收入確認會計和稅務(wù)處理差異_第1頁
收入確認會計和稅務(wù)處理差異_第2頁
收入確認會計和稅務(wù)處理差異_第3頁
已閱讀5頁,還剩10頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、收入確認會計和稅務(wù)處理差異收入確認會計和稅務(wù)處理差異會計稅法差異所得稅與增值稅計稅依據(jù)差異采用 支付 手續(xù) 費方 式委 托代 銷1、收到代銷清單時借:應(yīng)收賬款銷售費用貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅(銷項稅)借:主營業(yè)務(wù)成本貸:委托代銷商品2、如:滿180天,仍未收 到代銷清單時,只確認銷項 稅,不確認收入借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增無差異值稅(銷項稅)采取 買一 贈一 方式 銷售 商品*贈品不確認收入1、銷售品處理 借:應(yīng)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增 值稅(銷項稅) 借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品2、贈品處理 借:銷售費用貸:庫存商品(贈品成 本價)應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增 值稅(

2、銷項稅)(贈品售價*應(yīng)將總的銷售 金額按各項商品 公允價值的比例 進行分攤,以確認 各項銷售收入。借:應(yīng)收賬款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入(100/120*100)其他業(yè)務(wù) 收入(100/120*100)(即:贈品確認了 收入)計稅依據(jù)相同。*17% )應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅(銷 項稅)將產(chǎn) 品用 于生 產(chǎn)、制 造、 加工 成另 一種 產(chǎn)品不視同銷售、不確認收入無差異將產(chǎn) 品對 外捐 贈*不符合收入確認條件,不 確認收入*商品成本和計提的銷項 稅計入營業(yè)外支出。借:營業(yè)外支出貸:庫存商品(成本價)*對外捐贈應(yīng)視同 銷售,確認收入并 結(jié)轉(zhuǎn)成本,*期末時應(yīng)調(diào)增所 得額(售價一成本)*1、期末 時應(yīng)調(diào) 增應(yīng)納

3、稅所得(確認 收入部應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增 值稅(銷項稅)(售價*仃 )捐贈數(shù)量*捐贈稅前扣除金 額,不超過期末會 計利潤總額的12%如:營業(yè)外支出為 4.85萬元,會計利 潤50萬元,則稅 前扣除限額為6萬 元,此時4.85萬元 可全部扣除;如會 計利潤30萬元, 則稅前扣除限額 為3.6萬元,超出 的1.25萬元要做分和可 能超出 捐贈稅 前扣除 限額部 分)納稅調(diào)增,且以后 年度也不得在扣除1.25萬元。作為 福利 發(fā)給 職工*視同銷售,確認收入借:生產(chǎn)成本或管理費用等 貸:應(yīng)付職工薪酬一非 貨幣性福利借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣 性福利貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅(銷項稅)借:主營業(yè)務(wù)成

4、本貸:庫存商品無差異以舊 換新確認收入相同,實際計業(yè)務(wù)稅依據(jù)有差異。所得稅和增值稅均按 新貨物的同期銷售價 格確定銷售收入。回購貨物處理:所得稅:回購貨物作為 購進商品處理,增加當(dāng) 期成本,等于縮小當(dāng)期 稅基。如:當(dāng)期應(yīng)納所得稅=(新產(chǎn)品的銷售價格回購商品的價格)*25%增值稅:回購商品時, 取得不了專用發(fā)票,不能抵扣進項稅,稅基沒 變化。如:當(dāng)期應(yīng)納增值稅= 新產(chǎn)品的銷售價格*17%折扣 銷售確認收入相同 所得稅:不管發(fā)票如何 開具,都按折扣后的金 額確定收入計算所得 稅。(不同于舊規(guī)定) 增值稅:按關(guān)于納稅 人折扣折讓行為開具 紅字增值稅專用發(fā)票 問題的通知(國稅函【2006】 1279號

5、)規(guī)定,折扣折讓行為可按增 值稅專用發(fā)票使用規(guī) 定開具紅字專用發(fā) 票,意味著可以減少銷 售收入,沖減銷項稅。銷售 折讓 或退 回計稅依據(jù)相冋?,F(xiàn)金 折扣確認收入相冋,計稅依 據(jù)不同。所得稅和增值稅均按 折扣前的金額確認收 入,但在計算所得稅 時,應(yīng)納稅所得額隨扣 除財務(wù)費用而減少,縮 小了稅基。還本 銷售確認收入相冋,計稅依 據(jù)不同。所得稅和增值稅均按 全額確認收入,不扣減 還本支出。但在計算所 得稅時,雖然已確認了 收入,但還本金額可以 作為銷售成本在稅前 扣除,縮小了稅基。以物 易物所得稅和增值稅規(guī)定 相同。如果符合獨立交易原 貝1,不進行計稅價格調(diào) 整,那么,交換貨物價值相等,增值稅為0

6、;所得稅也不產(chǎn)生稅款 (收入與成本xiang)售后 回購相當(dāng)于企業(yè)融資行為,般 不確認收入。*如回購價格是商品的公 允價值,那么可以認為是企 業(yè)的籌資行為,企業(yè)應(yīng)確認 收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。一、商品未發(fā)出,專用發(fā)票 未開具1、發(fā)出商品時(未確認收 入)借:銀行存款等貸:其他應(yīng)付款確認收入,般作 為兩個環(huán)節(jié)處理: 銷售和購回,與會 計相比,企業(yè)當(dāng)期 就成了可抵扣暫 時性差異,確認遞 延所得稅資產(chǎn)。一、商品未發(fā)出, 專用發(fā)票未開具1、發(fā)出商品時 企業(yè)確認收入,形 成可抵扣暫時性有差 異,發(fā) 出商品 時和每 期確認 財務(wù)費 用時需 做納稅 調(diào)增處 理確認收入相冋,計稅依 據(jù)不同。所得稅:是否繳納所得 稅,要

7、看銷售價和回購 價的大小,但在回購 前,企業(yè)應(yīng)計算繳納所 得稅。如銷售在年前, 回購在年后,則上一年 度要確認收入計算納 稅,下一年度回購后再 稅前扣除成本(如果以 銷售商品方式進行融應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增差異。(企業(yè)對于資,則不符合銷售收入值稅(銷項稅)可抵扣暫時性差確認條件,收到款項時遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫異可能產(chǎn)生的未確認為負債(通過其時性差異來經(jīng)濟利益,應(yīng)以他應(yīng)付款"核算),回*所得稅很可能取得用來購價大于售價的,差額稅率抵扣可抵扣暫時在回購期間作為財務(wù)=(商品銷售收入一成本)*性差異的應(yīng)納稅費用)轉(zhuǎn)回期所所得額為限,確認增值稅:回購能否抵扣得稅稅率遞延所得稅資產(chǎn),進項稅,要看是

8、否取得借:遞延所得稅資產(chǎn)并減少所得稅費了專用發(fā)票。貸:所得稅費用用)2、回購期間2、回購期間財務(wù)費用=(回購價一銷售當(dāng)期確認的財務(wù)價)/回購期費借:財務(wù)費用月3購 商 品的成本核算,當(dāng)期需 要 做 納 稅調(diào)增處理*特殊情況,如有貸:其他應(yīng)付款借:遞延所得稅資產(chǎn)(當(dāng)期確認財務(wù) 費用*轉(zhuǎn) 回期所得 稅稅率)貸:所得稅費用3、購回商品 借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款二、商品已發(fā)出,專用發(fā)票 已開具1、發(fā)出商品時(未確認收 入)借:銀行存款等貸:其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增證據(jù)證E值稅(銷項稅)明借:發(fā)出商品不、貸:庫存商品符f2、回購期間合卜財務(wù)費用=(回購價一銷售收入確認條件,則價)/回購期會借:財務(wù)費用計貸:其他應(yīng)付款和當(dāng)年應(yīng)確認遞延所得稅資稅產(chǎn)=(商品銷售收入一成本+法當(dāng)期確認的財務(wù)費用)*轉(zhuǎn)上回期

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論