企業(yè)財務(wù)會計及現(xiàn)金流量表

1、1 / 112企業(yè)會計準(zhǔn)則_現(xiàn)金流量表(2001年修訂)引言1本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。2編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定 會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息， 以便于會計報表使 用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力， 并據(jù)以預(yù)測企業(yè) 未來現(xiàn)金流量。定義3本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：(1)現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。(2)現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為 已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(以下在提及“現(xiàn)金”時， 除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物)。(3)現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和

2、現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流量的分類4現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2 / 112經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事 項。6經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)收到的稅費返還；(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。7經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：(1)購買商品、接受勞務(wù)支寸的現(xiàn)金；(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(3)支付的各項稅費；(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不

3、包括在現(xiàn)金等價 物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。9投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1)收回投資所收到的現(xiàn)金；(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金；(3)處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)： 和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；(4)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。10投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：3 / 112(1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；(2)投資所支付的現(xiàn)金；(3)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變 化的活動。12籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金：(2)取得借款所收到的現(xiàn)金；(3)收到的其他與籌資活

4、動有關(guān)的現(xiàn)金。13籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：(1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；(2)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；(3)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。購買或處置子公司及其他營業(yè)單位14購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。15購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。16企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子 公司及其他營業(yè)單位的下列信息：4 / 112(1)購買或處置價格；(2)購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；(3)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；(4)購買

5、或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非 現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量17金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編 制本表時， 前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的， 可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn) 金流量實際情況合理確定。18金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應(yīng)作為經(jīng)營活 動的現(xiàn)金流量：(1)對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；(2)吸收的存款和支付的存款本金；(3)同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；(4)向其他金融企業(yè)拆借的資金；(5)利息收入和利息支出；(6)收回的已于前期核銷的貸款；(7)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；(8)融資租賃所收到的現(xiàn)金。19保險企業(yè)的與保險金、保險索賠

6、、年金退款和其他保險 利益條5 / 112款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目， 應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 量。現(xiàn)金流量表的編制20現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告 企業(yè)的現(xiàn)金流量。21現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。 但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、 金額大、期限短的項目的現(xiàn) 金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。金融企業(yè)下列項目應(yīng)以凈額列示：(1)短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；(2)活期存款的吸收與支付；(3)同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存??；(4)向其他金融企業(yè)拆借資金；(5)委托存款與委托貸款；(6)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。22企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子

7、公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn) 金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。 匯率變動對現(xiàn)金的影響， 應(yīng)作 為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。23有些特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險索賠等，應(yīng)根據(jù) 其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。24企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過 現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。6 / 112采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下 途徑之一取得：(1)企業(yè)的會計記錄；(2)根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、 營業(yè)成本以及其他 項目進(jìn)行調(diào)整：1當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；2固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；3其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。25企業(yè)還應(yīng)在會計報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)