關(guān)于企業(yè)年金的幾點思考

1、第 14期 總第 192期 內(nèi) 蒙 古 科 技 與 經(jīng) 濟 N o . 14, the 192th issue 2009年 7月 Inner M ongo lia Science T echno logy &Econom y Jul . 2009關(guān) 于 企 業(yè) 年 金 的 幾 點 思 考 劉秀莉 1, 2(1. 重慶大學(xué) 經(jīng)濟與工商管理學(xué)院 , 重慶 400044; 2. 重慶教育學(xué)院 , 重慶 400067摘要 :文章對目前我國的企業(yè)年金發(fā)展情況作了分析 , 并有針對性地提出了加強政府引導(dǎo) 、 制定 政策優(yōu)惠和完善配套制度等建議 。關(guān)鍵詞 :企業(yè)年金 ; 稅收政策 ; 養(yǎng)老 ; 社會

2、養(yǎng)老保障體系中圖分類號 :F 061. 4 文獻標識碼 :A 文章編號 :1007 6921(2009 140031 021企業(yè)年金的概念和發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)年金是指在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險 制度之外 , 企業(yè)依法發(fā)起的 、 由企業(yè)和員工共同繳費 而長期積累形成的資產(chǎn) ,補充養(yǎng)老保障 。不同于商業(yè)保險 ,的重要支柱 , , 其 。從 1991年起至今 , 18個年頭 。 , 到 2006年末 , 全國建立 企業(yè)年金的企業(yè)有 24000多家 , 參加人數(shù)達 964萬 人 , 基金規(guī)模達 960億元 。2我國發(fā)展企業(yè)年金意義重大2. 1吸引和留住優(yōu)秀人才目前 , 國內(nèi)企業(yè)員工流動性很大 , 很多公司

3、人才 流失嚴重 , 不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展 。 企業(yè)年金作為企 業(yè)自愿參加的一項福利政策 , 建不建立 、 額度多少等 都是屬于企業(yè)的個人行為 , 與強制性的基本養(yǎng)老保 險相比更能體現(xiàn)企業(yè)對員工的重視 , 可以吸引優(yōu)秀 員工的加入 。 年金并不像獎金那樣現(xiàn)期支付 , 而是在 退休以后才可以領(lǐng)取 , 它可以使員工保持較高的忠 誠度 , 一定程度上限制人才流失 。 同時 , 企業(yè)也可以 將企業(yè)每年繳納年金的額度與員工的工作年限掛 鉤 , 工作年限越長 , 企業(yè)每年為其交納年金的比例越 高 , 這樣也可以幫助企業(yè)留住有經(jīng)驗的優(yōu)秀人才 , 避 免員工流失后重新招聘和培訓(xùn)員工的成本浪費 。 2. 2補充基

4、本養(yǎng)老保險的不足目前 , 我國基本養(yǎng)老保險替代率約為 59%, 而國 際 上許多國家的養(yǎng)老金替代率約為 80%, 因此我國 企業(yè)職工退休待遇水平較低 , 在職和退休不可避免 的會出現(xiàn)待遇的巨大差異 , 退休后的退休工資僅能 維持其基本生活 。 要提高退休人員生活水平 , 僅依靠 基本養(yǎng)老金是不夠的 , 不足部分需要第二支柱即企 業(yè)年金來解決 。 尤其是國家正逐步對機關(guān)事業(yè)單位 的養(yǎng)老保險制度進行改革 , 改革之后的機關(guān)事業(yè)單 位養(yǎng)老保險將納入基本養(yǎng)老保險體系 , 相比改革之 前 , 這部分人群的平均退休待遇將降低約 50%, 如何 保證這部分人群退休金不至驟降 , 建立企業(yè)年金補 充基本養(yǎng)老保

5、險金是一個很好的解決途徑 。2. 3激勵員工為企業(yè)多做貢獻基本養(yǎng)老保險金由于主要是作保障之用 , 因此 個體差異不大 , 保障性有余而激勵性不足 。 企業(yè)可以 根據(jù)員工的貢獻 , 設(shè)計具有差異性的年金計劃 , 有利, 。 , 、 不 、, 可在單位內(nèi)部形成一 , 充分調(diào)動員工的工作積極性 , 發(fā)揮自身 的最大潛力 , 為企業(yè)的發(fā)展多作貢獻 。3我國發(fā)展企業(yè)年金存在的問題就目前的發(fā)展狀況而言 , 企業(yè)年金作為我國養(yǎng) 老保障體系的 “ 第二支柱” , 其作用基本上沒有到位 , 至今仍然是 “第一支柱” 的基本養(yǎng)老保險在唱獨角 戲 , 與國外相比有很大差距 。 究其原因 , 主要存在以 下幾方面的問

6、題 :3. 1國家扶持力度不大我國在企業(yè)年金政策設(shè)計上實行企業(yè)自愿參與 的原則 , 作為第二養(yǎng)老金支柱的地位不太明顯 。 國家 并未強制企業(yè)必須建立企業(yè)年金 , 也很少要求企業(yè) 宣傳年金的重要意義 。 作為企業(yè)職工 , 由于缺少政府 和企業(yè)的引導(dǎo) , 對企業(yè)年金知之甚少 , 要求企業(yè)為其 建立企業(yè)年金更是無從談起 。3. 2企業(yè)短期行為企業(yè)年金的效應(yīng)主要體現(xiàn)在將來而不是當(dāng)前 , 它也無法反映企業(yè)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績 , 因此很多企業(yè) 管理者選擇將企業(yè)利潤現(xiàn)期發(fā)放給員工而不愿提留 利潤為職工建立企業(yè)年金 。 雖然企業(yè)的這種選擇短 期可以獲得員工的支持 , 但是長期來講 , 過低的退休 福利對員工尤其是

7、優(yōu)秀員工的吸引力會大大減小 。 另外建立企業(yè)年金 , 企業(yè)的管理成本會加大 , 企業(yè)必 須制定政策 , 定期辦理繳費手續(xù) , 調(diào)整繳費費率 , 委 托其他機構(gòu)管理年金 。 這些都使得企業(yè)不愿意建立 企業(yè)年金 。3. 3稅收政策缺位目前 , 我國關(guān)于補充養(yǎng)老保險的財務(wù) 、 稅收等有 關(guān)政策始終沒有明確 , 促進企業(yè)年金發(fā)展的稅收優(yōu) 惠政策也遲遲沒有出臺 。 雖然有文件規(guī)定 “ 企業(yè)年金 中 , 企業(yè)繳費在工資總額 4%以內(nèi)的部分可以從成 本列支 。 ” (國發(fā) 200042號 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保 障體系的試點方案 。 然而這一政策只是在一部分 試點城市和地區(qū)得到了落實 , 并未在全國推行 。 在

8、沒 有落實這一政策的地區(qū) , 企業(yè)在保險公司購買企業(yè) 年金 , 所有的費用都來自于企業(yè)稅后留利 , 更有甚 者 , 還要從該費用中扣除 5%作為備稅 。 這樣一來 , 嚴 重地增加了企業(yè)的負擔(dān) , 打擊了企業(yè)舉辦企業(yè)年金 的積極性 。 再有 , 對個人繳費部分和企業(yè)年金的投資 1 3收稿日期 :2009-04-07作者簡介 :劉秀莉 (1979 , 女 , 重慶人 , 漢族 , 畢業(yè)于北京工商大學(xué)商學(xué)院 , 經(jīng)濟學(xué)學(xué)士學(xué)位 , 重慶大學(xué)在讀碩士研究 生 , 現(xiàn)為重慶教育學(xué)院工商管理系講師 , 主要研究領(lǐng)域為教育管理 , 經(jīng)濟管理等 。 總第 192期 內(nèi) 蒙 古 科 技 與 經(jīng) 濟收益以及退休

9、職工從企業(yè)年金計劃中領(lǐng)取的養(yǎng)老金 稅法也沒有明確的免稅政策 。 稅收政策的缺位 , 使企 業(yè)建立年金的積極性受到打擊 。3. 4年金托管和投資業(yè)務(wù)配套落后一般企業(yè)投資經(jīng)驗欠缺 , 企業(yè)建立企業(yè)年金后 , 需要將年金交由專業(yè)的金融公司托管和投資 , 然而 , 我國的年金業(yè)務(wù)尚在起步階段 , 金融公司的年金托 管及投資業(yè)務(wù)展開也十分有限 , 相關(guān)立法和配套政 策都尚處于摸索階段 。 統(tǒng)計表明 , 到 2006年末 , 全國 企業(yè)年金規(guī)模已達 960億元 。 但進行規(guī)范化市場運 作的企業(yè)年金只有 160億元 , 其余的企業(yè)年金都并 未交給具備資格的機構(gòu)進行規(guī)范管理 , 風(fēng)險較大 。 只 有規(guī)范受托人

10、 、 托管人 、 賬戶管理人 、 投資管理人的 資質(zhì)和責(zé)任 , 使企業(yè)可以通過專業(yè)的托管機構(gòu) 、 投資 管理機構(gòu)規(guī)范 、 安全的托管和投資運作 , 企業(yè)才能感 到企業(yè)年金能帶來安全 、 穩(wěn)定的預(yù)期收入 , 由此才能 極大地調(diào)動企業(yè)和員工參與企業(yè)年金計劃的積極 性 。4對我國發(fā)展企業(yè)年金制度的建議各種因素 ,4. 1,有序引導(dǎo) , , 最大限度地保 , 促進企業(yè)年金制 度健康運行 。 政府要向企業(yè)積極宣傳企業(yè)年金 , 幫助 企業(yè)制定年金計劃 , 要讓企業(yè)高層和廣大職工了解 企業(yè)年金的重要意義 , 增強企業(yè)和員工參與年金意 識 。4. 2政府應(yīng)制定稅收優(yōu)惠方面的配套政策措施 政府應(yīng)借鑒發(fā)達國家多年

11、來企業(yè)年金的經(jīng)驗 , 為企業(yè)年金基金的征繳 、 投資提供相關(guān)的政策優(yōu)惠 與稅收優(yōu)惠 。 應(yīng)該在稅法中寫入對企業(yè)年金稅收優(yōu) 惠的條款 。 比如規(guī)定各地根據(jù)現(xiàn)有的基本養(yǎng)老金水 平來確定具體的年金計劃的免稅費率 , 并允許企業(yè) 繳費中的一定比例在所得稅前列支 , 激勵企業(yè)為員 工建立年金制度 。4. 3政府相關(guān)部門要加快完善企業(yè)年金快速發(fā)展 的有關(guān)的配套制度勞動和社會保障部應(yīng)盡快制定經(jīng)辦機構(gòu)資格 認證制度 , 使投資管理機構(gòu)的資格認定更加規(guī)范化 , 從而使制度進一步規(guī)范化 , 避免將資格授予業(yè)績不 良 、 實力不強或聲譽不佳的機構(gòu) 。 進一步健全和完 善企業(yè)年金的合規(guī)程序 、 收益分配 、 安全托管

12、 、 風(fēng)險 控制 、 有效監(jiān)管等各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度 , 并創(chuàng)造條件推 動提高立法層次 , 將企業(yè)年金納入規(guī)范化 、 法制化軌 道 。 尤其要出臺企業(yè)年金監(jiān)督管理法等法律法規(guī) , 賦 予企業(yè)年金監(jiān)管辦法以法律地位 , 解除企業(yè)的后顧 之憂 , 讓企業(yè)認識到年金的安全性有法律保障 。 必要 時 , 政府還可以成立專門的企業(yè)年金監(jiān)管制度及機 構(gòu) , 具體實施對企業(yè)年金的規(guī)范化管理 。4結(jié)束語, 但 。 , 3年 , 我國企業(yè)年 億元 。 世界銀行則更是樂 , 12萬億 。 在由國家基本養(yǎng) 、 企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險 相結(jié)合的 “ 三支柱” 的養(yǎng)老保險體系中 , 企業(yè)年金是 第二大支柱 ,

13、 是基本養(yǎng)老保險的重要補充 。 企業(yè)年金 的發(fā)展關(guān)系到我國養(yǎng)老保險體制改革能否順利進 行 , 關(guān)系到我國老齡化問題的解決 , 也關(guān)系到我國企 業(yè)的長遠發(fā)展 。 借鑒發(fā)達國家發(fā)展企業(yè)年金經(jīng)驗 , 結(jié) 合我國的實際情況 , 盡快推出明確的稅收優(yōu)惠政策 , 健全企業(yè)年金法律體系 , 加強對企業(yè)年金運營管理 的監(jiān)管是加快我國企業(yè)年金建設(shè)的正確選擇 。 參考文獻 1毛娜 , 王曉軍 , 我國企業(yè)年金制度的模式選擇 J . 蘭州學(xué)刊 , 2007, (12 .2彭旭紅 , 我國企業(yè)年金發(fā)展存在的問題及對策 J . 湖南醫(yī)科大學(xué)學(xué)報 , 2007, (10 .3彭雪梅 . 企業(yè)年金稅收政策的研究 M . 成

14、都 :西南財經(jīng)大學(xué)出版社 , 2005.4李連友 , 蔣菲 . 我國企業(yè)年金發(fā)展遲滯的原因 分析 J . 湖南大學(xué)學(xué)報 (社會科學(xué)版 , 2003, (3 .(上接第 30頁 有效運作 、 管理制度有效貫徹 , 又能 保證權(quán)力制衡得到落實 。 同時建立授權(quán)管理控制體 系 , 實現(xiàn)重大經(jīng)營活動決策和執(zhí)行程序制度化 、 規(guī)范 化 , 保證有效集權(quán) 、 協(xié)調(diào)統(tǒng)一 , 還能使各授權(quán)層最大 限度地發(fā)揮其主觀能動性 , 使決策者與執(zhí)行者能夠 相互監(jiān)督 、 相互制約 。3強化財務(wù)預(yù)算管理制度 , 實施全面預(yù)算管理 一個健全的企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度實際上是完善的 法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn) , 而財務(wù)預(yù)算管理的實施 也

15、將促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善 。 建立科學(xué)的預(yù)算系 統(tǒng) , 能對企業(yè)集團進行整體規(guī)劃 , 在預(yù)算的編制過程 中有效地協(xié)調(diào)集團內(nèi)部各層次 、 各單位的目標指向 從而達到加強內(nèi)部控制的目的 。 而全面預(yù)算管理是 企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一 , 也是提高企業(yè) 資源效率和經(jīng)營效果的重要保障 。 通過全面預(yù)算管 理 , 可以將企業(yè)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整 、 資源配置 、 重大投融 資 、 技術(shù)改造等決策貫徹到日常經(jīng)營活動中去 , 實現(xiàn) 對企業(yè)經(jīng)營活動的適時調(diào)控 。4加強內(nèi)部審計與財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是緊密相連的 , 內(nèi)部審計 既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分 , 也是監(jiān)督內(nèi)部 控制其他環(huán)節(jié)的主要方式 , 通過內(nèi)部審計的檢查 、 評 價而不斷促進內(nèi)部控制的健全完善 。 公司董事會審 計委員會是內(nèi)部審計機構(gòu)在組織模式上的理想選 擇 , 通過建立審計委員會制度 , 可以有效彌補董事會 的功能缺陷 , 它可以幫助董事履行其在財務(wù)報告方 面的責(zé)任 , 增強社會公眾對企業(yè)財務(wù)信息的信心 。 內(nèi)部控制并不是各種制度措施的簡單相加 , 應(yīng) 以新角度注釋和思考 , 應(yīng)認識到內(nèi)部控制不僅是由 多個因素組成的系統(tǒng) , 而且在這個系統(tǒng)中 , 這些因素 相互關(guān)聯(lián) , 形成動態(tài)的過程即內(nèi)部控制構(gòu)建不僅涉 及部門內(nèi)具體的