風(fēng)險(xiǎn)管理——構(gòu)建商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式之探討(共10頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上風(fēng)險(xiǎn)為本構(gòu)建商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式之探討 鐘凱林（中國工商銀行廣西分行，廣西 南寧 ）內(nèi)容摘要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要形式。銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理正處于提升的時(shí)期，商業(yè)銀行必須強(qiáng)化和提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行高級(jí)管理人員的重要職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以風(fēng)險(xiǎn)為本，構(gòu)建適應(yīng)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要形式，日益受到重視，并正在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中發(fā)揮越來越重要的作用。2008年全球性的金融危機(jī)爆發(fā)后，各國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果成為考核

2、高級(jí)管理人員經(jīng)營管理素質(zhì)和業(yè)績的重要內(nèi)容。在新的發(fā)展時(shí)期，商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以風(fēng)險(xiǎn)為本，構(gòu)建適應(yīng)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。一、以風(fēng)險(xiǎn)為本，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基點(diǎn)根據(jù)2010年新頒布的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)高管人員管理職責(zé)履行情況的監(jiān)督、促進(jìn)高管人員提高經(jīng)營管理合規(guī)性、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的三大目標(biāo)。商業(yè)銀行的特性和使命，決定了高級(jí)管理人員必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在戰(zhàn)略層面上設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，為經(jīng)營管理及合規(guī)操作奠定基礎(chǔ)。商業(yè)銀行能否成為好銀行，取決于管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)偏好越趨于實(shí)際客

3、觀和發(fā)展要求，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)；風(fēng)險(xiǎn)容忍能力越高，現(xiàn)有和潛在可用資本補(bǔ)充越多，商業(yè)銀行承受風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)，經(jīng)營管理活動(dòng)就可以在有效控制更多的風(fēng)險(xiǎn)前提下，獲得更多的經(jīng)營效益。風(fēng)險(xiǎn)與效益并存。風(fēng)險(xiǎn)偏好決定了經(jīng)營效益大小和穩(wěn)健發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)偏好是商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的導(dǎo)向。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好表達(dá)為經(jīng)營發(fā)展、承受風(fēng)險(xiǎn)和獲取回報(bào)之間的可接受的平衡，或是可控風(fēng)險(xiǎn)下的經(jīng)營效益增長及股東財(cái)富增加值指標(biāo)。不同的銀行有不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定了風(fēng)險(xiǎn)偏好，就確定了經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略方向和重點(diǎn)。商業(yè)銀行管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好的確定，反映了管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度和防控能力，也反映了管理者對(duì)市場、機(jī)構(gòu)、人員、資本、檢查監(jiān)督等內(nèi)外部資源合理配

4、置、運(yùn)用的能力。商業(yè)銀行管理層在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)前，必須確立符合科學(xué)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)偏好。如果在信用環(huán)境并不理想的區(qū)域，商業(yè)銀行以激進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好指導(dǎo)經(jīng)營，過度擴(kuò)張信貸規(guī)模，片面擴(kuò)大市場份額，把追求利潤的沖動(dòng)變?yōu)槟茏羁鞄砝麧櫟馁J款，不管具備不具備條件發(fā)放貸款，勢必形成以未來的風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，去換取當(dāng)前利益的狀態(tài)，不利于長期穩(wěn)健持續(xù)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。商業(yè)銀行面臨來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，決定了經(jīng)營管理的優(yōu)劣。在風(fēng)險(xiǎn)容忍水平之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，可以促使高管人員有更大的把握確保商業(yè)銀行經(jīng)營管理維持在既定的風(fēng)險(xiǎn)

5、偏好之內(nèi)。鑒此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和目標(biāo)確定的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力和效果，可控風(fēng)險(xiǎn)與效益增長的契合，應(yīng)該成為對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，考核經(jīng)營管理能力的基本出發(fā)點(diǎn)。二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的缺陷（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)重點(diǎn)不突出?，F(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過多注重操作類事項(xiàng)的抽樣審計(jì)，對(duì)操作性問題指出多，對(duì)高管人員直接決策事項(xiàng)的分析不夠、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)揭示不夠，對(duì)高管履職責(zé)任應(yīng)負(fù)的責(zé)任界定不清、認(rèn)定不準(zhǔn)，如直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀主義與經(jīng)驗(yàn)、實(shí)踐認(rèn)識(shí)不足的界限、前任遺留問題和現(xiàn)任時(shí)發(fā)生問題的界限劃分不清，責(zé)任認(rèn)定時(shí)出現(xiàn)孰輕孰重現(xiàn)象，審計(jì)意見不切合經(jīng)營管理職責(zé)的實(shí)際。（二）經(jīng)濟(jì)

6、責(zé)任審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估不足。由于時(shí)間要求緊、工作量大、項(xiàng)目集中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突擊性強(qiáng)，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)審前準(zhǔn)備倉促、隨意，風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估不足，主要表現(xiàn)為：對(duì)宏觀政策環(huán)境與經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境，以及被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)與執(zhí)行、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、管理者素質(zhì)等調(diào)查不夠；對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究少，關(guān)注不夠；對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估少，分析不夠，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不夠客觀，審計(jì)結(jié)論不夠完整，指出的問題不夠準(zhǔn)確。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)分析方法相對(duì)落后，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和方法相對(duì)滯后。一般以傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)為主，審計(jì)重心仍停留在事后檢查階段，審計(jì)視角依然束縛在經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)、效益等視角，偏重查賬；風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡

7、漠，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用缺乏。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體質(zhì)量控制水平不高，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)效果欠佳。（四）現(xiàn)場審計(jì)耗用資源多，審計(jì)信息收集受限制。高管人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、辭職等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但從實(shí)際情況看，大部分商業(yè)銀行的任期審計(jì)項(xiàng)目都是實(shí)行先離任后審計(jì)或先任命后審計(jì)，審計(jì)時(shí)間相對(duì)滯后并帶有一定的突擊性。一方面，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)人員一時(shí)很難收集到多方面的審計(jì)信息，影響審計(jì)工作的質(zhì)量；另一方面，由于數(shù)據(jù)信息缺乏連續(xù)性，對(duì)被審計(jì)者的整個(gè)任期履職情況，難以作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)。三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)為本商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的思路當(dāng)前，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

8、管理正處于提升的時(shí)期，商業(yè)銀行必須強(qiáng)化和提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為本，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)從事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前預(yù)測和事中控制的全過程風(fēng)險(xiǎn)控制，將是創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展方向。根據(jù)上述思路，構(gòu)想商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式如下：后續(xù)整改追蹤審計(jì)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)場審計(jì)分析非現(xiàn)場監(jiān)測分析運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制定審計(jì)指標(biāo)/計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)為本審計(jì)理念根據(jù)我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實(shí)踐，應(yīng)用商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，應(yīng)該注意把握以下關(guān)鍵點(diǎn)：（一）建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)沒有得到及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，旨

9、在促進(jìn)商業(yè)銀行管理層高度重視及時(shí)、有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、監(jiān)測和控制經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際，以風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)，至少要建立反映商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)遷徙和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力的三大類指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)水平類指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)性比例、核心負(fù)債比例、流動(dòng)性缺口率、不良資產(chǎn)率、利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度、操作風(fēng)險(xiǎn)損失率等靜態(tài)指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括正常貸款遷徙率、不良貸款遷徙率等動(dòng)態(tài)指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括盈利能力（如資產(chǎn)回報(bào)率、資本回報(bào)率、成本收入比率等）、準(zhǔn)備金充足率、資本金充足率、經(jīng)濟(jì)資本占用及回報(bào)率等比較指標(biāo)，更加全面和準(zhǔn)確地反映商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、

10、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)的狀況，以及防范這些風(fēng)險(xiǎn)的措施、成效或失誤造成的損失。（二）將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。它是在制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠依據(jù)事物的內(nèi)在邏輯，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，審計(jì)經(jīng)營管理決策中的主要因素，其考慮的因素比制度基礎(chǔ)審計(jì)更為全面，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化、規(guī)范化水平。引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要突出對(duì)被審計(jì)單位的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透到審計(jì)的每一個(gè)環(huán)

11、節(jié)，并保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果在實(shí)質(zhì)性測試中的充分運(yùn)用，達(dá)到揭示風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)審計(jì)價(jià)值增值的目的。一是注重影響商業(yè)銀行經(jīng)營管理的外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析和評(píng)估。著重了解被審計(jì)單位基本情況和戰(zhàn)略定位，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)與理念、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、管理者素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)偏好等，全面評(píng)價(jià)分析被審計(jì)單位內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。著重識(shí)別來源于被審計(jì)單位外部的威脅或風(fēng)險(xiǎn)，了解被審計(jì)單位所采取的應(yīng)對(duì)策略。這類分析評(píng)估應(yīng)注重被審計(jì)單位外部環(huán)境包括：政治、法律環(huán)境；國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢；所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，資金需求總體狀況，信用發(fā)展程度和金融機(jī)構(gòu)競爭狀況等。二是注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是商業(yè)銀

12、行風(fēng)險(xiǎn)管理制度不可或缺的兩個(gè)方面。要重點(diǎn)評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各業(yè)務(wù)經(jīng)營流程的設(shè)計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)狀況，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確認(rèn)流程風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域，其中：資產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)注貸款的流動(dòng)性、集中度、貸款分類、操作的合規(guī)性，以及不良貸款形成的原因等；負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)注吸收存款及融資渠道是否正常，利率執(zhí)行是否正確，賬戶是否合法合規(guī)等；財(cái)務(wù)核算應(yīng)將影響利潤的相關(guān)科目及交易作為重點(diǎn)，檢查大額費(fèi)用的交易是否真實(shí)，固定資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置是否按制度執(zhí)行；中間業(yè)務(wù)關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如金融衍生工具的會(huì)計(jì)核算、表外業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)，新的業(yè)務(wù)品種、代理業(yè)務(wù)及

13、利益分配是否符合規(guī)定等。（三）監(jiān)督和規(guī)范經(jīng)營信息收集、披露，建立高管人員非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)庫。根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議提出商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)信息披露的監(jiān)管要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該注重督促和規(guī)范商業(yè)銀行及時(shí)、充分、客觀披露經(jīng)營、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)及資本方面的信息，提高商業(yè)銀行經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)的透明度，加強(qiáng)市場對(duì)銀行的約束效果。為減少現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突擊性和時(shí)間上的滯后性帶來的缺陷，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中，應(yīng)該利用非現(xiàn)場信息系統(tǒng)監(jiān)測商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動(dòng)，建立分級(jí)管理的高管人員經(jīng)營管理信息數(shù)據(jù)庫。按照高管人員管理權(quán)限，建立對(duì)被審計(jì)單位日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測機(jī)制和多方面信息獲取渠道，連續(xù)收集追蹤管轄機(jī)構(gòu)各種經(jīng)營

14、信息，尤其高管人員職責(zé)履行情況的相關(guān)信息，包括年度工作總結(jié)、述職報(bào)告、重大經(jīng)營活動(dòng)和決策行為、外部監(jiān)管情況、內(nèi)部業(yè)務(wù)監(jiān)管資料等，定期開展對(duì)管轄機(jī)構(gòu)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的跟蹤分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期形成分析評(píng)價(jià)結(jié)果，為現(xiàn)場審計(jì)做好日常分析的基礎(chǔ)工作，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前準(zhǔn)備不足的糾結(jié)。（四）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種內(nèi)部監(jiān)管形式。在審計(jì)中要重點(diǎn)檢查、評(píng)估商業(yè)銀行管理層在制定決策過程中，是否充分了解、重視和有效監(jiān)控銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；是否已經(jīng)制定了科學(xué)、穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制體系；在管理活動(dòng)中是否已經(jīng)建立了能夠識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各種風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要對(duì)所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理

15、系統(tǒng)的可靠性及有效性進(jìn)行及時(shí)檢查和評(píng)估；要考核其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制和問責(zé)制的執(zhí)行情況，分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和適時(shí)性；監(jiān)督各級(jí)銀行的內(nèi)部信用評(píng)估、內(nèi)部評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否符合總行制定的風(fēng)險(xiǎn)管理要求。并在此基礎(chǔ)上，監(jiān)督商業(yè)銀行是否根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，建立和及時(shí)補(bǔ)充資本金，核算和配置經(jīng)濟(jì)資本。（五）充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，選擇解決多種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，改善運(yùn)營是當(dāng)前目標(biāo)，增加價(jià)值是長遠(yuǎn)目標(biāo)，兩者缺一不可。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要以商業(yè)銀行經(jīng)營管理為出發(fā)點(diǎn)

16、，在風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度基礎(chǔ)上確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，自上而下、由內(nèi)到外對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位梳理，從制度層面、流程控制和機(jī)制建設(shè)等方面，深刻剖析問題形成的原因；通過審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示等載體報(bào)告，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商業(yè)銀行多種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案主要有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受。在高管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，充分揭示重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以使被審計(jì)機(jī)構(gòu)能通過審計(jì)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，建立合理決策的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以商業(yè)銀行價(jià)值最大化為原則來選擇具體應(yīng)對(duì)策略。參考文獻(xiàn)： 1 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定： . 2010.12. 2 巴塞爾銀

17、行監(jiān)管委員會(huì).同一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修定框架M中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)譯.北京：中國金融出版社，2004.5.3 中華人民共和國審計(jì)署金融審計(jì)司.商業(yè)銀行審計(jì)指南.北京：中國金融出版社.2003.8.4商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)課題研究組.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì).北京;中國金融出版社.2010.7.5 楊凱生.羅熹.商業(yè)銀行合規(guī)管理手冊.北京：中國金融出版社.2011.4.Risk-OrientedDiscussion on Constructing Economic Responsibility Audit Model of Commmercial Bank Zhong Kailin (Th

18、e Industrial and Commercial Bank of China Guangxi Branch, Guangxi, Nanning )Abstract: Economic responsibility audit is one of the most important part of internal audit of commerical bank. The risk management of banking becomes more and more important, which requires commercial banks to improve their risk manangement ability. Risk management is one of the most important duties for higher mananger of commericanl bank. The economic responsibility au