流動負債的帳務(wù)處理(powerpoint 17頁)

1、Topic 11Topic 11流動流動(lidng)(lidng)負債（一）負債（一）第一頁，共十八頁。負債的概念負債的概念流動流動(lidng)(lidng)負債的帳務(wù)處理負債的帳務(wù)處理 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付和預(yù)收款項應(yīng)付和預(yù)收款項 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容提示內(nèi)容提示應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬帳務(wù)處理職工薪酬帳務(wù)處理重點難點重點難點第二頁，共十八頁。一、負債一、負債(f zhi)(f zhi)概念概念 （一）負債的定義（一）負債的定義 是指是指過去交易過去交易或或事項事項引起的預(yù)期會導(dǎo)致引起的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益流出企業(yè)的流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)

2、現(xiàn)時義務(wù)( (二二) )負債負債(f zhi)(f zhi)的分類的分類流動負債流動負債 短期借款短期借款(ji kun)(ji kun) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 非流動負債非流動負債 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券第三頁，共十八頁。本資料(zlio)來源第四頁，共十八頁。二、流動負債的概念二、流動負債的概念(ginin)(ginin)及分類及分類 預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償(qngchng)(qngchng)，或者主要為交易目的

3、而持有，或者自資，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償(qngchng)(qngchng)，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償(qngchng)(qngchng)推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。按償還金額肯定與否按償還金額肯定與否按償還手段按償還手段按形成方式按形成方式應(yīng)付金額肯定的負債(f zhi)應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的負債應(yīng)付金額須予以估計的負債用貨幣來償還的負債用商品或勞務(wù)償還的負債營業(yè)活動形成的負債收益分配形成的負債融資活動形成的負債第五頁，共十八

4、頁。短期借款短期借款取得借款取得借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款季末提取利息季末提取利息 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息實際支付利息實際支付利息 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款償還本金償還本金 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第六頁，共十八頁。 某企業(yè)于某企業(yè)于20072007年年1 1月月1 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款(ji kun)(ji kun)，共計，共計120120，000000元，期限為元，期限為9 9個月，年利率為個月，年利率為8%8%，根據(jù)與銀行簽署的借

5、款，根據(jù)與銀行簽署的借款(ji kun)(ji kun)協(xié)議，該借款協(xié)議，該借款(ji kun)(ji kun)的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付，則該企業(yè)的會計處理的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付，則該企業(yè)的會計處理如何？如何？借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 800800 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)利息利息 800800計提應(yīng)計利息計提應(yīng)計利息借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 800800 應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)利息利息 1 1，600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，400400支付一季度利息支付一季度利息償還本金償還本金借：短期借款借：短期

6、借款 120120，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120120，000000借：銀行存款借：銀行存款 120120，000000 貸：短期借款貸：短期借款 120120，000000 借入短期借款借入短期借款例11-1第七頁，共十八頁。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)（企業(yè)無力支付票款）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)（企業(yè)無力支付票款） 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款/應(yīng)付賬款償還應(yīng)付票據(jù)償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款付出付出(fch)(fch)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 借：材料采購(cigu) 庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)第八頁，共十八頁。應(yīng)付和預(yù)收賬款應(yīng)付和預(yù)收賬款 發(fā)生發(fā)生

7、購入商品購入商品或材料或材料 借：材料采購等借：材料采購等 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 管理費用等管理費用等 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款償還償還 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入- -其他其他第九頁，共十八頁。預(yù)收貨款預(yù)收貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（定金）貸：預(yù)收賬款（定金）發(fā)貨發(fā)貨 借：預(yù)收賬款（全部貨款）借：預(yù)收賬款（全部貨款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（銷項稅）應(yīng)交增值稅（銷項稅）補收貨款補收貨款借：銀行存款借：

8、銀行存款貸：預(yù)收賬款（補收款）貸：預(yù)收賬款（補收款）退回多余款退回多余款借：預(yù)收賬款（退回款）借：預(yù)收賬款（退回款）貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”，而直接在“應(yīng)收賬款”的貸方核算第十頁，共十八頁。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工福利費職工福利費住房公積金住房公積金其他職工薪酬其他職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利工會經(jīng)費和工會經(jīng)費和教育經(jīng)費教育經(jīng)費社會保險社會保險職工工資、獎職工工資、獎金、津貼、補金、津貼、補貼貼工資總額工資總額確認應(yīng)付確認應(yīng)付(yng f)職工薪酬職工薪酬發(fā)放發(fā)放(ffng)職工薪酬職工薪酬工作流程工作流程工資構(gòu)成工資構(gòu)成第十一頁，共十八頁。貨貨

9、幣幣性性職職工工薪薪酬酬 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員） 制造費用（生產(chǎn)車間管理人員） 勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員） 管理費用（管理部門人員） 銷售費用（銷售部門人員） 在建工程（由在建工程負擔(dān)） 研發(fā)支出（無形資產(chǎn)的研發(fā)支出） 利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金（外資企業(yè)從凈利潤中提?。?貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -職工福利（據(jù)實際情況計提） -社會保險費（據(jù)國家規(guī)定計提）確認應(yīng)付職工薪酬確認應(yīng)付職工薪酬第十二頁，共十八頁。確認應(yīng)付職工薪酬確認應(yīng)付職工薪酬非非貨貨幣幣性性職職工工薪薪酬酬 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用（受益對象）（受益對象） 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的租金）（每期

10、的租金） 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用（受益對象）（受益對象） 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的折舊）（每期的折舊）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：累計折舊 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用（受益對象）（受益對象） 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（售價（售價+ +增值稅）增值稅）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放以企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工以企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工以租賃房屋等資產(chǎn)無償提供給職工以租賃房屋等資產(chǎn)無償提供給職工第十三頁，共十八頁。發(fā)放職工薪酬發(fā)放職工薪酬支付職工工資，獎金，津貼和補貼支付職工工資，獎金，津貼和補貼借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職

11、工薪酬- -工資工資貸：銀行存款貸：銀行存款支付職工福利支付職工福利借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -職工福利職工福利貸：銀行存款貸：銀行存款支付工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費和社保支付工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費和社保借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工會經(jīng)費工會經(jīng)費- -社保等社保等貸：銀行存款貸：銀行存款支付非貨幣性福利支付非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -非貨幣性福利非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品貸：庫存商品第十四頁，共十八頁。例11-2某企業(yè)本月應(yīng)付工

12、資某企業(yè)本月應(yīng)付工資462462，000000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員員400400人，工資為人，工資為320320，000000元，車間管理人員元，車間管理人員7070人，工資為人，工資為7070，000000元，企業(yè)行政元，企業(yè)行政管理人員管理人員5050人，工資為人，工資為6060，400400元，銷售人員元，銷售人員1010人，工資為人，工資為1111，600600元元; ;該企業(yè)下設(shè)一職工食堂，根據(jù)職工人數(shù)每人補貼該企業(yè)下設(shè)一職工食堂，根據(jù)職工人數(shù)每人補貼120120元元; ;根據(jù)國家規(guī)定的計提標準，本企業(yè)應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)

13、繳納職工基本養(yǎng)老保險費共根據(jù)國家規(guī)定的計提標準，本企業(yè)應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共6464，680680元，其中應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間成本的金額為元，其中應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間成本的金額為4444，800800元，應(yīng)計入制造費用的金額為元，應(yīng)計入制造費用的金額為9 9，800800元，應(yīng)計入管理費用的有元，應(yīng)計入管理費用的有1010，080080元元; ;本企業(yè)還以自產(chǎn)的電暖器作為福利本企業(yè)還以自產(chǎn)的電暖器作為福利(fl)(fl)發(fā)放給職工，該型號的電暖器市場售價為每臺發(fā)放給職工，該型號的電暖器市場售價為每臺1 1，000000元，成本為價為元，成本為價為900900元，該企業(yè)適用的增

14、值稅為元，該企業(yè)適用的增值稅為17%;17%;本企業(yè)為總部各部門經(jīng)理提供一輛桑塔納汽車免費使用，部門經(jīng)理有本企業(yè)為總部各部門經(jīng)理提供一輛桑塔納汽車免費使用，部門經(jīng)理有2020名，每輛名，每輛車的折舊為車的折舊為1 1，000000元，企業(yè)為元，企業(yè)為5 5名總裁各租賃一套月租金為名總裁各租賃一套月租金為8 8，000000元的公寓。元的公寓。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本320320，000000制造費用制造費用 7070，000000管理費用管理費用 6060，400400銷售費用銷售費用 1111，600600貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工

15、薪酬- -工資工資 462462，000000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4848，000000制造費用制造費用 8 8，400400管理費用管理費用 6 6，000000銷售費用銷售費用 1 1，200200 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬- -職工福利職工福利6262，600600借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本4444，800800制造費用制造費用9 9，800800管理費用管理費用1010，080080貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -社保社保6464，680680借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本468468，000000制造費用制造費用8181，900900管理費用管

16、理費用5858，500500銷售費用銷售費用1111，700700貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -非貨幣性福利非貨幣性福利620620，100100借：管理費用借：管理費用6060，000000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -非貨幣性福利非貨幣性福利6060，000000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -非貨幣性福利非貨幣性福利2020，000000貸：累計折舊貸：累計折舊2020，000000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -非貨幣性福利非貨幣性福利4040，000000貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款4040，000000第十五頁，共十八頁。例11-3承上例，企業(yè)提取現(xiàn)金承

17、上例，企業(yè)提取現(xiàn)金462462，000000元，以備發(fā)放工資，發(fā)放工資時，元，以備發(fā)放工資，發(fā)放工資時，代扣職工代扣職工(zhgng)(zhgng)房租房租4040，000000元，代墊職工元，代墊職工(zhgng)(zhgng)家屬醫(yī)藥費家屬醫(yī)藥費2 2，000000元，實發(fā)工資元，實發(fā)工資420420，000000元。元。發(fā)放職工食堂補貼款發(fā)放職工食堂補貼款6262，600600元。元。支付各種社會保險支付各種社會保險6464，680680元。元。發(fā)放電暖器并支付總裁的公寓租金發(fā)放電暖器并支付總裁的公寓租金4040，000000元。元。第十六頁，共十八頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考

18、的方法。2022-2-202022-2-20Sunday, February 20, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-2-202022-2-202022-2-202/20/2022 8:05:39 PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-2-202022-2-202022-2-20Feb-2220-Feb-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。2022-2-202022-2-202022-2-20Sunday, February 20, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。2022-2-202022-2-202022-2-202022-2-202/20/20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏(ru ni)。2022年2月20日星期日2022-2-202022-2-202022-2-207、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。2022年2月2022-2-202022-2-202022-2-202/20/20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-2-202022-2-20February 20, 20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。202