳款42,9000.25應計費用5,520(48,420)0.25186,780資金籌措：資本帳戶： 基瑾 ($186,7802124,5203 )0.510.5昂力 ($186,7803 )62,260186,780（算式 5）昂力的提用= $116,600$77,000（基瑾的提用） = $39,600新高中企業(yè)、會計與財務概論：Frank Wood 財務會計 288? 培生教育出版亞洲有限公司2011 年題目庫題 10(A) 甘林肯編製截至 2012 年 10 月 31 日止年