基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章

1、1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁組成，以互聯(lián)系的若干賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 2第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述3會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)表的基礎(chǔ) 4二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用42. 2. 可以為可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)表提供

2、依據(jù)1. 1. 可以為經(jīng)營(yíng)可以為經(jīng)營(yíng)管理提供比較管理提供比較系統(tǒng)、完整的系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料會(huì)計(jì)核算資料3. 3. 為開展財(cái)務(wù)分析為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)5三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.1.按按用用途途分分類類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿輔助性賬簿，進(jìn)行補(bǔ)充登輔助性賬簿，進(jìn)行補(bǔ)充登記，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租記，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)登記簿等。入固定資產(chǎn)登記簿等。逐日逐逐日逐筆連續(xù)筆連續(xù)登記登記按賬戶分類

3、按賬戶分類登記全部登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記某一類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6 62. 2. 按按外外表表形形式式分分類類訂訂本本式式賬賬簿簿活活頁頁式式賬賬簿簿卡卡片片式式賬賬簿簿適用于總賬、適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日銀行存款日記賬等記賬等適用于明細(xì)賬，適用于明細(xì)賬，如原材料明細(xì)如原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等明細(xì)賬等適用于所記內(nèi)容適用于所記內(nèi)容比較固定的明細(xì)比較固定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等明細(xì)賬等7第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則的設(shè)置原則2. 2

4、. 按照會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要業(yè)務(wù)的需要設(shè)置設(shè)置3. 3. 賬簿的設(shè)置要組賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、層次分明織嚴(yán)密、層次分明1. 1. 按照會(huì)按照會(huì)計(jì)法和國(guó)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置規(guī)定設(shè)置8二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容容封面封面 扉頁扉頁 賬頁賬頁 91. 1. 封面封面102. 2. 扉頁扉頁 表表1 1：賬戶目錄：賬戶目錄頁碼頁碼會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目頁碼頁碼會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目頁碼頁碼會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目頁碼頁碼會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目112. 2. 扉頁扉頁表表2：賬簿啟用及交接表：賬簿啟用及交接表使用單位使用單位單位簽章單位簽章賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)總總 冊(cè)冊(cè)

5、第第 冊(cè)冊(cè)賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期年年 月月 日至日至 年年 月月 日日經(jīng)管經(jīng)管人員人員記賬記賬審核審核會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章交接交接記錄記錄日期日期移交移交接管接管監(jiān)交監(jiān)交年年月月日日職職務(wù)務(wù)姓姓名名簽章簽章職務(wù)職務(wù)姓姓名名簽簽章章職職務(wù)務(wù)姓姓名名簽章簽章123. 3. 賬頁賬頁1. 1. 賬戶名稱或會(huì)計(jì)科目（一賬戶名稱或會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目和二級(jí)明細(xì)科目）級(jí)科目和二級(jí)明細(xì)科目）6. 6. 頁次頁次2. 2. 記賬記賬日期欄，日期欄，包括年、包括年、月、日月、日3. 3. 憑憑證種類證種類和

6、號(hào)數(shù)和號(hào)數(shù)欄欄4. 4. 摘摘要欄要欄5. 5. 借、貸方借、貸方金額及余額的金額及余額的方向、金額欄方向、金額欄13 1. 日記賬的含義與種類日記賬的含義與種類（1 1）日記賬的含義）日記賬的含義 日記賬是按照時(shí)間先后順序日記賬是按照時(shí)間先后順序逐日逐筆逐日逐筆連續(xù)連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬日記賬普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬（2 2）日記賬的種類）日記賬的種類有的企業(yè)還設(shè)置有的企業(yè)還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬”，“購貨日記賬購貨日記賬”、“銷貨日記賬銷貨日記賬”等等三、日記賬的設(shè)置與登記三、日記賬的設(shè)置與登記

7、142. 2. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（1 1）現(xiàn)金日記賬的種類）現(xiàn)金日記賬的種類現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬 15（2 2）三欄式現(xiàn)金日記賬）三欄式現(xiàn)金日記賬 年年憑證字號(hào)憑證字號(hào) 摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入支出支出結(jié)余結(jié)余月月 日日 三欄式現(xiàn)金日記賬的格式三欄式現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)金實(shí)際收付際收付日期日期收、付款收、付款憑證的種憑證的種類和編號(hào)類和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容分錄中現(xiàn)分錄中現(xiàn)金科目的金科目的對(duì)方科目對(duì)方科

8、目現(xiàn)金的實(shí)際現(xiàn)金的實(shí)際收付金額收付金額每日業(yè)務(wù)每日業(yè)務(wù)終了，結(jié)終了，結(jié)出賬面余出賬面余額額日日清清月月結(jié)結(jié)16 三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法【例【例1 1】20201年年6 6月月1 1日，宏達(dá)公司現(xiàn)金余額為日，宏達(dá)公司現(xiàn)金余額為1 0001 000元。元。20201年年憑證字號(hào)憑證字號(hào)摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入付出付出結(jié)余結(jié)余月月日日6 61 1月初余額月初余額 1 0001 000表表1 1： 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬17【例【例2 2】20201年年6 6月月5 5日，宏達(dá)公司購買辦公用品，支日，宏達(dá)公司購買辦公用品，支付現(xiàn)金付現(xiàn)金200200元。

9、元。20201年年憑證字號(hào)憑證字號(hào)摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目收入收入付出付出結(jié)余結(jié)余月月日日6 66 61 15 5現(xiàn)付現(xiàn)付0101月初余額月初余額購買辦公用品購買辦公用品 管理費(fèi)用管理費(fèi)用200200 1 0001 000 800800表表2 2： 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬宏達(dá)公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：宏達(dá)公司編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20020018【例【例3 3】20201年年6 6月月8 8日，宏達(dá)公司提取現(xiàn)金日，宏達(dá)公司提取現(xiàn)金80 00080 000元，以備發(fā)放工資。元，以備發(fā)放工資。20201年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘

10、 要要對(duì)方對(duì)方科目科目收入收入付出付出結(jié)余結(jié)余月月日日6 66 66 61 15 58 8現(xiàn)付現(xiàn)付0101銀付銀付0101月初余額月初余額購買辦公用品購買辦公用品提現(xiàn)備發(fā)工資提現(xiàn)備發(fā)工資管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款80 00080 000200200 1 000 1 000 800 80080 80080 800表表3 3： 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬宏達(dá)公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：宏達(dá)公司編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 80 00080 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 00080 000193. 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘 要要銀行結(jié)算憑

11、證銀行結(jié)算憑證對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入支出支出結(jié)余結(jié)余月月 日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)表表4 4：三欄式三欄式銀行存款日記賬銀行存款日記賬結(jié)算憑證的種類，結(jié)算憑證的種類，如如“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”等等結(jié)算憑證的號(hào)結(jié)算憑證的號(hào)碼碼銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。需要注意的是：對(duì)于貨幣資金的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，在同時(shí)設(shè)有現(xiàn)金日需要注意的是：對(duì)于貨幣資金的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，在同時(shí)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的情況下，記賬和銀行存款日記賬的情況下，雙方應(yīng)同時(shí)登記，不要遺漏雙方應(yīng)同時(shí)登記，不要遺漏。201. 分類賬簿的種類分類賬

12、簿的種類分類賬簿分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿三欄式三欄式多欄式多欄式多欄式多欄式三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式訂本式訂本式必須必須設(shè)置設(shè)置活頁式活頁式（一般）（一般）卡片式卡片式（少數(shù)）（少數(shù)）根據(jù)需要設(shè)置根據(jù)需要設(shè)置登記方登記方法：應(yīng)法：應(yīng)根據(jù)采根據(jù)采用的會(huì)用的會(huì)計(jì)核算計(jì)核算組織程組織程序而定序而定登記方法：登記方法：根據(jù)各單根據(jù)各單位的需要位的需要而定而定四、分類賬簿的設(shè)置與登記四、分類賬簿的設(shè)置與登記212. 2. 三欄式總分類賬的設(shè)置與登記三欄式總分類賬的設(shè)置與登記（1 1）三欄式總分類賬的格式）三欄式總分類賬的格式 表表1 1： 不設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄不設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄

13、的三欄式總分類賬的三欄式總分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月 日日字字號(hào)號(hào) 表表2 2： 設(shè)置對(duì)應(yīng)科目欄設(shè)置對(duì)應(yīng)科目欄的三欄式總分類賬的三欄式總分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日字字 號(hào)號(hào)金額金額對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目金額金額對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目常用常用22（2）不設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄的三欄式總分類賬的登記方法不設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄的三欄式總分類賬的登記方法 表表3 3：總分類賬（三欄式）：總分類賬（三欄式）20201 1年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)

14、6 61 1月初余額月初余額 借借5 000 5 000 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款【例例1 1】20201 1年年6 6月月1 1日，應(yīng)收賬款賬戶期初余額為日，應(yīng)收賬款賬戶期初余額為5 0005 000元。元。23【例【例2 2】20201年年6 6月月5 5日，向宏遠(yuǎn)公司銷售產(chǎn)品一批，日，向宏遠(yuǎn)公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值價(jià)值10 00010 000元，應(yīng)交增值稅元，應(yīng)交增值稅1 7001 700元，貨款及稅款元，貨款及稅款11 70011 700元尚未收到。元尚未收到。 表表4 4： 總分類賬（三欄式）總分類賬（三欄式）20201 1年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸

15、余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 66 61 15 5記記1 1月初余額月初余額銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品11 70011 700借借借借5 000 5 000 16 70016 700會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11 70011 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 00010 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 7001 700243. 3. 三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記 表表7 7： 三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： 二級(jí)或明細(xì)科目

16、：二級(jí)或明細(xì)科目： 年年憑證字號(hào)憑證字號(hào)摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月 日日與三欄式總與三欄式總分類賬的賬分類賬的賬頁格式相同頁格式相同適用范圍：主要適用于登記只要求反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)。254. 數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記 表表8 8： 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬賬簿名稱：賬簿名稱：類別：類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：品名：品名： 儲(chǔ)備定額：儲(chǔ)備定額：編號(hào)：編號(hào)： 計(jì)量單位：計(jì)量單位：年年憑證憑證摘摘 要要借方（收入）借方（收入）貸方（發(fā)出）貸方（發(fā)出）余額（結(jié)存）余額（結(jié)存）月月 日日字字號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)量量單

17、單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額 適用范圍：適用范圍：登記既要反映金額又要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如登記既要反映金額又要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、庫存商品原材料、庫存商品等等財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)存等業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)存等業(yè)務(wù)。265. 多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記（1 1）適用范圍：）適用范圍：主要適用于無需核算數(shù)量，且在管理上主要適用于無需核算數(shù)量，且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等科目。需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等科目。（2 2）格式：）格式：借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄。借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄。 表表9: 9

18、: 借方多欄明細(xì)賬借方多欄明細(xì)賬 年憑證字號(hào)摘 要借方貸方借或貸余額月日 合計(jì)用于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管用于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用等成本、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用明成本費(fèi)用明細(xì)賬細(xì)賬27表表1010： 貸方多欄明細(xì)賬貸方多欄明細(xì)賬 年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘 要要借借方方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日 合計(jì)合計(jì)表表1111： 借貸方多欄明細(xì)賬借貸方多欄明細(xì)賬 年年 憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘 要要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日合計(jì)合計(jì)合計(jì)合計(jì)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等收入明細(xì)

19、賬入、營(yíng)業(yè)外收入等收入明細(xì)賬用于負(fù)債，如應(yīng)交稅費(fèi)用于負(fù)債，如應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅等；用于所有者權(quán)益，如本年利潤(rùn)等等；用于所有者權(quán)益，如本年利潤(rùn)等明細(xì)賬明細(xì)賬28（3 3）多欄式明細(xì)賬登記方法舉例）多欄式明細(xì)賬登記方法舉例【例【例3 3】20201 1年年5 5月月1010日，用銀行存款支付行政管理部門日，用銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)辦公費(fèi)300300元。元。企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300300表表12: 12: 管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬20201年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘 要要借方借方貸方貸方借

20、借或或貸貸余額余額月月 日日辦公辦公費(fèi)費(fèi) 合計(jì)合計(jì)5 5 10 10記記1010支付辦公支付辦公費(fèi)費(fèi) 300 300 300 300借借 300 30029【例【例4 4】20201 1年年5 5月月1515日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料材料100100元，沖減管理費(fèi)用。元，沖減管理費(fèi)用。企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100100 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 100100表表13: 13: 管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬20201 1年年憑憑證證字字號(hào)號(hào)摘摘 要要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月

21、月 日日辦公辦公費(fèi)費(fèi)存存貨貨盤盤盈盈 合計(jì)合計(jì)5 55 510101515記記1010記記1515支付辦公支付辦公費(fèi)費(fèi)材料盤盈材料盤盈300300100100300300100100借借借借30030020020030一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則 1. 1. 封面封面單位名稱單位名稱 賬簿名稱賬簿名稱 30第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿運(yùn)用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿運(yùn)用規(guī)則312. 2. 扉頁扉頁使用單位使用單位單位簽章單位簽章賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)總總 冊(cè)冊(cè) 第第 冊(cè)冊(cè)賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期年年 月月 日至日至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員記賬記賬審核審核會(huì)計(jì)

22、主管會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章交接記錄交接記錄日期日期移交移交接管接管監(jiān)交監(jiān)交年年月月日日職職務(wù)務(wù)姓名姓名簽章簽章職務(wù)職務(wù)姓名姓名簽章簽章職職務(wù)務(wù)姓姓名名簽章簽章賬簿啟用及交接表賬簿啟用及交接表31323. 3. 賬頁賬頁（1 1）訂本式）訂本式（2 2）活頁式）活頁式3233二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則1. 1. 依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。楚、登記及時(shí)、字跡工整。2. 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已

23、經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。賬。33表示已經(jīng)記賬表示已經(jīng)記賬的符號(hào)的符號(hào)記賬人記賬人員簽名員簽名或蓋章或蓋章34343. 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)留格賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)留格（一般應(yīng)占（一般應(yīng)占格距的二分之一格距的二分之一）。）。 年年憑憑 證證摘摘 要要uxux借借貸貸月月日日字字號(hào)號(hào)十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百十十 元元 角角 分分 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總分類賬總分類賬1 1 7 0 0 01 1 7 0 0 01 1 7 0 0 0 1 1 7 0 0 0 不正確的書不正確的書寫方法寫方法

24、正確的書寫正確的書寫方法方法354. 4. 登記賬簿要用登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。筆書寫?？梢允褂眉t色墨水記賬的情況：可以使用紅色墨水記賬的情況： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 會(huì)計(jì)制度中規(guī)定可以用紅字登記

25、的其他會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如，結(jié)賬、劃線。記錄，如，結(jié)賬、劃線。365.5.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。隔頁。3620122012年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 61 1月初余額月初余額 借借5 000 5 000 6 65 5記記1 1銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品11 70011 700借借16 70016 700總分類賬（三欄式總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款此行空白此行空白李麗李麗空行的處理空行的處理3737 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方

26、貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)總分類賬（三欄式）總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款空頁的處理空頁的處理此頁空白此頁空白李麗李麗38 6. 6. 注明余額方向。注明余額方向。3820122012年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 61 1月初余額月初余額 借借5 000 5 000 6 65 5記記1 1銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品11 70011 700借借16 70016 700平平 0 0總分類賬（三欄式）總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款余額方向欄，余額方向欄，有余額時(shí)寫有余額時(shí)寫“借借”或或

27、“貸貸”沒有余額時(shí)寫沒有余額時(shí)寫“平平”，并在余額欄內(nèi)用并在余額欄內(nèi)用“0”0”表示表示397. 7. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明：過次承前賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明：過次承前3920122012年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 65 5承前頁承前頁借借 30 000 30 0006 65 5記記1010入庫入庫20 00020 000借借 50 000 50 0006 61111記記1515出庫出庫4 0004 000借借 46 000 46 0006 61414過次頁過次頁20 00020 0004 0004 000借借 46 000 46 000總分類賬（三欄式）

28、總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 2012 2012 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 61414 承前頁承前頁20 00020 0004 0004 000 借借 46 000 46 000總分類賬（三欄式總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬頁最賬頁最后一行后一行下頁第下頁第一行一行408. 8. 賬簿記錄賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤發(fā)生錯(cuò)誤， 40不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正如：重記、如：重記、漏記、數(shù)字漏記、數(shù)字顛倒等

29、錯(cuò)誤顛倒等錯(cuò)誤41三、錯(cuò)賬更正規(guī)則三、錯(cuò)賬更正規(guī)則1. 1. 查找錯(cuò)賬的方法查找錯(cuò)賬的方法 試算平衡表試算平衡表 20201 1年年1 1月月3131日日 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本 500 000500 000 80 000 80 000200 000200 000 60 000 60 0000 0 310 000310 0000 00 0 30 000 30 000500 000500 000合計(jì)合計(jì)A AB B注意金額為錯(cuò)誤差數(shù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)注意金額為錯(cuò)誤差數(shù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差額法

30、差額法 A AB B，A AB B借方某一金額借方某一金額或或A AB B，B BA A貸方某一金額貸方某一金額貸方或借方有一處漏記貸方或借方有一處漏記42 試算平衡表試算平衡表 20201年年1 1月月3131日日 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本 500 000500 000 80 000 80 000200 000200 000 60 000 60 0000 0 310 000310 0000 00 0 30 000 30 000500 000500 000合計(jì)合計(jì)A AB B

31、除二法除二法 A AB B，(A(AB) B) 2 2借方某一金額借方某一金額或或A AB B，(B(BA) A) 2 2 貸方某一金額貸方某一金額借方或貸方記反借方或貸方記反注意金額為錯(cuò)誤差數(shù)一半的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)注意金額為錯(cuò)誤差數(shù)一半的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)43 試算平衡表試算平衡表 20201年年1 1月月3131日日 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本 500 000500 000 80 000 80 000200 000200 000 60 000 60 0000 0 310 000310 000

32、0 00 0 30 000 30 000500 000500 000合計(jì)合計(jì)A AB B除九法除九法 A AB B，(A(AB) B) 9 9整數(shù)整數(shù)或或A AB B，(B(BA) A) 9 9整數(shù)整數(shù)數(shù)字多寫數(shù)字多寫“0”0”、數(shù)字少寫、數(shù)字少寫“0”0”、數(shù)字鄰數(shù)顛倒（如：數(shù)字鄰數(shù)顛倒（如：28 8228 82）進(jìn)一步判斷錯(cuò)賬發(fā)生的原因進(jìn)一步判斷錯(cuò)賬發(fā)生的原因44經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)記錄記錄記賬憑證記賬憑證登記登記錯(cuò)賬類型：錯(cuò)賬類型：記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤；記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤；記賬憑證錯(cuò)誤而引發(fā)賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤而引發(fā)賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤。452. 2. 錯(cuò)賬更正方

33、法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法46（1 1）劃線更正法）劃線更正法記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)記錄記錄登記登記適用范圍：適用范圍：適用于適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在，但在過賬過賬過程中發(fā)生過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。47劃線更正法操作舉例劃線更正法操作舉例2 22 23 33 34 44 46 65 55 56 6【例【例1 1】將錯(cuò)誤的】將錯(cuò)誤的23 45623 456元改為元改為23 46523 465元。元。王麗王麗2 22 23 33 34 44 46 65 55 56 6正確

34、正確錯(cuò)誤錯(cuò)誤48（2 2）紅字更正法）紅字更正法記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)記錄記錄登記登記記賬憑證記賬憑證上會(huì)計(jì)科目上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，或記用錯(cuò)，或記賬方向錯(cuò)誤賬方向錯(cuò)誤記賬憑證上記賬憑證上所記金額大于所記金額大于應(yīng)記金額應(yīng)記金額49紅字更正法操作舉例紅字更正法操作舉例第第種情況種情況記賬憑證上會(huì)計(jì)科目記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，或記賬方向錯(cuò)誤用錯(cuò)，或記賬方向錯(cuò)誤【例【例2 2】20201 1年年6 6月月1919日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3 0003 000元。元。50摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方金借方金額額貸方金貸方金額額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或

35、明細(xì)科二級(jí)或明細(xì)科目目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 0003 000原材料原材料3 0003 000合計(jì)合計(jì)3 0003 0003 0003 000 20 201 1 年年 6 6 月月 19 19 日日 第第 10 10 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3 0003 000 貸：原材料貸：原材料 3 0003 00051摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明二級(jí)或明細(xì)科目細(xì)科目注銷注銷20201 1年年6 6月月1919日通日通用記賬憑用記

36、賬憑證第證第1010號(hào)號(hào)制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 0003 000原材料原材料3 0003 000合計(jì)合計(jì)3 0003 0003 0003 000 20 201 1 年年 6 6 月月 20 20 日日 第第 15 15 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 先按照原錯(cuò)誤記賬憑證用先按照原錯(cuò)誤記賬憑證用紅字金額紅字金額填寫一張內(nèi)容完全相同記賬填寫一張內(nèi)容完全相同記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤賬簿記錄；憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤賬簿記錄；注意寫法注意寫法52摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額附件附件1 1張張

37、一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目二級(jí)或明細(xì)科目訂正訂正20201年年6 6月月1919日通日通用記賬憑用記賬憑證第證第1010號(hào)號(hào)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本3 0003 000原材料原材料3 0003 000合計(jì)合計(jì)3 0003 0003 0003 000 20 201 年年 6 6 月月 20 20 日日 第第 16 16 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 再用再用藍(lán)字或黑字藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。黑字登記入賬。注意注意寫法寫法更正更正處處53第第種情況種情況記賬憑證上所記金額

38、大于記賬憑證上所記金額大于應(yīng)記金額應(yīng)記金額紅字更正法操作舉例紅字更正法操作舉例【例【例3 3】20201 1年年6 6月月2121日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2 3002 300元。元。54摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明二級(jí)或明細(xì)科目細(xì)科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本3 2003 200原材料原材料3 2003 200合計(jì)合計(jì)3 2003 2003 2003 200 20 201 年年 6 6 月月 21 21 日日 第第 11 11 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單

39、通用記賬憑證通用記賬憑證 多記金額：多記金額：3200320023002300900900元元55摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明二級(jí)或明細(xì)科目細(xì)科目沖銷沖銷20201 1年年6 6月月2121日通日通用記賬憑用記賬憑證第證第1111號(hào)號(hào)多記金額多記金額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本900900原材料原材料900900合計(jì)合計(jì)900900900900 20 201 年年 6 6 月月 25 25 日日 第第 15 15 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 更正方法：用更正方法：用紅字紅

40、字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向完全相同的記賬憑證，的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向完全相同的記賬憑證，金金額為其多記金額額為其多記金額，并據(jù)以登記入賬。，并據(jù)以登記入賬。注意注意寫法寫法多記多記金額金額56（3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)記錄記錄登記登記記賬憑證記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的上應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向都會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是沒有錯(cuò)誤，只是所記金所記金額小于應(yīng)記金額額小于應(yīng)記金額，造成，造成賬簿記錄錯(cuò)誤賬簿記錄錯(cuò)誤57補(bǔ)充登記法操作舉例補(bǔ)充登記法操作舉例【例【例3 3】20201

41、 1年年6 6月月2525日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料日，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2 0002 000元。元。摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明二級(jí)或明細(xì)科目細(xì)科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本200200原材料原材料200200合計(jì)合計(jì)20020020020020201 1 年年 6 6 月月 25 25 日日 第第 16 16 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 少記金額：少記金額：2000200020020018001800元元58摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金

42、額金額貸方貸方金額金額附件附件1 1張張一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科二級(jí)或明細(xì)科目目補(bǔ)記補(bǔ)記20201 1年年6 6月月2525日通日通用記賬憑用記賬憑證第證第1515號(hào)號(hào)少記金額少記金額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本1 8001 800原材料原材料1 8001 800合計(jì)合計(jì)1 8001 8001 8001 80020201 年年 6 6 月月 27 27 日日 第第 19 19 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單通用記賬憑證通用記賬憑證 更正方法：用更正方法：用藍(lán)字或黑字藍(lán)字或黑字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向完全相同

43、的記賬憑所記載的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向完全相同的記賬憑證，證，金額為其少記金額金額為其少記金額，并據(jù)以登記入賬。，并據(jù)以登記入賬。注意注意寫法寫法少記少記金額金額591. 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（1 1）聯(lián)系）聯(lián)系 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的。反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的。 登記賬簿的登記賬簿的原始依據(jù)原始依據(jù)是相同的。是相同的。 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（2 2）區(qū)別）區(qū)別 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同。 總賬：總括指標(biāo)；總賬：總括指標(biāo)； 明細(xì)賬：詳細(xì)指標(biāo)明細(xì)賬：詳細(xì)指標(biāo) 作用不同。作用不同。 總賬：統(tǒng)馭和控制；明細(xì)賬：輔助和補(bǔ)充總賬：統(tǒng)馭和控制；明細(xì)賬：輔

44、助和補(bǔ)充四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則602. 平行登記的含義與規(guī)則平行登記的含義與規(guī)則所謂平行登記，就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根所謂平行登記，就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記。有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬規(guī)則規(guī)則依據(jù)相同依據(jù)相同期間相同期間相同方向一致方向一致金額相等金額相等613. 平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果（1 1）發(fā)生額相等）

45、發(fā)生額相等總賬本期發(fā)生額總賬本期發(fā)生額= =所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)（2 2）期末余額相等）期末余額相等總賬期末余額總賬期末余額= =所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)4. 平行登記舉例平行登記舉例【例】【例】20201年年5 5月月1616日，某企業(yè)購進(jìn)甲材料日，某企業(yè)購進(jìn)甲材料1 0001 000千克，千克，每千克每千克2020元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付（增值稅略）。（增值稅略）。6220201年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)5 51616略略略略購進(jìn)材料購進(jìn)材料2

46、0 00020 000借借 略略表表1 1總分類賬戶總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 單位：元單位：元 表表2 2 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬類別：類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：品名：甲材料品名：甲材料 儲(chǔ)備定額：儲(chǔ)備定額：編號(hào)：編號(hào)： 計(jì)量單位：千克計(jì)量單位：千克 20201年年憑證憑證摘摘 要要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額5 51616略略 略略購進(jìn)材料購進(jìn)材料1 0001 000202020 00020 000略略略略略略平行登記平行登記 依據(jù)相同依據(jù)相同期間相同期間相同方

47、向一致方向一致金額相等金額相等63第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬結(jié)賬和對(duì)賬1. 1. 含義含義 結(jié)賬就是把結(jié)賬就是把一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬后，務(wù)，在全部登記入賬后，計(jì)算出每個(gè)賬戶計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的過程。下期或下年新賬的過程。 月末、季月末、季末、年末末、年末2. 2. 程序程序（1 1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。一、一、 結(jié)賬結(jié)賬64（2 2）按照）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬基礎(chǔ)的要求進(jìn)行記賬

48、基礎(chǔ)的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整。難點(diǎn)難點(diǎn)方法方法將屬于本期的收入和費(fèi)用通過調(diào)賬記入本期；將屬于本期的收入和費(fèi)用通過調(diào)賬記入本期；將不屬于本期的收入和費(fèi)用調(diào)出本期將不屬于本期的收入和費(fèi)用調(diào)出本期合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用具體具體 調(diào)整調(diào)整 內(nèi)容內(nèi)容收入分?jǐn)偸杖敕謹(jǐn)?的調(diào)整的調(diào)整費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)?的調(diào)整的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 的調(diào)整的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用 的調(diào)整的調(diào)整65應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入是指應(yīng)計(jì)收入是指已在本期實(shí)現(xiàn)已在本期實(shí)現(xiàn)但尚未收到款但尚未收到款項(xiàng)而未登記入項(xiàng)而未登記入賬的收入賬的收入應(yīng)計(jì)收入舉例：應(yīng)計(jì)收入舉例：應(yīng)收利息收入，應(yīng)收利息收入，應(yīng)收銷貨

49、款應(yīng)收銷貨款【例【例1 1】飛龍公司】飛龍公司1 1月采用委托收款結(jié)算方式銷售商品一批，貨款月采用委托收款結(jié)算方式銷售商品一批，貨款200 000200 000元，月末辦妥貨款托收手續(xù)。增值稅略。元，月末辦妥貨款托收手續(xù)。增值稅略。 這筆賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：這筆賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 200 000200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000200 000 66應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指已在本期發(fā)生已在本期發(fā)生但款項(xiàng)尚未支但款項(xiàng)尚未支付而未登記入付而未登記入賬的費(fèi)用賬的費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用舉例：應(yīng)計(jì)費(fèi)用舉例：應(yīng)付借款利息，應(yīng)付借款

50、利息，應(yīng)計(jì)稅金應(yīng)計(jì)稅金【例【例2 2】3 3月初，飛龍公司向騰飛公司租入包裝物，租金每月月初，飛龍公司向騰飛公司租入包裝物，租金每月500500元，元，至月末飛龍公司尚未支付包裝物租金。至月末飛龍公司尚未支付包裝物租金。 這筆賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：這筆賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500 500 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款包裝物租金包裝物租金 50050067收入分?jǐn)偸杖敕謹(jǐn)偟恼{(diào)整的調(diào)整收入分?jǐn)偸侵甘杖敕謹(jǐn)偸侵敢咽杖∮嘘P(guān)款已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成項(xiàng)，但未完成或未全部完成或未全部完成商品或勞務(wù)的商品或勞務(wù)的提供提供收入分?jǐn)偱e例：收入分?jǐn)偱e例：提供勞務(wù)預(yù)收款項(xiàng)，提供勞務(wù)預(yù)收款項(xiàng)

51、，銷售商品預(yù)收定金銷售商品預(yù)收定金【例【例3 3】1 1月初，飛龍公司將暫時(shí)不用的辦公樓出租給五峰公司，月初，飛龍公司將暫時(shí)不用的辦公樓出租給五峰公司，合同約定年初預(yù)付全年租金合同約定年初預(yù)付全年租金120 000120 000元。元。1 1月初，飛龍公司收到該月初，飛龍公司收到該筆款項(xiàng)并存入銀行。筆款項(xiàng)并存入銀行。 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：收到款項(xiàng)時(shí)：收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 120 000120 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 120 000120 000每月末確認(rèn)收入時(shí)：每月末確認(rèn)收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 10 00010 000（120 00012

52、0 00012=1 00012=1 000） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 00010 000 68費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整的調(diào)整費(fèi)用分?jǐn)偸侵纲M(fèi)用分?jǐn)偸侵敢阎Ц队嘘P(guān)款已支付有關(guān)款項(xiàng)，但該支出項(xiàng)，但該支出能使若干會(huì)計(jì)能使若干會(huì)計(jì)期間受益，需期間受益，需進(jìn)一步分配進(jìn)一步分配費(fèi)用分?jǐn)偱e例：費(fèi)用分?jǐn)偱e例：預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)【例【例4 4】1111月初，飛龍公司支付下一年的報(bào)刊雜志費(fèi)月初，飛龍公司支付下一年的報(bào)刊雜志費(fèi)2 4002 400元。元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：支付款項(xiàng)時(shí)：支付款項(xiàng)時(shí)： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 2 4002 400

53、貸：銀行存款貸：銀行存款 2 4002 400下年下年1 1月起，每月攤銷報(bào)刊雜志費(fèi)月起，每月攤銷報(bào)刊雜志費(fèi)200200元：元： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200200 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 20020069（3 3）辦理其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）辦理其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 如：分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)如：分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本、品的成本、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用類賬戶至結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用類賬戶至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”戶等。戶等。（4 4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)

54、下期。轉(zhuǎn)下期。3. 3. 方法方法 結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。70（1 1）不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶）不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 如：應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬如：應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬20201 1年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 62626略略略略承前頁承前頁4 0004 0002626略略略略略略2 0002 0006 0006 0002828略略略略略略1 0001 0005 0005 0007 73 3略略略略略略 500 5005 5005 500每次記每次記賬后，賬后

55、，隨時(shí)結(jié)隨時(shí)結(jié)出余額出余額月末月末余額余額在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃記錄下通欄劃單紅線單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余不需要再結(jié)計(jì)一次余額。額。71（2 2）需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶）需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 如：現(xiàn)金、銀行存款日記賬，有關(guān)收入、費(fèi)用等明細(xì)賬如：現(xiàn)金、銀行存款日記賬，有關(guān)收入、費(fèi)用等明細(xì)賬20201 1年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 62626略略略略承前頁承前頁6 0006 000200020004 0004 0002626略略略略略略2 0002 0006 0006 0002828略略略略略略1 0

56、001 0005 0005 0006 63030本月合計(jì)本月合計(jì)8 0008 0003 0003 0005 0005 0007 73 3略略略略略略 500 5005 5005 500方法：每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單方法：每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，在字樣，在“本月合計(jì)本月合計(jì)”一行下面再通欄劃單紅線。一行下面再通欄劃單紅線。72（3 3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶 如：有關(guān)收入、費(fèi)用明細(xì)賬等。如：有

57、關(guān)收入、費(fèi)用明細(xì)賬等。20201 1年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)6 62626略略略略承前頁承前頁 6 000 6 000200020004 0004 0002626略略略略略略 2 000 2 0006 0006 0002828略略略略略略1 0001 0005 0005 0006 63030本月合計(jì)本月合計(jì) 8 000 8 0003 0003 0005 0005 0006 63030本年累計(jì)本年累計(jì)90 00090 00085 00085 0005 0005 000自年初起至本月末止的自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額通欄劃單紅線通欄劃單紅