庫存現(xiàn)金審計

1、精選ppt授課教師授課教師:庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計授課班級授課班級:班班精選ppt本節(jié)課學習內(nèi)容本節(jié)課學習內(nèi)容庫存現(xiàn)金審計的庫存現(xiàn)金審計的含義含義及其及其意義意義。2 2庫存現(xiàn)金審計的庫存現(xiàn)金審計的要點要點。3 34 4庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的盤點盤點。庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的審計。庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的審計。1 1精選ppt庫存現(xiàn)金審計是指對庫存現(xiàn)金及其庫存現(xiàn)金審計是指對庫存現(xiàn)金及其收付事項和保管情況的真實性、收付事項和保管情況的真實性、正確性和合法性進行的審計。正確性和合法性進行的審計。含義含義庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計精選ppt有利于鞏固和嚴格有利于鞏固和嚴格現(xiàn)金管理制度，維現(xiàn)金管理制度，維護結算紀律

2、。護結算紀律。一一二二 有利于揭示現(xiàn)金收有利于揭示現(xiàn)金收支業(yè)務中的差錯弊支業(yè)務中的差錯弊端。端。有利于保護現(xiàn)金的有利于保護現(xiàn)金的安全完整。安全完整。意義意義三三精選ppt三、庫存現(xiàn)金審計的要點：三、庫存現(xiàn)金審計的要點：審查現(xiàn)金出納業(yè)務內(nèi)部控制制度審查現(xiàn)金出納業(yè)務內(nèi)部控制制度的健全性和有效性的健全性和有效性審查現(xiàn)金實存額的真實性和正確性審查現(xiàn)金實存額的真實性和正確性審查現(xiàn)金收付業(yè)務的合規(guī)性和合審查現(xiàn)金收付業(yè)務的合規(guī)性和合法性法性精選ppt內(nèi)控審查內(nèi)控審查運用運用問卷問卷調(diào)查方式調(diào)查方式 進行符合性測試。進行符合性測試。 提示：提示： 被審計單位的內(nèi)部控制制度越被審計單位的內(nèi)部控制制度越健全有效，

3、其會計資料的可靠性越健全有效，其會計資料的可靠性越高，越有利于下一步審計工作的進高，越有利于下一步審計工作的進行。行。精選ppt庫存現(xiàn)金實存額的審查庫存現(xiàn)金實存額的審查（主要通過盤點方式進行）（主要通過盤點方式進行）盤點范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，盤點范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。金、找換金等。盤點時間：一般選擇在上午上班前或下盤點時間：一般選擇在上午上班前或下午下班后進行。午下班后進行。盤點方式：突擊盤點。盤點方式：突擊盤點。精選ppt庫存現(xiàn)金實存額的審查庫存現(xiàn)金實存額的審查（主要通過盤點方式進行）（主要

4、通過盤點方式進行）方法：一般采用監(jiān)督盤點，必要時可采方法：一般采用監(jiān)督盤點，必要時可采用親自復點。用親自復點。參加人員：出納員、被審計單位會計主參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。管人員、注冊會計師。精選ppt盤點的程序：盤點的程序： 結出現(xiàn)結出現(xiàn)金余額金余額現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬與記賬與憑證核憑證核對對編制庫存現(xiàn)金編制庫存現(xiàn)金盤點情況表盤點情況表合法性合法性 檢檢 查查現(xiàn)金現(xiàn)金封存封存提出問題、提出問題、建 議 ， 記建 議 ， 記入 審 計 工入 審 計 工作底稿作底稿精選ppt若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、代保管若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報銷的的工資、未

5、提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或作出必要的調(diào)整；中注明或作出必要的調(diào)整；在進行盤點時，要注意以下要點：在進行盤點時，要注意以下要點：精選ppt對未能在資產(chǎn)負債表日進行盤點的，對未能在資產(chǎn)負債表日進行盤點的，則需在審計日期確定盤點余額，然則需在審計日期確定盤點余額，然后倒推計算、調(diào)整至資產(chǎn)負債表日后倒推計算、調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。的金額。在進行盤點時，要注意以下要點：在進行盤點時，要注意以下要點：精選ppt庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的審查庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的審查u審查內(nèi)容審查內(nèi)容u注意要點注意要點u案例案例精選ppt審查內(nèi)容：審查內(nèi)容：（1 1）現(xiàn)

6、金收付是否符合規(guī)定范圍）現(xiàn)金收付是否符合規(guī)定范圍 （2 2）是否屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支）是否屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支（3 3）應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準）應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準（4 4）現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有否坐）現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有否坐支現(xiàn)象等支現(xiàn)象等精選ppt關注大額現(xiàn)金收支。關注大額現(xiàn)金收支。大額支出一般要采用轉賬等方式，若注冊大額支出一般要采用轉賬等方式，若注冊會計師發(fā)現(xiàn)有大額現(xiàn)金收支，應抽查大額現(xiàn)會計師發(fā)現(xiàn)有大額現(xiàn)金收支，應抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與批

7、準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄。應查明原因，并作相應的記錄。注意要點：注意要點：精選ppt注意現(xiàn)金收支的正確截止日期。注意現(xiàn)金收支的正確截止日期。被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師以結賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可以對結賬日前后一段時會計師可以對結賬日前后一段時 期內(nèi)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨現(xiàn)金收支憑證進行審

8、計，以確定是否存在跨期事項。期事項。注意要點：注意要點：精選ppt 案例案例1 1： 20102010年年1 1月月3131日審計人員對某公司進行現(xiàn)金審計，日審計人員對某公司進行現(xiàn)金審計，出納員當天結出現(xiàn)金日記賬余額為出納員當天結出現(xiàn)金日記賬余額為2659.802659.80元，現(xiàn)金元，現(xiàn)金清點結果為清點結果為100100元幣元幣1515張，張，5050元幣元幣9 9張，張，1010元幣元幣8 8張，張，5 5元幣元幣1313張，張，2 2元幣元幣1111張，張，1 1元幣元幣7 7張，張，1 1角幣角幣1515張，共計張，共計2125.502125.50元。企業(yè)庫存限額為元。企業(yè)庫存限額為1

9、5001500元。出納員持有下元。出納員持有下列憑證尚未入賬：列憑證尚未入賬： （1 1）銷售商品一批，共收到現(xiàn)金）銷售商品一批，共收到現(xiàn)金620620元，已開出發(fā)票。元，已開出發(fā)票。 （2 2）支付業(yè)務員報銷憑證兩張，金額）支付業(yè)務員報銷憑證兩張，金額460460元。元。 （3 3）李一凡已經(jīng)批準的借支單一張，金額）李一凡已經(jīng)批準的借支單一張，金額400400元。元。 （4 4）支付衛(wèi)生清潔費的發(fā)票一張，金額）支付衛(wèi)生清潔費的發(fā)票一張，金額8585元。元。 （5 5）收回職工王文前借款金額）收回職工王文前借款金額100100元。元。 審計人員根據(jù)所收集的資料，編制庫存現(xiàn)金盤點審計人員根據(jù)所收

10、集的資料，編制庫存現(xiàn)金盤點 表，并指出存在問題，提出改進建議。表，并指出存在問題，提出改進建議。精選ppt編制庫存現(xiàn)金盤點表如下編制庫存現(xiàn)金盤點表如下: : 庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金盤點表庫存限額：庫存限額：15001500元元上（下）午上（下）午時時分分 年年月月日日項項 目目憑證編號憑證編號金金 額額備注備注一、庫存現(xiàn)金賬面余額一、庫存現(xiàn)金賬面余額2659.802659.80加：已收款未入賬的收入加：已收款未入賬的收入 1.1.銷售發(fā)票銷售發(fā)票 2.2.收回前借款收回前借款720720620620100100減：已付款未入賬的支出減：已付款未入賬的支出 1.1.李一凡已經(jīng)批準的借條李一凡已經(jīng)

11、批準的借條 2.2.支付業(yè)務員報銷憑證支付業(yè)務員報銷憑證 3.3.支付衛(wèi)生清潔費支付衛(wèi)生清潔費9459454004004604608585庫存現(xiàn)金應存數(shù)庫存現(xiàn)金應存數(shù)2434.802434.80庫存現(xiàn)金實存數(shù)庫存現(xiàn)金實存數(shù)2125.502125.50溢缺數(shù)：溢缺數(shù)：309.30309.30溢缺原因：溢缺原因： 1.1.出納員挪用出納員挪用 2.2.收付差錯收付差錯3003009.309.30精選ppt存在問題如下：存在問題如下：（1 1）庫存現(xiàn)金賬實不符，缺款）庫存現(xiàn)金賬實不符，缺款309.3309.30 0元（元（2434.802434.80元元2125.502125.50元），元），查明其

12、中查明其中9.309.30元為收付差額，元為收付差額，300300元為出納員挪用現(xiàn)金。元為出納員挪用現(xiàn)金。（2 2）庫存現(xiàn)金超庫存限額）庫存現(xiàn)金超庫存限額934.80934.80元元（2434.802434.80元元15001500元）。元）。（3 3）沒有及時記賬。）沒有及時記賬。（4 4）業(yè)務水平有待提高，有收付差）業(yè)務水平有待提高，有收付差錯。錯。精選ppt 建議如下：建議如下：（1 1）加強庫存現(xiàn)金管理，嚴格庫存）加強庫存現(xiàn)金管理，嚴格庫存現(xiàn)金收付手續(xù)?，F(xiàn)金收付手續(xù)。（2 2）提高業(yè)務水平，及時做好庫存）提高業(yè)務水平，及時做好庫存現(xiàn)金登賬工作?，F(xiàn)金登賬工作。（3 3）對出納員挪用庫存現(xiàn)

13、金一事，）對出納員挪用庫存現(xiàn)金一事，應嚴肅批評，并責成其早日歸還。應嚴肅批評，并責成其早日歸還。（4 4）超庫存限額部分應早日解繳銀）超庫存限額部分應早日解繳銀行。行。精選ppt案例案例2 2：20112011年年1 1月月2020日，注冊會計師張強，張林接受委托，對日，注冊會計師張強，張林接受委托，對A A公司公司20102010年度會計報表進行審計，從現(xiàn)金日記賬中看到：年度會計報表進行審計，從現(xiàn)金日記賬中看到：20102010年年1 12 2月月3131日賬面余額是日賬面余額是4779.454779.45元，元，20112011年年1 1月月2020日賬面余額是日賬面余額是373744.4

14、544.45元。張強在元。張強在20112011年年1 1月月2121日上午日上午8 8時對該公司庫存現(xiàn)金進時對該公司庫存現(xiàn)金進行盤點，盤點結果如下：行盤點，盤點結果如下：1.1.庫存現(xiàn)金實有數(shù)是庫存現(xiàn)金實有數(shù)是2823.032823.03元；元；2.2.在保險柜中發(fā)現(xiàn)三張原始單據(jù)，內(nèi)容如下（款已收，已付在保險柜中發(fā)現(xiàn)三張原始單據(jù)，內(nèi)容如下（款已收，已付但沒有入賬）；但沒有入賬）；（1 1）職工李紅于）職工李紅于20102010年年1010月月5 5日借差旅費日借差旅費900900元，已經(jīng)總經(jīng)理、元，已經(jīng)總經(jīng)理、財務經(jīng)理簽字同意；財務經(jīng)理簽字同意；（2 2）職工徐芳借款）職工徐芳借款63063

15、0元，未經(jīng)總經(jīng)理和財務經(jīng)理同意簽字，元，未經(jīng)總經(jīng)理和財務經(jīng)理同意簽字，也沒寫明用途；也沒寫明用途；（3 3）職工王軍報銷差旅費上交現(xiàn)金）職工王軍報銷差旅費上交現(xiàn)金608.58608.58元。元。3.3.銀行核定的庫存現(xiàn)金限額是銀行核定的庫存現(xiàn)金限額是36003600元；元；4.4.審計人員經(jīng)審核審計人員經(jīng)審核20112011年年1 1月月1 1日至日至2020日的庫存現(xiàn)金日記賬及日的庫存現(xiàn)金日記賬及相關收付款憑證：相關收付款憑證：1 1月月1 1日至日至2020日現(xiàn)金收入數(shù)是日現(xiàn)金收入數(shù)是1057510575元；元；1 1月月1 1日至日至2020日現(xiàn)金支出數(shù)是日現(xiàn)金支出數(shù)是116101161

16、0元。元。根據(jù)以上資料，對該公司庫存現(xiàn)金審計情況進行分析，評價。根據(jù)以上資料，對該公司庫存現(xiàn)金審計情況進行分析，評價。精選ppt（1 1）調(diào)賬：）調(diào)賬： 20112011年年1 1月月2020日庫存現(xiàn)金實有數(shù)日庫存現(xiàn)金實有數(shù)=2823.0=2823.03+630=3453.033+630=3453.03（元）（元）20112011年年1 1月月2020日庫存現(xiàn)金賬面數(shù)日庫存現(xiàn)金賬面數(shù)=3744.45+=3744.45+608.58=3453.03608.58=3453.03（元）（元） 20112011年年1 1月月2020日賬實相符。據(jù)此，倒推日賬實相符。據(jù)此，倒推出出20102010年年1

17、212月月3131日的實存數(shù)。如下：日的實存數(shù)。如下： 20102010年年1212月月3131日實存數(shù)日實存數(shù)=3453.03+116=3453.03+116101010575=4488.0310575=4488.03（元）（元） 與與20102010年年1212月月3131日賬面數(shù)（日賬面數(shù)（4779.454779.45元）元）核對，可知，其賬實不符，發(fā)生短缺核對，可知，其賬實不符，發(fā)生短缺219.219.4242（4488.034488.034779.454779.45）元。）元。精選ppt（2 2）評價及處理：）評價及處理：A.A.短缺數(shù)應進一步查明原因；短缺數(shù)應進一步查明原因；B.B

18、.庫存現(xiàn)金收支業(yè)務沒及時編制記賬憑庫存現(xiàn)金收支業(yè)務沒及時編制記賬憑證和記賬，未做到日清月結；證和記賬，未做到日清月結；C.C.職工徐芳借款職工徐芳借款630630元，未經(jīng)總經(jīng)理和財元，未經(jīng)總經(jīng)理和財務經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫，存務經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫，存違紀行為，審計人員應進一步查明其違紀行為，審計人員應進一步查明其借款的真實性，并督促被審單位及時借款的真實性，并督促被審單位及時收回。收回。D.D.庫存現(xiàn)金限額超過了庫存現(xiàn)金限額超過了888.03888.03（4488.04488.03 336003600）元，應及時送存銀行。）元，應及時送存銀行。精選ppt 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金審審計計四、主要內(nèi)容回顧四、主要內(nèi)容回顧: :含義含義( (三性的審查三性的審查) )意義意義( (三利三利) )要點要點審查現(xiàn)金出納業(yè)務內(nèi)