注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1、整理課件第四章第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述 第二節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第二節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則整理課件第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段階段（一）起步階段（一）起步階段（1980198019931

2、993）（二）制定準(zhǔn)則階段（二）制定準(zhǔn)則階段（1994199420042004）（三）國(guó)際趨同階段（三）國(guó)際趨同階段（20052005）第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則則。 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)務(wù)所為了保證

3、各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。遵循的標(biāo)準(zhǔn)。 第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括的內(nèi)容（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括的內(nèi)容整理課件 圖圖4-1 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序代編代編財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則審閱審閱準(zhǔn)則準(zhǔn)則其他其他準(zhǔn)則準(zhǔn)則不提供保證不提供保證合理保證合理保證有限保證有限保證第二節(jié)第二節(jié)第三第三節(jié)節(jié)整理課件 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是管理標(biāo)準(zhǔn)；管理標(biāo)準(zhǔn)；職業(yè)道德守則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的共職業(yè)道德守則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的共同目的是保證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得到執(zhí)行；同目的是保證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得到執(zhí)行； 整理課件注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范

5、圍 整理課件 圖圖4-2 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審審計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則審審閱閱準(zhǔn)準(zhǔn)則則其其他他鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則則對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息進(jìn)進(jìn)行行商商定定程程序序代代編編財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其

6、中，審計(jì)準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證合理保證，并以，并以積極方式積極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。審閱準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)

7、會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有有限保證限保證，并以，并以消極方式消極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠溆?jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供定的要求，提供有限保證有限保證或或合理保證合理保證。 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服

8、務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)主要包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。在提供相務(wù)信息、稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保不提供任何程度的保證。證。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 【例題例題單選題單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是中，保證程度最高的是( )( )。 A.A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.B.代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息 C.C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D.D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序?qū)ω?cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 【答案答案】A A

9、 【解析解析】選項(xiàng)選項(xiàng)A A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C C是有限是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B B、D D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。何保證。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)二、業(yè)務(wù)承接二、業(yè)務(wù)承接主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系三方關(guān)系 鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告證據(jù)證據(jù)定義、要素和目標(biāo)定義、要素和目標(biāo)業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)承接責(zé)任方責(zé)任方注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期使用者預(yù)期使用者鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象形式、特征形式、特征及條件及條件含義、類型含義、類

10、型特征、適當(dāng)特征、適當(dāng)性獲取方式性獲取方式總體要求總體要求職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度充分性適當(dāng)性充分性適當(dāng)性重要性重要性鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)收集程序證據(jù)收集程序數(shù)量與質(zhì)量數(shù)量與質(zhì)量記錄記錄總體要求總體要求表述形式表述形式提出方式提出方式無(wú)保留結(jié)無(wú)保留結(jié)論論CPA姓名姓名整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵 鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象信息提提出結(jié)論，以增強(qiáng)出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外除責(zé)任方之外的的預(yù)期使用者預(yù)期使用者對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象信息信任程度信任程度的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。（1 1）比較鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息，試舉例。）比較鑒證業(yè)務(wù)、

11、鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息，試舉例。（2 2）鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信）鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。整理課件 【例題例題單選題單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)20082008年年X X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象”的是的是( )( )。 公司公司20082008年財(cái)務(wù)報(bào)表年財(cái)務(wù)報(bào)表 公司公司20082008年年1212月月3131日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 公司

12、公司20082008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量量 公司公司20082008年利潤(rùn)表年利潤(rùn)表 【答案答案】B B第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 （1 1）三方關(guān)系三方關(guān)系。三方分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。三方分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。 （2 2）鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象。

13、鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。 （3 3）標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)。 （4 4）證據(jù)證據(jù)。證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。 （5 5）鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息。鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息( (或鑒或鑒證對(duì)象證對(duì)象) )提出一定保證程度的結(jié)論。提出一定保證程度的結(jié)論。補(bǔ)充：鑒證方法！鑒證是標(biāo)準(zhǔn)的流程性活動(dòng)。補(bǔ)充：鑒證方法！鑒證是標(biāo)準(zhǔn)的流程性活動(dòng)。思考：鑒證與評(píng)價(jià)（如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）的異同？思考：鑒證與評(píng)價(jià)（如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)

14、價(jià)）的異同？整理課件圖圖 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之三方關(guān)系如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 【多選題多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于屬于“預(yù)期使用者預(yù)期使用者”的有的有( )。 A.股東及潛在投資者股東及潛在投資者 B.債權(quán)人債權(quán)人 C.管理層管理層 D.證券交易機(jī)構(gòu)證券交易機(jī)構(gòu) 【答案答案】ABCD 【解析解析】選項(xiàng)選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期是除責(zé)任

15、方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。使用者。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件（三）鑒證業(yè)務(wù)類型（三）鑒證業(yè)務(wù)類型基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取為預(yù)期使用者獲取。直接報(bào)告業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù) 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)

16、行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息息。一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件比較責(zé)任方預(yù)期使用者（兩種途徑獲取鑒證對(duì)象信息）注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象責(zé)任方認(rèn)定（鑒證對(duì)象信息）評(píng)估和計(jì)量形成獲取再評(píng)估和計(jì)量形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證結(jié)果鑒證報(bào)告（對(duì)責(zé)任方認(rèn)定或鑒證對(duì)象）閱讀整理課件責(zé)任方責(zé)任方注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象責(zé)任方認(rèn)定（鑒證對(duì)象信息）：也可能沒

17、有評(píng)估和計(jì)量形成再評(píng)估和計(jì)量形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證結(jié)果鑒證報(bào)告（僅對(duì)鑒證對(duì)象）預(yù)期使用（一種途徑獲取鑒證對(duì)象信息）整理課件 例題例題簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì) 甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。（其他預(yù)期使用者。（2007年）年）要求：要求：（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打接在答題卷表格中相應(yīng)

18、位置打“”。分類序號(hào)分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“”（1）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)（2）歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)：合理保證與有限保證（1）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。整理課件4.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的保證程度：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度：合理保證合理保證和

19、和有限保證有限保證合理保證合理保證的保證水平的保證水平要高于要高于有限保證有限保證的保的保證水平。證水平。不管是不管是合理保證合理保證還是還是有限保證有限保證，保證水平，保證水平一般都是事先約定好一般都是事先約定好的，而不是根據(jù)注冊(cè)的，而不是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作執(zhí)行情會(huì)計(jì)師的工作執(zhí)行情況再確定是提供高水況再確定是提供高水平的保證還是提供低平的保證還是提供低水平的保證。水平的保證。有限保證（低于高水平保證）：歷史財(cái)務(wù)信息審閱合理保證（高水平保證）：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平（期望）鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平（期望）可接受的可接受的低水平低水平可接受水平可接受水平提出結(jié)論的方式提出結(jié)論的方式積極式

20、積極式消極式消極式整理課件 （單選）鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是（單選）鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指指( ) A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者 答案：答案：C 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件3 3標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)分當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)分為正

21、式的規(guī)定與非正式的規(guī)定，正式的規(guī)定為正式的規(guī)定與非正式的規(guī)定，正式的規(guī)定是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)某绦驀?guó)家認(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)某绦虬l(fā)布的。例如發(fā)布的。例如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度等。非正式的規(guī)定通常是一些等。非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做量身定做”的。的。 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征： （1 1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者

22、作出決）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。策。 （2 2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。 （3 3）可靠性：能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)）可靠性：能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。 （4 4）中立性：有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論。不應(yīng)使某一利）中立性：有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論。不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。益集團(tuán)受益，而使另一

23、利益集團(tuán)受損。 （5 5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。重大歧義的結(jié)論。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 （單選）鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象（單選）鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)。下的基準(zhǔn)。下 列各項(xiàng)中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是列各項(xiàng)中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是( )。 A.財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B.被審計(jì)單位集團(tuán)制定的會(huì)計(jì)制度被審計(jì)單位集團(tuán)制定的會(huì)計(jì)制度 C.被審計(jì)單位自行制定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)被審計(jì)單位自行制定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

24、運(yùn)用專業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出的 估計(jì)估計(jì) 答案：答案：D 注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制制度的目的和要素一、質(zhì)量控制制度的目的和要素 二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 三、職業(yè)道德規(guī)范三、職業(yè)道德規(guī)范四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 五、人力資源五、人力資源 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 七

25、、業(yè)務(wù)工作底稿七、業(yè)務(wù)工作底稿 八、監(jiān)控八、監(jiān)控主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則回顧：回顧：整理課件會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度框架質(zhì)量控制質(zhì)量控制制度制度對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道職業(yè)道德規(guī)范德規(guī)范客戶關(guān)系客戶關(guān)系與具體業(yè)與具體業(yè)務(wù)的接受務(wù)的接受與保持與保持人力人力 資源資源 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行執(zhí)行業(yè)務(wù)工業(yè)務(wù)工作底稿作底稿監(jiān)控監(jiān)控保證保證（1 1）遵守相關(guān)行業(yè)規(guī)定

26、；）遵守相關(guān)行業(yè)規(guī)定；（2 2）出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。）出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。質(zhì)量文化質(zhì)量文化主任會(huì)計(jì)主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)最師承擔(dān)最終責(zé)任終責(zé)任行動(dòng)示范行動(dòng)示范信息傳達(dá)信息傳達(dá)質(zhì)量至上質(zhì)量至上質(zhì)控人員質(zhì)控人員總體要求總體要求具體措施具體措施獨(dú)立性要求獨(dú)立性要求考慮客戶考慮客戶誠(chéng)信狀況誠(chéng)信狀況專業(yè)勝任專業(yè)勝任能力等能力等能否遵守能否遵守職業(yè)道德職業(yè)道德其他事項(xiàng)其他事項(xiàng)總體要求總體要求雇傭雇傭人員素質(zhì)人員素質(zhì)專業(yè)能力專業(yè)能力職業(yè)發(fā)展職業(yè)發(fā)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工資晉升工資晉升項(xiàng)目組項(xiàng)目組指導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核與復(fù)核咨詢咨詢意見分歧意見分歧項(xiàng)目質(zhì)量項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核控制復(fù)核歸檔要求歸檔要求管理要求管理要求保密制度保密制度完

27、整性完整性保存期限保存期限所有權(quán)所有權(quán)總體要求總體要求監(jiān)控人員監(jiān)控人員監(jiān)控內(nèi)容監(jiān)控內(nèi)容實(shí)施檢查實(shí)施檢查結(jié)果處理結(jié)果處理監(jiān)控記錄監(jiān)控記錄投訴指控投訴指控整理課件兩大目標(biāo)兩大目標(biāo)是：（是：（1 1）保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其）保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。體情況的報(bào)告。 項(xiàng)目合伙人項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。

28、的報(bào)告上簽字的合伙人。（一）（一）目的目的一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的和要素一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的和要素第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：針對(duì)下列要素而制定的政策和程序： （1 1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； （2 2）職業(yè)道德規(guī)范；）職業(yè)道德規(guī)范； （3 3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； （4 4）人力資源；）人力資源； （5 5）業(yè)務(wù)執(zhí)行）業(yè)務(wù)執(zhí)行； （6 6）業(yè)務(wù)工作底稿；）業(yè)務(wù)工作底稿； （7 7）監(jiān)控）監(jiān)控。（二

29、）質(zhì)量控制制度的要素（二）質(zhì)量控制制度的要素第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)控制制度承擔(dān)最終責(zé)任最終責(zé)任。（一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求（一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件單選題：?jiǎn)芜x題：（ ）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。任。 A.所長(zhǎng)所長(zhǎng)B項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理 c.主任會(huì)計(jì)師主任會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目合伙人項(xiàng)目合伙人答案：答案：C 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會(huì)計(jì)師事

30、務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：和程序的重要性以及下列要求： 1.按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作；規(guī)定執(zhí)行工作； 2.根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá)（二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá)第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：制的目標(biāo)： 1.1.合理確定

31、管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；業(yè)務(wù)質(zhì)量； 2.2.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；升的政策和程序； 3.3.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。和程序，并形成相關(guān)文件記錄。（三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí)（三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí)第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，體運(yùn)作效果

32、，主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜酥魅螘?huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師員并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。正確履行其職責(zé)。為此，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主為此，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。（四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員（四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件三、相關(guān)職業(yè)道德要求三、相關(guān)職業(yè)道德要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合會(huì)計(jì)

33、師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。執(zhí)行道德要求。執(zhí)行鑒證鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性獨(dú)立性要求。要求。（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件四、四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：1

34、1、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源。素質(zhì)、時(shí)間和資源。2 2、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求3 3、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。（一）總體要求（一）總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （多選題）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政（多選題）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。 A.評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信情況評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信情況 B.評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)是

35、否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 c.評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源 D.評(píng)價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德評(píng)價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德 答案：答案：ABCD 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件五、人力資源五、人力資源 （教材（教材P55） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題： （1 1）招聘；）招聘； （2 2）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； （3 3）人員素質(zhì)和勝任能力；）人員素質(zhì)和勝任能力； （4 4）職業(yè)發(fā)展；）職業(yè)發(fā)展； （5 5）晉升；）晉升； （6 6）薪酬；）薪酬； （

36、7 7）人員需求預(yù)測(cè)。）人員需求預(yù)測(cè)。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件六、業(yè)務(wù)執(zhí)行六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠出具務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠出具適合具體情況的報(bào)告。適合具體情況的報(bào)告。 由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。包括：包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；咨詢；意見分歧；意見分歧；項(xiàng)目質(zhì)量控

37、制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 復(fù)核的復(fù)核的具體要求具體要求：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少較少的人員執(zhí)行的工作。的人員執(zhí)行的工作。 咨詢咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 意見分歧：意見分歧：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧，形成的結(jié)和程序，以處理和解決意見分歧，形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行，

38、論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行，只有意見分歧問題只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：指會(huì)計(jì)師事務(wù)指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選所挑選不不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件七、業(yè)務(wù)工作底稿七、業(yè)務(wù)工作底稿 （教材（教材69頁(yè)）頁(yè)） （一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求（一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔

39、要求及時(shí)及時(shí)注意：注意：第一，歸檔期限為第一，歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后業(yè)務(wù)報(bào)告日后6060天天。第二，針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同委托第二，針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)報(bào)告的，應(yīng)分別歸檔。業(yè)務(wù)，出具多個(gè)報(bào)告的，應(yīng)分別歸檔。 （二）保密（二）保密 （三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿作底稿至少保存至少保存1010年年。如果法律法規(guī)有更高的要求，。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。 （四）工作底稿的所有權(quán)（四）工作底稿的所有權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)

40、師事務(wù)所第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件八、監(jiān)控八、監(jiān)控 （一）監(jiān)控的總體要求（一）監(jiān)控的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定監(jiān)控政策和程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。 （二）監(jiān)控人員（二）監(jiān)控人員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師主任會(huì)計(jì)師、副主副主任會(huì)計(jì)師任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其其他人員他人員履行監(jiān)控責(zé)任。履行監(jiān)控責(zé)任。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （三）監(jiān)

41、控內(nèi)容（三）監(jiān)控內(nèi)容 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：內(nèi)容，包括： 1 1質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性； 2 2質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。 （四）實(shí)施檢查（四）實(shí)施檢查 1 1檢查的周期。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期檢查的周期。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)周期最長(zhǎng)不得超過不得超過3 3年年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。進(jìn)行檢查。第一部分第一部分第第四章四章第第三

42、節(jié)三節(jié)整理課件 【例題：簡(jiǎn)答例題：簡(jiǎn)答】 ABC ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：列重大質(zhì)量控制制度： （1 1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指考核指標(biāo)標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；的情況； （2 2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接承接； （3 3）所有）所有審計(jì)工作底稿

43、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后9090日內(nèi)日內(nèi)整理歸檔；整理歸檔；整理課件 （4 4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度量控制復(fù)核制度； （5 5）無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的）無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告； （6 6）以每）以每3 3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢檢查對(duì)象查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3 3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 要求：針對(duì)上述（要求：針對(duì)上述（1 1）至（）至（6 6）項(xiàng)，分別指出）項(xiàng)，分別指出ABCABC會(huì)計(jì)師事會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形違反