出口貨物適用免稅政策和申報流程講解

1、出口貨物勞務(wù)適用出口貨物勞務(wù)適用免稅政策和申報流免稅政策和申報流程講解程講解 浦東新區(qū)國家稅務(wù)局一、出口貨物勞務(wù)納稅申報三種狀態(tài)v1.出口退稅。v 2.出口免稅。 v 3.出口征稅。二、出口貨物勞務(wù)免稅范圍v適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：財稅201239號第六條規(guī)定的三大類21類出口貨物和勞務(wù)。v對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照規(guī)定繳納增值稅。 三、免稅申報管理1.申報流程。v納稅人免稅申報流程圖2.申報期限v除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞

2、務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。2-1.申報期限v未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅的情形是指“未在報關(guān)出口之日次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)的”。v對符合規(guī)定的，也可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)。（三）納稅申報。v1. 填報增值稅納稅申報表及附表v2.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（四）免稅申報。v1.填報免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表提交征稅部門審核。v2.提交出口退稅申報系統(tǒng)生成的電子數(shù)據(jù)v3.提交征稅部門

3、審核的免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表v4.免稅憑證備查留存企業(yè)備查資料v按免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：v1.出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；v2. 出口發(fā)票；v3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；v4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；v5. 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。免稅案例分析v一、某外貿(mào)企業(yè)出口服裝一批，報關(guān)單出口日

4、期為2012年12月31日，出口單證齊全。v1.辦稅人員于2013年4月19日到稅務(wù)部門辦理正式申報。試分析此批出口貨物可否退稅。免稅案例分析v2.如果上述出口貨物經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)不予退稅申報，辦稅員應(yīng)作何申報處理。v3.若辦稅員于2013年5月20日辦理免稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以受理上述出口貨物的免稅申報。免稅案例分析v某外貿(mào)企業(yè)出口羊絨制品一批，報關(guān)出口日期為2012年11月1日。于2012年15日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅并取得申報受理回執(zhí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中因需排除此批貨物疑點(diǎn)，續(xù)作發(fā)函處理。2013年5月，因受到異?；睾悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)上述貨物不予退稅，通知企業(yè)并撤銷相關(guān)申報。v1.此批出口貨

5、物企業(yè)應(yīng)作如何稅務(wù)處理。應(yīng)在何時進(jìn)行免稅申報？免稅案例分析v2.若上述業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其相應(yīng)的進(jìn)貨憑證是失控增值稅發(fā)票。是否應(yīng)作征稅處理？四、出口征稅v適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。征稅出口貨物勞務(wù)v是指：1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)

6、稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 征稅出口貨物勞務(wù)v7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承