寶鋼全面預算

1、QQ路橋建設投資集團路橋建設投資集團計劃與預算管理培訓計劃與預算管理培訓CC管理咨詢公司二零零四年十月管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團2目錄目錄戰(zhàn)略、計劃與預算計劃管理全面預算管理的功能、特點概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過程預算目標預算編制預算執(zhí)行監(jiān)控預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團3戰(zhàn)略、計劃、預算和考核形成管理控制的循環(huán)戰(zhàn)略、計劃、預算和考核形成管理控制的循環(huán)公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略總體戰(zhàn)略總體戰(zhàn)略范圍、性質(zhì)、目標選擇主業(yè)業(yè)務戰(zhàn)略業(yè)務戰(zhàn)略每種業(yè)務一個每種業(yè)務

2、一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源業(yè)務計劃業(yè)務計劃財務計劃財務計劃業(yè)務預算、資本預算、財務預算業(yè)務預算、資本預算、財務預算全面預算全面預算職能職能戰(zhàn)略戰(zhàn)略每種職能的戰(zhàn)略每種職能的戰(zhàn)略財務銷售人力資源考核控制體系考核控制體系管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團4戰(zhàn)略、計劃與預算的關系（一）戰(zhàn)略、計劃與預算的關系（一）生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力銷售能力銷售能力目標任務目標任務管理能力管理能力目標方針目標方針生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃費用計劃費用計劃回款計劃回款計劃促銷計劃促銷計劃人資和培訓計劃人資和培訓計劃經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表經(jīng)營經(jīng)營方針方針競爭狀態(tài)競爭狀態(tài)研發(fā)能力

3、研發(fā)能力銷售計劃銷售計劃研發(fā)計劃研發(fā)計劃投資計劃投資計劃財務預算財務預算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表銷售預算銷售預算成本預算成本預算現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流量預算費用預算費用預算資本支出預算資本支出預算采購計劃采購計劃企業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)展規(guī)劃規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃市場需求市場需求管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團5戰(zhàn)略、計劃與預算的關系（二）戰(zhàn)略、計劃與預算的關系（二）年度經(jīng)營計劃年度經(jīng)營計劃年度預算年度預算發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃在發(fā)展戰(zhàn)略的指導下，將經(jīng)營策略與經(jīng)營計劃有機結合。包括：年度經(jīng)營方針和目標；主要經(jīng)營管理業(yè)績指標及計劃；為達到目標的實施舉措；影響經(jīng)營計劃完成

4、的主要風險及對策；詳細的經(jīng)營管理工作計劃與期量表。明確對客戶、員工、合作伙伴、政府及相關利益者的關系，并作出承諾；明確競爭戰(zhàn)略與經(jīng)營方針；明確資源配置的原則；明確關注的目標與努力的方向。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團6計劃管理是企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段計劃管理是企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段為什么要做計為什么要做計劃劃計劃是對未來活動所作的事前安排、預測和應變處理。在一個組織中，計劃工作是管理的首要職能，其他工作都只有在確定了目標、制訂了計劃以后才能開展，并圍繞著計劃的變化而變化。計劃工作的核心內(nèi)容是目標的明確和計劃的制訂。我們誰也不知道將來會怎樣，但明天肯定會與今

5、天不同。我們誰也不知道將來會怎樣，但明天肯定會與今天不同。計劃是一種生存策略，它可以讓你獲得更多的成功機會。計劃是一種生存策略，它可以讓你獲得更多的成功機會。計劃并不能保證你成功，但能讓你為將來作好準備。計劃并不能保證你成功，但能讓你為將來作好準備。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團7計劃管理的功能及作用計劃管理的功能及作用功能功能作用作用明確方向明確方向明確目標明確目標明確路徑明確路徑明確執(zhí)行方法明確執(zhí)行方法明確責任明確責任明確衡量方法明確衡量方法集中資源集中資源行動指南行動指南減少不確定性減少不確定性提高效率提高效率提高積極性提高積極性體會成就和價值體會成

6、就和價值管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團8計劃分為公司整體計劃和部門計劃計劃分為公司整體計劃和部門計劃公司整體計劃施工計劃設備維修計劃質(zhì)量控制計劃技術改造計劃資金計劃物資采購計劃人力資源計劃生產(chǎn)安全計劃項目營銷計劃公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司層面公司層面部門層面部門層面管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團9各類計劃編制要點各類計劃編制要點計劃目標計劃目標部門年度工作計劃部門年度工作計劃公司年度經(jīng)營計劃公司年度經(jīng)營計劃公司發(fā)展計劃公司發(fā)展計劃完成部門年度目標人、財、物、信息流高效、有序運行完成公司年度目標實現(xiàn)管理模式變革形成戰(zhàn)略優(yōu)勢能力實現(xiàn)

7、公司年度目標完成長期目標企業(yè)戰(zhàn)略位勢根本轉變企業(yè)戰(zhàn)略思考能力增強計劃內(nèi)容計劃內(nèi)容具體活動具體工作崗位職責預算相關活動群具體關鍵或者重大活動關鍵崗位職責預算成功關鍵因素/戰(zhàn)略優(yōu)勢相關活動群關鍵崗位職責預算責任單位責任單位業(yè)務部門生產(chǎn)部門職能部門相關活動群具體活動公司業(yè)務部門生產(chǎn)部門職能部門相關活動群公司業(yè)務活動群職能活動群責任者責任者中層、基層職能管理者相關活動負責人具體活動負責人高層、中層基層管理者職能管理者相關活動群負責人高層、中層基層管理者職能管理者相關活動群負責人參與者參與者基層執(zhí)行人員基層管理者內(nèi)外有關專家內(nèi)外有關專家管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團

8、10部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（一）部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（一）部門年度主要工作目部門年度主要工作目標標（舉例）（舉例）實現(xiàn)項目收入億元，實現(xiàn)利潤.億元部門辦公費用控制在元部門能力與資源分析部門能力與資源分析部門人員能力分析部門業(yè)務管理水平分析部門內(nèi)部資源分析完成部門年度目標匹配度分析部門年度計劃假設部門年度計劃假設（舉例）（舉例）外部假設市場需求假設：由于。，預計項目需求增加15由于。，預計行業(yè)需求增加30原材料供應假設由于。，預計原材料采購費用增加5內(nèi)部假設財務部門可以按時提供90足夠的資金管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團11部門年度工作計劃的基本內(nèi)

9、容（二）部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（二）部門年度工作活動部門年度工作活動主要工作活動活動目的活動主要內(nèi)容參與部門及人員執(zhí)行步驟及時間安排活動結果部門年度資源需求部門年度資源需求人員需求計劃資金需求計劃技術支持計劃技能學習計劃部門年度部門年度KPI考核指標考核指標（舉例）（舉例）財務指標：銷售收入、生產(chǎn)成本、采購費用、管理費用等非財務指標：市場占有率、能源消耗指標等管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團12部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（三）部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（三）部門年度業(yè)務預算及編部門年度業(yè)務預算及編制依據(jù)制依據(jù)（舉例）（舉例）部門年度管理費用預算部門年度管

10、理費用預算及編制依據(jù)及編制依據(jù)（舉例）（舉例）銷售收入預算2005年市場需求預測生產(chǎn)用材料采購現(xiàn)金流量預算2005年年度項目用材料采購2005年采購價格預測2005年采購周期預測2005年采購資金支付政策預測部門人員工資及獎金2005年部門人員計劃2005年部門薪酬計劃2005年部門獎金政策部門辦公費用2005年部門主要活動管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團13全面預算管理在國外運用普遍全面預算管理在國外運用普遍行 業(yè)運用預算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行98服務機構100人壽保險公司96大型生產(chǎn)制造公司100批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他8

11、3全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。 管理學教授戴維.奧利 對美國400家大型公司的調(diào)查結果 資料來源：杰羅爾德.L.齊默爾曼決策與控制會計管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團14我國大中型企業(yè)預算管理運用面也較廣我國大中型企業(yè)預算管理運用面也較廣預算管理內(nèi)容采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預算1001001001007193生產(chǎn)成本預算10089675759管理費用預算100100100898696財務費用預算8289100742979銷售量預算5589

12、67741467資本性支出預算647833474359存貨預算73674750應收帳款預算55676747048現(xiàn)金預算553933212936應付帳款預算4528032028資料來源：全面預算不是計劃和預算的簡單轉換，中國財經(jīng)報管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團15全面預算管理的功能全面預算管理的功能計劃計劃 以長期的經(jīng)營戰(zhàn)略為指導，按系統(tǒng)、合理的方式幫助進行企業(yè)計劃協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 協(xié)調(diào)企業(yè)中各部門的行動，并保證他們的一致性溝通溝通 將目標、機會和業(yè)務計劃向不同部門的業(yè)務負責人傳達激勵激勵 激勵員工完成企業(yè)和個人的目標控制控制 對照初始計劃衡量所取得的進展，控制各

13、項行動，并適時做出調(diào)整評價評價 為評價員工在追求個人和企業(yè)目標中的業(yè)績提供一個基本框架管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團16全面預算管理的觀念全面預算管理的觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計劃觀念計劃觀念責任觀念責任觀念彈性觀念彈性觀念預算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構、明確的部門職責分工和權限劃分以及完善的工作流程為基礎全面預算管理和組織架構、部門職責、業(yè)務流程相互配合，實行分層授權負責制各層管理人員在授權范圍內(nèi)，對日常事務自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應對各部門在充分協(xié)商的基礎上，編制預算并認

14、可公司正式下發(fā)的整體預算，負責本部門的預算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預算，編制最后的預算報表,負責上報及下發(fā)整體預算和執(zhí)行中的各種分析報告以各部門的各種計劃為基礎，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務發(fā)展計劃、專項計劃等預算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接各部門在編制預算時以公司的經(jīng)營目標為最終目標，以資金預算為編制的基礎各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權責關系管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團17目錄目錄戰(zhàn)略、計劃與預算計劃管理全面預算管理的功能、特點概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過

15、程預算目標預算編制預算執(zhí)行監(jiān)控預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團18全面預算管理體系的建立需要各方面的準備全面預算管理體系的建立需要各方面的準備v完善的管理制度全面預算管理全面預算管理v組織結構合理v未來戰(zhàn)略導向性明確v業(yè)務流程清晰v全員認同參與v配套的績效考核體系管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團19全面預算管理體系的建立需要高層領導的重視及全面預算管理體系的建立需要高層領導的重視及全員參與全員參與v全面預算管理不僅要求高層領導直接掛帥，介入授權、審批等具體環(huán)節(jié)，且在整個落實過程都需具

16、有權威性的領導階層推動v全面預算管理是一個全員參與的管理方式，成功與否取決于預算過程各階段涉及人員的認同與協(xié)作。因此，一定要識別人的影響因素，重視員工積極性v員員 工工 協(xié)協(xié) 作作v領領 導導 支支 持持v部部 門門 參參 與與管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團20組織結構是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的保證，也是全面預算組織結構是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的保證，也是全面預算管理體系的基礎管理體系的基礎組織分析組織分析實現(xiàn)組織目標所需的各項業(yè)務、職能分配及相互關系各管理層次的構成，即縱向結構各業(yè)務、職能部門的內(nèi)部構成，即橫向結構各層次、部門在權力和責任方面的分工及相互關系職能結構層次結構

17、部門結構職權結構v企業(yè)的組織結構是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎和保證，也是全面預算管理得以實現(xiàn)的載體管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團21順暢的業(yè)務流程能夠保證全面預算管理的有效運順暢的業(yè)務流程能夠保證全面預算管理的有效運行行v業(yè)務流程決定企業(yè)資源的運行效率和效果，只有建立在科學、合理的流程基礎上，全面預算管理工作才是有意義的v分析關鍵主流程是否科學、合理、高效、協(xié)調(diào)，是否明確了流程的關鍵控制點，并實現(xiàn)了對其有效控制。 采購流程分析生產(chǎn)流程分析銷售流程分析計劃流程分析管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團22建立科學的績效管理體系是

18、落實全面預算管理目建立科學的績效管理體系是落實全面預算管理目標的保證標的保證v全面預算管理要與企業(yè)績效管理體系相結合，形成一個完整的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色v建立集團業(yè)績管理體系是否有效地將企業(yè)的發(fā)展目標加以分解，是否能通過對這些指標的控制實現(xiàn)企業(yè)的預算目標建立業(yè)績管理的組織體系建立業(yè)績管理的工作內(nèi)容、工作方法建立業(yè)績考核指標體系建立業(yè)績管理體系的運行狀況管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團23完善基礎管理，保證成本核算等基礎數(shù)據(jù)的完善基礎管理，保證成本核算等基礎數(shù)據(jù)的“貨貨真價實真價實”，搭建全面預算管理運行的良好平臺，搭建全面預

19、算管理運行的良好平臺基礎數(shù)據(jù)是全面預算的原材料?；A數(shù)據(jù)不準確、不完善，整個的預算就成為“無源之水、無本之木”了。因此，XXXX實施全面預算管理一定要從源頭抓起,加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計和成本核算工作v基礎數(shù)據(jù)不透明、不對稱、不集成，形成信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息。使得匯總起來的信息普遍失真，成本數(shù)據(jù)不真實，無法為企業(yè)決策提供依據(jù)管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團24總的來講全面預算的準備工作主要有三種總的來講全面預算的準備工作主要有三種全面預算管理制度v績效考核制度v企業(yè)配套制度信息信息全面預算管理組織層級全面預算管理組織層級組織體系準備v全面預算

20、管理組織體系：設計高效、有力、清晰、系統(tǒng)的全面預算管理組織體系v人員準備制度體系準備v全面預算管理制度v企業(yè)配套的管理制度v績效管理制度管理信息統(tǒng)計體系準備v管理信息統(tǒng)計方法v管理信息統(tǒng)計渠道管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團25目錄目錄戰(zhàn)略、計劃與預算計劃管理全面預算管理的功能、特點概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過程預算目標預算編制預算執(zhí)行監(jiān)控預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團26劃分責任中心是預算管理的基礎劃分責任中心是預算管理的基礎責任中心劃分責任范圍劃

21、定集團公司責任結構責任關系確定預算目標體系（按責任結構匯總和分解）預算編制調(diào)整（按責任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責任目標）預算執(zhí)行監(jiān)控（責任中心按責任目標執(zhí)行）預算考評反饋（按可控原則對責任中心進行考評）預算管理首先應該按照責任會計劃分的責任中心體系，進行總體目標分解、預算編制和預算執(zhí)行考核；可按責任結構對預算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團27各責任中心的特點及分布各責任中心的特點及分布責任中心分類責任中心分類條件條件責任范圍責任范圍能獲取收入、形成利

22、潤的單位 僅具一定費用控制 權，只對其可控成本費 用預算控制的責任單位成本費用、收入、利潤、投資利潤率費用界定原則界定原則在界定預算責任中心的過程中，是根據(jù)各個環(huán)節(jié)、各部門在公司預算總目標的實現(xiàn)過程中的作用和職責，分層設置利潤中心費用中心單位或部門單位或部門子公司（工程公司、設計院、監(jiān)理公司）總部各職能部門僅具一定成本費用控制 權，只對其可控成本費 用預算控制的責任單位成本費用成本中心生產(chǎn)部門管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團28預算組織機構預算組織機構董事會預算管理委員會*各級財務部門各責任中心各級財務部門審計部門預算組織機構2預算決策機構1預算編制與執(zhí)行機

23、構3預算監(jiān)控機構4預算考評機構5人力資源部預算管理委員會財務部* 預算管理委員會由總經(jīng)理辦公會組織相關人員形成管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團29各預算組織機構的主要職責（一）各預算組織機構的主要職責（一）預算組織機構預算組織機構名稱名稱性質(zhì)性質(zhì)構成構成主要職責主要職責董事會是預算管理的最高決策機構集團董事 1.提出年度預算管理的總目標、總方針； 2.審議審批集團公司的年度預算和決算； 3.審議審批預算調(diào)整案； 4.其他預算管理重大事宜決策。預算管理委員會在董事會授權下處理全面預算管理中的相關事宜，是預算的決策機構，為非常設機構預算管理委員會由集團公司總經(jīng)理

24、任主任，總會計師任副主任，財務部、戰(zhàn)略發(fā)展部、人力資源部等部門的負責人組成。 1.根據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營總目標確定預算目標； 2.負責預算編制綜合平衡和決策； 3.預算分解的月度經(jīng)營計劃和周資金計劃的綜合平衡和決策； 4. 預算沖突的綜合協(xié)調(diào)； 5. 預算執(zhí)行過程中超預算行為的審批控制； 6.預算調(diào)整決策和審核； 7.對財務部門反饋的預算執(zhí)行情況匯總和分析報告進行審查； 8.預算考評意見的審核 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團30各預算組織機構的主要職責（二）各預算組織機構的主要職責（二）預算組織機構預算組織機構名稱名稱性質(zhì)性質(zhì)構成構成主要職責主要職責各級

25、財務部門是預算管理的組織機構和監(jiān)控機構、考評機構集團公司及下屬各公司的財務負責人及預算管理崗位 1.子公司財務部門負責組織編制所屬公司的各項預算，匯總、平衡、調(diào)整預算，并對調(diào)整事項做出說明，報本公司預算管理委員會審批;監(jiān)控本公司預算的執(zhí)行,形成本公司預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并作為考評依據(jù); 2.集團公司財務部負責組織編制集團總部預算、組織子公司財務部門開展預算編制工作，匯總、平衡、調(diào)整總部預算及子公司預算，并對調(diào)整事項作出說明，報集團預算管理委員會審批;監(jiān)控集團本部及子公司預算執(zhí)行情況;形成集團本部預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并匯總下屬公司預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并作為考評依據(jù)。各責任中心預算編制的執(zhí)行機構各級責任中心(

26、利潤中心、成本中心、費用中心） 1.負責填報預算報表，具體分解年度預算至季度預算和月度預算； 2.在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預算，嚴格控制預算外行為； 3.定期提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)； 4.預算沖突上報。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團31各預算組織機構的主要職責（三）各預算組織機構的主要職責（三）預算組織機構預算組織機構名稱名稱性質(zhì)性質(zhì)構成構成主要職責主要職責審計部門預算監(jiān)控機構集團審計部 1.對預算編制和組織情況進行監(jiān)控，提出獨立意見，向董事長匯報； 2.定期或不定期進行預算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項的審查； 3.對年度預算情況和專項預算等提供

27、整體考評意見。 人力資源部預算考評機構集團人力資源部 根據(jù)財務部門提供的預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù),組織實施考評工作管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團32目錄目錄戰(zhàn)略、計劃與預算計劃管理全面預算管理的功能、特點概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過程預算目標預算編制預算執(zhí)行監(jiān)控預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團33全面預算管理過程是一個循環(huán)全面預算管理過程是一個循環(huán)預算調(diào)控預算考評預算執(zhí)行 確定落實預算編制符合要求下達執(zhí)行 推動實現(xiàn)年度計劃目標企業(yè)戰(zhàn)略 保證達成 分解實施控制

28、對比分析信息收集獎懲兌現(xiàn)重新編制預算預算信息反饋對比分析激勵優(yōu)化 應用對比分析編制依據(jù)管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團34預算目標確定流程預算目標確定流程集團董事會預算管理委員會各責任中心集團財務部制定集團的戰(zhàn)略目標制定年度經(jīng)營計劃確定集團總體預算目標將總目標分解為各責任中心預算目標根據(jù)集團分解的預算目標草案確定自身預算責任期的工作并對預算目標做出說明匯總各責任單位的預算目標綜合平衡確定責任中心目標管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團35重點預算目標列示重點預算目標列示責任中心責任中心重點預算目標重點預算目標利潤中心銷售額成本

29、費用總額利潤總額凈資產(chǎn)回報率應收賬款回收(工程公司)經(jīng)營活動現(xiàn)金流成本費用中心各項費用總額v預算目標的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導向等因素;v預算目標的確定應遵循先進性與現(xiàn)實性相結合的原則。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團36預算編制范圍、執(zhí)行期及編制期預算編制范圍、執(zhí)行期及編制期編制范圍編制范圍集團實行全面預算管理，所有財務收支皆納入預算管理執(zhí)行期執(zhí)行期集團的預算執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日編制期編制期集團的預算編制期為預算執(zhí)行期前一年的9月-12月管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集

30、團集團37預算編制流程預算編制流程董事會董事會集團公司財務部集團公司財務部制訂預算編制方針審批預算編制方針確定年度預算案通過？執(zhí)行確定年度預算目標預算管理委員會預算管理委員會批準戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃各責任中心各責任中心是否匯總預算表格，進行初步審核預算質(zhì)詢，提出調(diào)整意見審批制定預算組織方案下達至各級財務部門編制預算通過？否下發(fā)執(zhí)行是預算編制方針包括：企業(yè)利潤規(guī)劃；生產(chǎn)經(jīng)營方針；部門費用預算編制方針；投資與研究開發(fā)方針；資本運營方針；其他基準（集團公司費用分攤基準、業(yè)績評價基準等）管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團38預算編制內(nèi)容預算編制內(nèi)容長期戰(zhàn)略規(guī)劃收入預

31、算資本預算生產(chǎn)預算期末在建工程預算營業(yè)及管理費用預算直接人工預算項目費用預算直接材料預算現(xiàn)金預算成本預算預算損益表預算資產(chǎn)負債表業(yè)務預算財務預算資本預算預算現(xiàn)金流量表管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團39各責任中心預算編制內(nèi)容各責任中心預算編制內(nèi)容責任中心責任中心編制單位編制單位預算編制內(nèi)容預算編制內(nèi)容費用中心（集團總部）總部辦公室固定資產(chǎn)預算、辦公用品預算、本部門費用預算 總部財務部門總部財務費用預算、集團財務預算（預算資產(chǎn)負債表、預算損益表、現(xiàn)金預算）、融資預算、本部門費用預算 總部人力資源部總部薪酬預算、培訓預算、招聘費用預算，本部門費用預算 投資部總部

32、投資支出預算、投資收益預算、本部門費用預算 其他職能部門本部門費用預算利潤中心各子公司子公司自身業(yè)務預算、財務預算、資本項目預算管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團40預算編制表格預算編制表格材料預算表材料預算表預算利潤表預算利潤表 主營業(yè)務收入 - 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 - 管理費用 - 財務費用 - 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 利潤總額 - 所得稅 凈利潤 銷售預算表銷售預算表管理費用預算表管理費用預算表財務費用預算表財務費用預算表資產(chǎn)狀況預算表資產(chǎn)狀況預算表 預算資產(chǎn)負債表預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算現(xiàn)金流量

33、表資金需求預算表資金需求預算表主要表格主要表格輔助表格輔助表格成本預算表成本預算表管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團41預算編制舉例預算編制舉例收入預算收入預算市場需求預測表項目價格預測表項目收入預測項目收入計劃分解至季度、月度項目收入預算表項目收入預算（項目金額）項目回款預算（根據(jù)回款率情況）應收賬款、預收賬款收入預算是全面預算的起點。作為全面預算的編制起點，收入預算的準確性決定著收入預算的準確性決定著整個預算的有效性。整個預算的有效性。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團42收入預算表格示例收入預算表格示例銷銷售售預預算算表

34、表填報單位：填報單位：_單位： 元第第一一季季度度第第二二季季度度第第三三季季度度第第四四季季度度1月月2月月3月月合合計計4月月5月月6月月合合計計7月月8月月9月月合合計計10月月11月月12月月合合計計一一、銷銷售售KPI總總指指標標1.1 總銷售收入增長率1.2 綜合銷售毛利率1.3 綜合銷售回款率1.4 新客戶比重二二、銷銷售售收收入入及及回回款款2.1以前年度項目實現(xiàn)的銷售收入2.2本年度項目實現(xiàn)的銷售收入2.3銷售回款率2.4銷售回款三三、應應收收與與預預收收款款期初應收帳款本期發(fā)生應收賬款本期收回應收賬款期末應收賬款期初預收帳款本期發(fā)生預收帳款本期結轉預收賬款期末預收帳款四四、

35、現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈流流量量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量上上年年實實際際 本本年年預預算算項項目目管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團43收入及回款預算需考慮的因素收入及回款預算需考慮的因素過去的收入狀況過去的收入狀況：包括過去的經(jīng)驗、教訓及按地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細的收入實現(xiàn)情況；競爭對手的狀況競爭對手的狀況：如競爭對手的能力、產(chǎn)品質(zhì)量、服務等方面出現(xiàn)的變化；市場行情：市場行情：預測各類型產(chǎn)品或服務的市場需求、預測各區(qū)域市場需求情況；當年已簽訂跨預算年度的合同：當年已簽訂跨預算年度的合同：預計已簽合同在預算年度應實現(xiàn)的收入與回款；公司制定的信用政策：公司制定的信用政策

36、：根據(jù)信用政策預計客戶的回款狀況；以往客戶的付款情況：以往客戶的付款情況：根據(jù)客戶的歷史付款情況預計回款情況。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團44管理費用預算編制示例管理費用預算編制示例人力資源部門費用計劃辦公室費用計劃財務部部門費用計劃人力資源部門費用預算表辦公室費用預算表財務部費用預算表固定資產(chǎn)折舊計劃薪酬計劃辦公用品計劃維修計劃固定資產(chǎn)折舊預算表工資及附加費預算表辦公用品預算表維修費用預算表管理費用預算表財務部門匯總財務部門匯總編制編制付現(xiàn)支出：工資 保險 業(yè)務招待費 維修費 辦公費 差旅費 電話費 非付現(xiàn)支出：計提的福利費 折舊費 其他管理咨詢項目輔

37、助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團45費用預算表格示例（一）費用預算表格示例（一） _公公司司管管理理費費用用預預算算表表填報單位：責任中心編碼：填報人：填報日期：單位： 元第第一一季季度度第第二二季季度度第第三三季季度度第第四四季季度度1月月2月月3月月合合計計4月月5月月6月月合合計計7月月8月月9月月合合計計10月月11月月12月月合合計計一一、管管理理費費用用KPI總總指指標標管理費用/營業(yè)收入二二、付付現(xiàn)現(xiàn)費費用用工資福利費社保費待業(yè)保險費勞動保險費房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅技術轉讓費礦產(chǎn)資源補償費研究開發(fā)費排污費集團費用分攤項項目目上上年年實實際際 本本年

38、年預預算算管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團46費用預算表格示例（二）費用預算表格示例（二）其他業(yè)務招待費修理費物料消耗低值易耗品消耗水電費辦公費差旅費勞務費電話費運輸及車輛費清潔費租賃費董事會費中介機構服務費咨詢費其他付付現(xiàn)現(xiàn)費費用用合合計計管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團47費用預算表格示例（三）費用預算表格示例（三）三三、非非付付現(xiàn)現(xiàn)費費用用職 工 教 育 經(jīng) 費工 會 經(jīng) 費無 形 資 產(chǎn) 攤 銷待 攤 費 用 攤 銷折 舊 費其 他壞 帳 準 備存 貨 損 溢存 貨 盤 盈 盤 虧非非付付現(xiàn)現(xiàn)費費用用合合計計四四、

39、管管理理費費用用總總計計總 計五五、現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈流流量量現(xiàn) 金 收 入現(xiàn) 金 支 出現(xiàn) 金 凈 流 量管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團48預算編制方式預算編制方式固定預算固定預算彈性預算彈性預算零基預算零基預算滾動預算滾動預算預算方法預算方法又稱靜態(tài)預算，是指根據(jù)預算期內(nèi)正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務活動水平而編制，不考慮預算期內(nèi)業(yè)務活動水平可能發(fā)生的變動在規(guī)定預算變動范圍（5%15%）內(nèi)進行可預見性的多種業(yè)務量水平而編制拋棄現(xiàn)有既成的事實，采取上下結合預算程序，一切從零開始，對所有業(yè)務重新開始進行詳盡審查、分析、考核，而進行的預算編制以一年為固定長度，每過去一個

40、月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動而進行的預算主要優(yōu)點主要優(yōu)點簡單方便、快捷主要反映一定范圍內(nèi)各種業(yè)務量水平的預算預算細致、全面，可執(zhí)行性強；將有限的資源按照功能、作業(yè)等相關因素進行合理、有效的資源配置遵循了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，保證了預算的連續(xù)性和完整性；長計劃短安排，增強了預算的指導性適用情況適用情況穩(wěn)定業(yè)務活動的收入、成本和利潤預算業(yè)務招待費用、原材料成本各種間接費用預算，尤其職能部門費用預算現(xiàn)金流量預算管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團49固定預算示例固定預算示例例例1:生產(chǎn)成本固定預算表（單位：元）生產(chǎn)成本固定預算表（單位：元）某公司在計劃期

41、內(nèi)預計銷售產(chǎn)品1500件，單價為100元，產(chǎn)品單位變動成本為80元，固定成本總額為2萬元，實際銷售1750件，追加固定成本5000元項項 目目 固定預算固定預算 150，000100120，0008030，0002020，00010，000實際發(fā)生實際發(fā)生 175,000100140，0008035，0002025，00010，000差異差異 +25，0000+20，0000+5，0000+5，0000銷售收入 單 價變動成本 單位變動成本邊際貢獻 單位邊際貢獻固定成本利 潤管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團50例例2 2：收入、成本和利潤彈性預算（單位：元）

42、：收入、成本和利潤彈性預算（單位：元）某公司在計劃期內(nèi)預計銷售產(chǎn)品1500件，單價為100元，產(chǎn)品單位變動成本為80元，固定成本總額為2萬元 業(yè)務量業(yè)務量項項 目目 1250 125，000100100，0008025，0002020，0005，0001500150，000100120，0008030，0002020，00010，000 1750175，000100140，0008035，0002020，000 15，000銷售收入 單 價變動成本 單位變動成本邊際貢獻 單位邊際貢獻固定成本利 潤1000 100，00010080，0008020，0002020，0000彈性預算示例彈性預算示

43、例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團51零基預算舉例零基預算舉例差旅費（一）差旅費（一）員工到中國境內(nèi)出差發(fā)生的差旅費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話費、交通費和封閉開發(fā)時發(fā)生的住宿費等。 預算部門必須在預算報告中按不同的業(yè)務內(nèi)容分別按公式列示差旅費；v1）預算公式： 預算總額 =（(每天住宿費每天交通費通訊費伙補)*平均每次出差天數(shù) A B +平均每次路費）部門出差總人次 C D差旅費差旅費預算編制預算編制要求要求及參及參考依據(jù)考依據(jù)公式中A的確定可參考公司差旅費標準，公式中B、C、D可根據(jù)2004年各部門業(yè)務情況進行測算 說明說明管理咨詢項目輔助

44、實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團52零基預算舉例零基預算舉例差旅費（二）差旅費（二）出差人員出差人員級別級別住住 宿宿 費費交通費交通費通訊費通訊費生活費生活費特殊地特殊地區(qū)區(qū)一般地一般地區(qū)區(qū)外埠市外埠市內(nèi)交通內(nèi)交通費費含移動含移動上網(wǎng)費上網(wǎng)費不含移不含移動上網(wǎng)動上網(wǎng)費費伙食伙食補貼補貼部門負責部門負責人人一般人員一般人員管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團53滾動預算列示滾動預算列示總數(shù)總數(shù)總數(shù)3月2月1月第四季度第三季度第二季度第一季度2004年預算(一)總數(shù)總數(shù)總數(shù)3月2月1月第四季度第三季度第二季度第一季度2004年預算(一)2005

45、年預算總數(shù)總數(shù)總數(shù)6月5月4月第一季度第四季度第三季度第二季度2004年預算(二)2005年預算總數(shù)總數(shù)總數(shù)6月5月4月第一季度第四季度第三季度第二季度2004年預算(二)差異分析第一季度實際第二季度預測預算期一直保持12個月，每季度連續(xù)進行預算編制，即每過去一個季度，便補充一季度的預算編制，永續(xù)向前滾動，最近一個季度的預算數(shù)據(jù)細化到每月，后三個季度的預算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團54預算調(diào)整預算調(diào)整v產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。v國家相關政策發(fā)生重大變化，如：國家相關稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政

46、策發(fā)生重大變動。v公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或子公司之間進行整合，業(yè)務范圍進行調(diào)整等。v預算委員會認為應該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災害、公司核心決策層的追加任務等。預算調(diào)整的條件預算調(diào)整的條件預算調(diào)整申請預算調(diào)整申請：預算管理委員會在上述預算調(diào)整的條件發(fā)生時，可以提出預算調(diào)整的申請；下屬單位也可提出預算調(diào)整申請，但需經(jīng)財務部簽署調(diào)整分析意見。預算調(diào)整的審議預算調(diào)整的審議：預算調(diào)整申請后，應經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預算管理委員會進行審議。預算調(diào)整的批準預算調(diào)整的批準：預算的批準由預算管理委員會提交集團公司董事會批準。預算調(diào)整的權限預算調(diào)整的

47、權限預算調(diào)整的周期預算調(diào)整的周期一般半年度為預算常規(guī)調(diào)整期間，半年度預算總結時，根據(jù)對當年實際經(jīng)營狀況的重新判斷，由總經(jīng)理辦公會牽頭，可對下半年預算進行系統(tǒng)調(diào)整，組織全面的預算調(diào)整工作；非常規(guī)調(diào)整由非常規(guī)事件引發(fā)，在任何堅持原預算方案將嚴重偏離實際經(jīng)營的情況下，都可提出預算調(diào)整，但必須嚴格首先由總經(jīng)理辦公會收集信息詳細論證，再報批董事會。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團55預算監(jiān)控預算監(jiān)控v一級監(jiān)控一級監(jiān)控：預算執(zhí)行機構自控，由各責任中心的負責人和各單位/部門的負責人負責具體業(yè)務的預算標準執(zhí)行督促和控制。 v二級監(jiān)控二級監(jiān)控：財務部門審核監(jiān)控，由各級財務部

48、門預算管理崗依據(jù)預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構在預算標準框架下運營。v三級監(jiān)控三級監(jiān)控：高層審批監(jiān)控，由預算委員會對各預算執(zhí)行機構的預算外行為進行審批控制。v四級監(jiān)控四級監(jiān)控：內(nèi)部審計部門獨立監(jiān)控，通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對預算執(zhí)行控制情況和預算體系的制度有效性實施監(jiān)控。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團56預算執(zhí)行情況反饋及差異分析預算執(zhí)行情況反饋及差異分析各責任中心各責任中心1 每月召開預算例會；根據(jù)本部門預算執(zhí)行情況，進行總結分析，確定下期工作重點2. 將本部門預算反饋表連同預算工作總結送交財務部門。 財務部

49、門財務部門每月分部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并作差異分析，作為財務部檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)總經(jīng)理辦公會總經(jīng)理辦公會1.定期召開預算檢查工作會，預算檢查工作會的主要內(nèi)容：2.聽取財務部關于公司預算執(zhí)行情況的分析報告、預算考核報告以及制度建議等；3.溝通公司預算執(zhí)行情況，確定工作重點，針對業(yè)務運行中存在的問題，及時進行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預算。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團57預算考評預算考評 考考評評機機構構及及職職責責對預算目標的執(zhí)行情況的評價財務部門總經(jīng)理辦公會人力資源部提供預算執(zhí)行情況表，并 組織進行預算差異分析，找出

50、原因，落實責任歸屬，提出對全面預算執(zhí)行的相關責任部門的考核意見，報總經(jīng)理辦公會審批。1.審議與全面預算執(zhí)行情況相關的考核及獎懲辦法;2.審批財務部門上報的全面預算差異分析報告、審議對相關責任部門的考核意見。 1.將全面預算管理體系的考核內(nèi)容納入績效考核內(nèi)容;2.根據(jù)總經(jīng)理辦公會對全面預算管理的考核意見,對相關責任人實施獎懲對全面預算執(zhí)行部門的評價 對全面預算管理系統(tǒng)進行評價 考考評評責責任任人人對子公司預算的考評內(nèi)容納入對子公司經(jīng)營者的考評體系中 對總部職能部門的預算考評內(nèi)容納入對職能部門負責人的考評體系中考考評評內(nèi)內(nèi)容容管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團58目錄目錄戰(zhàn)略、計劃與預算計劃管理全面預算管理的功能、特點概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過程預算目標預算編制預算執(zhí)行監(jiān)控預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團59以生產(chǎn)為中心一期工程剛投產(chǎn)創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標 集中一貫管理五制配套基層管理 主輔分離，社會化專業(yè)協(xié)作 樹立用戶至上的理念 增強財務在市場競爭中的保障功能滿足用戶需求作為檢驗質(zhì)量的標準建立適應市場競爭的營銷體系開發(fā)整體產(chǎn)銷系