上市公司采購專項審計方案總結(jié)

1、word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)XX 公司采購審計方案word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、 審計目的二、 審計預(yù)期達到的目標(biāo)三、 審計工作內(nèi)容四、 審計工作范圍五、 審計期間所用的方法六、 審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域七、 時間安排及審計程序八、 審計過程中所需要的資料2012-12-03目 錄word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)、審計目的(1 1) 改善物資米購質(zhì)量(2 2) 降低采購費用(3 3) 維護企業(yè)權(quán)益(4 4) 促進企業(yè)價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)_ 二、審計預(yù)期達到的目標(biāo)(1 1) 檢查采購制度的完善程度，制度的執(zhí)行情況(2 2) 對于沒有制度的采購建議形成規(guī)范的文件(3 3) 梳理

2、出清晰的采購流程，建議全公司統(tǒng)一執(zhí)行(4 4) 檢查采購的合規(guī)情況三、審計工作內(nèi)容(1 1) 內(nèi)部控制(2 2) 采購計劃審計(3 3) 采購合同審計(4 4) 采購招標(biāo)審計(5 5) 物流運輸審計word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)(6 6) 收貨驗貨審計word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)（7 7）比價審計四、 審計工作范圍20XX 年 X 月一 20XX 年 X 月期間的采購管理工作五、 審計期間所用的方法（1 1）檢查法（2 2）復(fù)核法（3 3）分析法（4 4）復(fù)算法（5 5）盤點法（6 6）鑒證法（7 7）抽樣法（8 8）觀察法（9 9）函詢法（1010） 詢問法（1111） 源頭審

3、計法（1212） 全面審計法（1313） 簡單審計法（1414） 重點審計法word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)六、審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域（1 1）采購方式和供應(yīng)商選擇、管理與更換（2 2）價格失控（3 3）質(zhì)量檢驗失控（4 4）票據(jù)失真（5 5）付款提前或滯后（6 6）付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險七、時間安排及審計程序本 次 審 計 預(yù) 計 時 間 三 天 一 一 五 天 ， 具 體 工 作 時 間 根 據(jù) 工 作 量 和 對 方 公 司 準 備 的 資 料 而 定序號時間主要工作項目具體工作安排1 1第一天組織相關(guān)人員關(guān)于本次采購審計的會議，了解公司基本情況，讓上午了解公司基本情況及相關(guān)人員配合我

4、們工作2 2第一天收集資料收集所有相關(guān)資料，并核實資料是否齊全完整，做采購審計檢查下午表采購計劃審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料，：采購管理制度、采購計劃、3 3第二天分類對公司進行專項物資儲備定額補庫計劃、銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、技術(shù)措施計上午審計戈，生產(chǎn)作業(yè)計劃、在制品期初存量和期末預(yù)計存量、新產(chǎn)品試制計劃、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)造計劃和物資價格供應(yīng)狀況等（20XX 年 X 月一 20XX 年 X 月期間）采購價格審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：組織的物資價格制定政策、4 4第二天物資采購價格申報單、價格標(biāo)準、物價變動信息、市場需求信下午息、經(jīng)濟

5、政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等（20XX 年 X 月一 20XX 年 X 月期間）5 5第三天上午采購合冋審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料:合冋法、組織內(nèi)部有關(guān)合冋 制度、合同正文和副本以及供貨商資料等（20XX 年 X 月一20XX 年 X 月期間）采購計劃執(zhí)行情況審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料:物資采購申請單、6 6第三天下午采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報 告單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細 賬、材料采購明細賬和對賬單等（20XX 年 X 月一 20XX 年 X 月期間）7 7對采購部、財務(wù)部、倉儲部、質(zhì)檢部等相關(guān)部門人員進行問卷調(diào)第四

6、天上午查8 8詢冋有關(guān)人員，做調(diào)查問卷及市場調(diào)查詢問物料使用部門和倉庫管理部門關(guān)于物料品質(zhì)問題、使用情況9 9篩選一些采購金額大，采購頻繁，采購價格有異議等產(chǎn)品進行市場調(diào)查1010第四天下午整理問題及時和相關(guān)負責(zé)人溝通1111第五天返程word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)1212待定分析和整理收集的資料、編寫審計報告初稿，提出解決問題的方案，發(fā)初步審計報告給被審公司領(lǐng)導(dǎo)，最終形成審計報告1313待定后續(xù)追蹤整改或后續(xù)審計詳細采購專項審計程序如下：（一）采購計劃審計采購計劃審計是對采購計劃中所列物資價格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行的審計 。1 1、 應(yīng)獲取的

7、相關(guān)資料。包括采購管理制度、采購計劃、物資儲備定額補庫計劃、銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn) 量計劃、技術(shù)措施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、在制品期初存量和期末預(yù)計存量 、新產(chǎn)品試制計劃、物資工藝 消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改造計劃和物資價格供應(yīng)狀況等 。2 2、 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、采購計 劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等 。3 3、 審計內(nèi)容（1 1）采購計劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購計劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過批準的物資采購申請單，在 MRPMRP 環(huán)境下，采購計劃的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)計劃 、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件、庫存文件和各種零 部

8、件的生產(chǎn)時間或訂貨時間精確計算；采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、銷售計劃、物資庫存控制計劃和資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購政策和資金管理政策。（2 2）采購計劃審批程序的合規(guī)性 。審查各物資使用部門是否根據(jù)本期生產(chǎn)計劃和物資消耗定額確定 物資實際需要量，據(jù)以填具物資采購申請單；物資管理部門是否每月根據(jù)物資實際庫存和儲備需要填具 物資儲備定額補庫計劃表 ，提交補庫申請單；各部門負責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請單進行分類初審、對口把關(guān)；計劃部門有無會同物資管理部門核實物資庫存；最終下達的月份物資采word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)購計劃有無報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對不符合

9、規(guī)定的采購申請 ，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準；重要的和技術(shù)性較強的物資采購，是否執(zhí)行特別授權(quán)審批程序，是否組織專家進行論證，實行集體決策和審批；對生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購，是否以適當(dāng)形式事先通知價格信息部門，并于規(guī)定時日內(nèi)補齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過程參與式物資采購審計模式下，采購計劃在報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計人員審核。(3)(3)采購計劃所列價格的合理性 。對于重復(fù)購置的物資，如價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為 依據(jù)，將高出確定標(biāo)準的計劃價作為重點審計對象；如價格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場公允價作為審計標(biāo)準。審計物資采購計劃價格時，應(yīng)將新購物資作為審計的

10、重點。當(dāng)產(chǎn)品降價時，基于價值鏈管理的思想，應(yīng)考慮供貨商有無對供應(yīng)物資協(xié)同降價的可能。在過程參與式物資采購審計模式下，經(jīng)內(nèi)部審計人員審核后的物資采購計劃價格的處理有兩種方式，一種是只作為編制采購計劃和內(nèi)部經(jīng)濟核算的價格依據(jù)，而不作為實際采購時的價格控制標(biāo)準，實際采購之前采購部門需重新報送價格申報單；另一種是在編制采購計劃之前，采購部門需事先提報價格申報單，經(jīng)審查后作為編制采購計劃的依據(jù)，并同時作為實際采購時的價格控制標(biāo)準。(4)(4)采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。 審查計劃部門對申請單是否做了最有效的歸類；物資采購數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟批量；是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應(yīng)。(5)(5)采購方式選擇的

11、合理性 。物資的取得方式有定點進貨和非定點進貨，具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽和各種價格構(gòu)成要素等。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具體審查如下內(nèi)容：word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)(A)監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準是否符合公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。(B)審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。(C)監(jiān)督招

12、標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的，審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的，審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計算出價格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。(D)審查招標(biāo)采購的價格是否合理。復(fù)驗標(biāo)底價格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費、各項其他費用及稅金等進行復(fù)核、驗算；審查最高采購限

13、價的合理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進行合理的價位判斷。(6)(6) 供貨商選擇的合理性根據(jù)供貨商與組織的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，供貨商區(qū)分為定點供貨商和非定點供貨商。內(nèi)部審計人員應(yīng)重點審查組織對定點供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評價程序是否規(guī)范；有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價標(biāo)準；有無建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理；有無完整、真實的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗或試用的方式確定供貨商；有無過度依word 格式

14、整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)賴特定供貨商，是否設(shè)立了備選供貨商團隊；有無對供貨商檔案進行規(guī)范管理，建立合格供貨方目錄，定期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審；修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進行有效信息溝通等。4 4、審計方法。采購計劃審計主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、全面審計法、 簡單審計法和重點審計法等方法。源頭審計法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購的公允價格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計中，內(nèi)部審計人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價的差異，關(guān)注結(jié)算價與中標(biāo)價之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實質(zhì)性運作。全面審計法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項

15、資料和資料的每一個方面進行全面審計的一種方法。優(yōu)點是細致、審核質(zhì)量高，缺點是效率低、成本高。簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實施審計的方法。重點審計法是針對重點物資 （如采購數(shù)量大、單價高）、敏感性物資、問題較多物資的采購進行重 點審查。（二）采購申報價格審計采購申報價格審計是對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價格標(biāo)準確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進行的審計。1 1、 應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準、物價變動 信息、市場需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等 。

16、2 2、 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括價格標(biāo)準失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形 式化、價格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險等 。3 3、 審計內(nèi)容（1 1 ）價格申報單填列的完整性。采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價的基礎(chǔ)上 ，初步確定物資采購意向，填制 價格申報word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)單，經(jīng)采購部門負責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進行價格核定。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查價格 申報單是否包括物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三 家情況等欄目。（2 2）價格標(biāo)準確定的合理性。主要內(nèi)容包括：（A A）審查價格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性?？晒┎捎玫膬r格

17、收集渠道有網(wǎng)絡(luò) 、報刊、雜志、電視、廣播、行業(yè)公報、供貨商提供和競爭對手披露等 。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購部門和價格信息部門是否充分利用了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫 ；對于獲取的各種信息源 ，是否按照本組織的物資種類進行了適當(dāng)分類以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門之間進行了信息共享。（B B） 審查價格信息資料收集的準確性和及時性 。審查價格來源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化 適時地更換價格信息，能否綜合各種信息源較準確地預(yù)測未來的價格變化趨勢，為組織實施戰(zhàn)略物資管 理提供價格導(dǎo)向。（C C） 審查價格標(biāo)準確定方法的適當(dāng)性和計算結(jié)果的正確性。物資采購價格標(biāo)準的

18、確定方法有 ：分別 詢價法、交叉詢價法、調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評價法、測算法、專家評估輔助法、集中詢 價法、公開招標(biāo)法、提供佐證法、限價法。（D D） 審查價格標(biāo)準構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購價格包括采購物資的買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前的整理挑選費用、大宗材料的市內(nèi)運輸費、采購資金利息和其他相關(guān)費用。其中買價和運費是物資采購價格的主要影響因素。4 4、采購申報價的合理性。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；（B B） 審查申報單中所列物資品種是否在采購計劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；（C C） 審查采購申報價有無高估虛報問題；（D D） 審查采

19、購申報價的構(gòu)成是否齊全，是否進行了綜合比價；word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)（E E） 審查采購部門有無隨意壓價而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；（F F） 對于重復(fù)購置的物資，審查申報價是否超過最高限價，最高限價有無根據(jù)市場價格變動及時進 行相應(yīng)調(diào)整；（G G） 審查采購部門是否進行比質(zhì)比價。5 5、申報價格核定程序的規(guī)范性。 審查價格信息部門是否根據(jù)確定的價格標(biāo)準，在測算評估、對比分 析的基礎(chǔ)上，確定采購部門報價和相關(guān)費用的合理性和公允性 ，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報價不 合理的，價格信息部門具有否決權(quán) ，提出重新詢價的建議或者核定一個最高控制價格 。采購部門應(yīng)參照 核定意見，在核定的價格控制

20、標(biāo)準范圍內(nèi)進行采購 。6 6、審計方法。采購申報價格審計主要采用 價格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、重 點審計法和簡單審計法等方法。（三）采購合同審計采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計 。1 1、 應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等 。2 2、 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括盲目簽定采購合同風(fēng)險 、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合同違約 風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等 。3 3、 審計內(nèi)容（1 1）采購合同簽訂的合規(guī)合法性 。主要內(nèi)容包括：（A A）審查供貨商是否具有簽約資格 。（B B） 審查合同的簽定程序是否

21、合規(guī) 。合同的簽定需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、 合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查在市場調(diào)查階段是否按貨比三家”的原則進行市場調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認供貨商的信譽和履約能力，必要時是否對供word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)貨商進行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判 ；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組織法律部門 、財會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 ，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù) ；是否辦理了必要的公證手續(xù) ；合同變更、 解除或終止的理由是否充分 ，是否簽署

22、了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴重損害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施 。（2 2） 采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容 ：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計人員首先應(yīng)審查 合同中是否包含上述內(nèi)容 ，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并 具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭取到最大的財務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選擇合理的貨款支付方式等 。（3 3） 采購合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)

23、容是否得到全面 、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的 原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面 報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。（4 4）審查合同的管理是否規(guī)范 。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格 ，合同管理制度是否 完善，有無重大合同變更的應(yīng)對防范措施 。（B B） 審查合同的歸檔和保管是否完整 。審查合同是否按序編號；臺帳登記是否清晰完整；支持性文 件是否齊全，是否包括采購合同正

24、本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附 件。4 4、審計方法。采購合同審計主要采用 檢查法、函證法、詢問法和重點審計法等方法。word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)（四）物資采購計劃執(zhí)行情況審計物資采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運達組織后，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進行的審查和評價 。1 1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購申請單、采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運費 單、檢驗報告單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細賬、材料采購明細賬和對賬單等。2 2、 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購方式和供貨商改變

25、、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、計量不實、保管低 效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險等 。3 3、 審計內(nèi)容(1)采購方式執(zhí)行情況審計。 審查采購部門是否按照采購計劃、采購申報單確定的采購方式和供貨商進行采購。如物資采購執(zhí)行的是定點供貨制度，內(nèi)部審計人員應(yīng)取得物資定點供貨目錄 作為審計標(biāo)準，據(jù)以確定采購部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準手續(xù)是否合理。對于發(fā)現(xiàn)的供貨商供貨問題，采購人員是否及時填寫供貨商供貨問題信息反饋單交價格信息部門，價格信息部門是否及時發(fā)出糾正/ /預(yù)防措施通知單，限期整改并追蹤整改結(jié)果；整改無效者，是否暫停其供貨或取消合格供貨商資

26、格。(2) 質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：(A)審查是否設(shè)置獨立的質(zhì)量檢驗部門組織物資驗收，有無采取適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；(B)審查物資驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行；word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)(C)審查物資驗收是否簽署順序編號的驗收報告；(D)審查超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準；(E)審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否每月編制退貨報告，以供采購和質(zhì)檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；(F)審查對逾期未交貨者， 有無按合同規(guī)定

27、給予罰款或沒收違約金；(G)審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗收是否嚴格，有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等 問題。（3 3）計量執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查計量器具。包括：計量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗機構(gòu)的檢驗并出具了書面證明；內(nèi)部計 量部門是否定期檢查和校對計量器具 ；計量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計量記錄并核對實物數(shù)量 ， 驗證計量的準確性。（B B） 審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準；實際損耗是否控制在標(biāo)準范圍之 內(nèi)；損耗的處理是否合理。（C C） 審查質(zhì)量

28、檢驗對計量結(jié)果的影響。對于化工、石油、煤炭、礦山等行業(yè)的物資采購，應(yīng)注意審查是否運用質(zhì)量檢驗結(jié)果對采購物資的數(shù)量進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（4 4）價格執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查物資采購是否按批準價格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否 與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準 。（B B） 審查運費的組成和數(shù)額是否合理。應(yīng)根據(jù)確定的運費價格標(biāo)準審查物資采購運費，保證實際運word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)費控制在標(biāo)準范圍之內(nèi)。包括：運輸方式的選擇、運輸里程的確定、運輸商的選擇、運價組成等。（5 5）倉儲保管情況審計。主要內(nèi)容包括：（A A）

29、審查倉庫的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉庫位置的設(shè)置是否有利于組織內(nèi)物資流動的經(jīng)濟性合理性；倉庫內(nèi)部空間的布置是否有利于利用倉庫的有效面積和提高倉庫的作業(yè)效率。（B B） 審查倉庫面積利用率。通過計算和比較 倉庫面積利用率”指標(biāo)，確定倉庫利用效率高低和利用 潛力的大小。（C C） 審查倉庫存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號有序排放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位。（D D） 審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對。（E E） 審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)

30、別 對待，實施 ABCABC 分類管理法。（F F） 審查物資儲備定額制定是否合理。審查物資最高儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定 額是否經(jīng)濟合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫存。（6 6）采購票據(jù)審計。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查物資采購的票據(jù)是否齊全，是否按照采購業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。（B B） 審查各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價、金額、品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號等是否真實，數(shù)量、單 價、金額等計算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致 。（C C） 審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完 善，傳遞程序是否合規(guī)等。（7 7） 采購負

31、債確認及付款執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（A A） 審查負債的確認是否正確。審查采購部門是否在物資采購申請單 、驗收單、供貨商發(fā)票等核對 無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單 ，并及時通知財會部門；財會部門是否在進一步審核的基礎(chǔ)上 ，編制記賬 憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬 ，確認負債。word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)（B B） 審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管理是否由獨立于請購、采購、驗收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細賬進行明細分類核算；是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細賬余額與供貨商寄回

32、的對賬單相核對，與應(yīng)付賬款總賬相核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時妥善處理 對享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以防止在付款時貪污折扣。（C C） 審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求 ；付款是否在會計人員審核的 基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人 ；核實付款金額和收款人是否正確 有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋 付訖”戳記等。(D)審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù) 供應(yīng)商發(fā)票及時沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬。(E)審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性 。

33、審查財會部門是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費用賬戶金額 ，確定應(yīng)付賬款有無異常變動。4 4、審計方法。物資采購計劃執(zhí)行情況審計可以采用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問法等方法。(五)物資采購后續(xù)審計物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員在提交了物資采購審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進 情況以及產(chǎn)生的實際效果 。word 格式整理版范文范例學(xué)習(xí)指導(dǎo)物資采購后續(xù)審計應(yīng)關(guān)