會(huì)計(jì)電算化上機(jī)練習(xí)資料

1、上機(jī)實(shí)驗(yàn)（一）資料1東方股份有限公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。該公司2015年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。其中,“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為4 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為9 000元。其他諸如存貨，長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒(méi)有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)企01表編制單位：東方股份有限公司 2015年11月30日 單位：元資 產(chǎn)金 額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東收益）金 額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金14 063 000短期借款3 000 000交易性金融資產(chǎn)150 000交易性金融負(fù)

2、債0應(yīng)收票據(jù)2 460 000應(yīng)付票據(jù)2 000 000應(yīng)收賬款3 991 000應(yīng)付賬款9 548 000預(yù)付款項(xiàng)1 000 000預(yù)收款項(xiàng)0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬1 100 000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費(fèi)366 000其他應(yīng)收款3 050 000應(yīng)付利息0存 貨25 800 000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0其他應(yīng)付款500 000其它流動(dòng)資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債10 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50 514 000其它流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)26 514 000可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資0長(zhǎng)期借款6 000 000長(zhǎng)期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長(zhǎng)期股權(quán)投資2 50

3、0 000長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項(xiàng)應(yīng)付款0固定資產(chǎn)8 000 000預(yù)計(jì)負(fù)債0在建工程15 000 000遞延所得稅負(fù)債0工程物資0其他非流動(dòng)負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6 000 000生產(chǎn)型生物資產(chǎn)0負(fù)債合計(jì)32 514 000油氣資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無(wú)形資產(chǎn)6 000 000實(shí)收資本（或股本）50 000 000開(kāi)發(fā)支出0資本公積0商譽(yù)0減：庫(kù)存股0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0盈余公積1 000 000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤(rùn)500 000其他非流動(dòng)資產(chǎn)2 000 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)51 500 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)33 500 000資產(chǎn)總計(jì)84 014 00

4、0負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東收益）總計(jì)84 014 00022015年12月，東方股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1 000 000元。（2）從北方公司購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1 500 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額255 000元,款項(xiàng)未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（3）收到原材料一批，實(shí)際成本1 000 000元，計(jì)劃成本950 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。（4）用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，公司收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫(xiě)的多余款為2 340元，購(gòu)入材料及運(yùn)費(fèi)998 000元，支

5、付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額169 660元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格1 000 000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為3 000 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為510 000元。產(chǎn)品已發(fā)出。貨款尚未收到。（6）公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165 000元，該投資的成本為130 000元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值20 000元，投資收益為15 000元，均存入銀行。（7）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為854 700元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為145 300元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)10 000元。價(jià)款及包裝費(fèi)，運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用

6、。（8）購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的物資價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為1 500 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（9）工程應(yīng)付薪酬2 280 000元。（10）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值14 000 000元。（11）基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)2 000 000元，已提折舊1 800 000元，清理費(fèi)用5 000元，殘值收入8 000元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。（12）從銀行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入銀行賬戶。（13）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為7 000 000元，增值稅銷項(xiàng)稅

7、額為1 190 000元，款已存銀行。銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為4 200 000元。（14）公司將要到期的一張面值為2 000 000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)帳單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)帳單一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。（15）公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款3 000 000元，該設(shè)備原價(jià)4 000 000元，已提折舊1 500 000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。（16）取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價(jià)款1 030 000元，交易費(fèi)用20 000元，已用銀行存款支付。（17）支付工資5 000 000元，其中包括支付在建工程人員的工資2 000 000元。（1

8、8）分配應(yīng)支付的職工工資3 000 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2 750 000元，車間管理人員薪酬100 000元，行政管理部門(mén)人員薪酬150 000元。（19）提取職工福利費(fèi)420 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)280 000元），其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)385 000元，車間管理人員福利費(fèi)14 000元，行政管理部門(mén)福利費(fèi)21 000元。（20）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本為7 000 000元，領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，計(jì)劃成本500 000元，采用一次攤銷法攤銷。（21）結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?%。（22）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷600 00

9、0元；以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)900 000元。（23）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1 000 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用800 000元，管理費(fèi)用200 000元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300 000元。（24）收到應(yīng)收賬款510 000元，存入銀行。計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9 000元。（25）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)100 000元。（26）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本12 824 000元。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（27）廣告費(fèi)100 000元，已用銀行存款支付。（28）公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2 500 000元

10、，增值稅銷項(xiàng)稅額為425 000元，收到2 925 000元的商業(yè)承兌匯票一張，產(chǎn)品實(shí)際成本為1 500 000元。（29）公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200 000元。（30）公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為20 000元。（31）用銀行存款交納增值稅1 000 000元；教育費(fèi)附加20 000元。（32）本期在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息2 000 000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。（33）提取應(yīng)計(jì)入本期損益的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用100 000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。（34）歸還短期借款本金2 500 000元。（35）支付長(zhǎng)期借款利息2 100 000元。（36）償還長(zhǎng)期借款10

11、 000 000元。（37）上年度銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元，購(gòu)貨方開(kāi)出商業(yè)承兌匯票。本期由于購(gòu)貨方發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份公司同意購(gòu)貨方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)。用于抵債的產(chǎn)品市價(jià)為80 000元，增值稅稅率為17%。（38）持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 050 000元。（39）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7 500 000元。（40）假設(shè)本例中，除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300 000元造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異外，不考慮其他項(xiàng)目的所得稅費(fèi)用影響。企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得

12、稅為1 252 218元，遞延所得稅資產(chǎn)為99 000元。（41）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。（42）按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。（43）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。（44）用銀行存款交納當(dāng)年應(yīng)交所得稅1 252 218元。（二）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 1 000 000 貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 1 000 000（2）借：材料采購(gòu)甲材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 255 000 貸：應(yīng)付賬款（北方公司） 1 755 000（3）借：原材料乙材料 950 000 材料成本差異 50 00

13、0 貸：材料采購(gòu)乙材料 1 000 000（4）借：材料采購(gòu)乙材料 998 000 銀行存款工行存款結(jié)算戶 2 340 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 169 660 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1 170 000 借：原材料乙材料 1 000 000 貸：材料采購(gòu)乙材料 998 000 材料成本差異 2 000（5）借：應(yīng)收賬款（華宏公司） 3 510 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 510 000（6）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶 165 000 貸：交易性金融資產(chǎn)股票投資成本 130 000 股票投資公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 15 00

14、0 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000（7）借：固定資產(chǎn) 864 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 145 300 貸：銀行存款建行存款專用存款賬戶 1 010 000（8）借：工程物資專用材料 1 500 000 貸：銀行存款建行存款專用存款賬戶 1 500 000（9）借：在建工程 2 280 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 280 000（10）借：固定資產(chǎn) 14 000 000 貸：在建工程 14 000 000（11）借：固定資產(chǎn)清理 200 000 累計(jì)折舊 1 800 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：銀行存款

15、建行存款專用存款賬戶 5 000 借：銀行存款建行存款專用存款賬戶 8 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 000 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 197 000 貸：固定資產(chǎn)清理 197 000（12）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶 10 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000（13）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶 8 190 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 7 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1 190 000（14）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶 2 000 000貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票 2 000 000（15）借：固定資產(chǎn)清理 2 500 000累計(jì)折舊 1 500 000貸

16、：固定資產(chǎn) 4 000 000借：銀行存款建行存款專用存款賬戶3 000 000貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 000借：固定資產(chǎn)清理 500 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 500 000（16）借：交易性金融資產(chǎn)股票投資成本 1 030 000投資收益 20 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 1 050 000（17）借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 5 000 000（18）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本職工薪酬 2 750 000制造費(fèi)用職工薪酬 100 000管理費(fèi)用職工薪酬 150 000貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000 000（19）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)

17、成本職工福利費(fèi) 385 000制造費(fèi)用職工福利費(fèi) 14 000管理費(fèi)用職工福利費(fèi) 21 000貸：應(yīng)付職工薪酬 420 000（20）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費(fèi) 7 000 000貸：原材料甲材料 7 000 000借：制造費(fèi)用材料費(fèi) 500 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 500 000（21）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費(fèi) 350 000制造費(fèi)用材料費(fèi) 25 000貸：材料成本差異 375 000（22）借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 600 000貸：累計(jì)攤銷 600 000借：制造費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi) 900 000 貸：銀行存款建行存款專用存款賬戶 900 000（23）借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 8

18、00 000管理費(fèi)用折舊費(fèi) 200 000貸：累計(jì)折舊 1 000 000借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值 300 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 000（24）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶 510 000貸：應(yīng)收賬款（華宏公司） 510 000借：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 9 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 9 000（25）借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi) 100 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 100 000（26）借：生產(chǎn)成本？ 2 339 000貸：制造費(fèi)用？ 2 339 000借：庫(kù)存商品？ 12 824 000貸：生產(chǎn)成本？ 12 824 000（27）借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 100 000貸：銀行存款工行存款

19、結(jié)算戶 100 000（28）借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 2 925 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 2 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 425 000（29）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼息 200 000銀行存款工行存款結(jié)算戶 2 725 000 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 2 925 000（30）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 20 000（31）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 1 000 000 應(yīng)交教育費(fèi)附加 20 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 1 020 000（32）借：在建工程 2 000 000貸：應(yīng)付利息 2 000 000（33）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 1

20、00 000貸：應(yīng)付利息 100 000（34）借：短期借款 2 500 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 2 500 000（35）借：應(yīng)付利息 2 100 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 2 100 000（36）借：長(zhǎng)期借款 10 000 000貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 10 000 000（37）借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 13 600 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 23 400貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 117 000(38) 借：交易性金融資產(chǎn)股票投資公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000(39) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 7 5

21、00 000 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 7 500 000(40) 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1 252 218 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 252 218 借：遞延所得稅資產(chǎn) 99 000 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 99 000(41) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？ 12 500 000 營(yíng)業(yè)外收入？ 500 000 投資收益 15 000 貸：本年利潤(rùn) 13 015 000 借：本年利潤(rùn) 9 520 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？ 7 500 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000 銷售費(fèi)用？ 200 000 管理費(fèi)用？ 971 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用？ 300 000 資產(chǎn)減值損失？ 309 000 營(yíng)業(yè)外

22、支出？ 220 400 借：本年利潤(rùn) 1 153 218 貸：所得稅費(fèi)用？ 1 153 218(42) 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 234 138.2 貸：盈余公積法定盈余公積 234 138.2【注】提取法定盈余公積數(shù)額為(13015000-9520400-1153218)×10%=234138.2(元)(43) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 234 138.2 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 234 138.2 借：本年利潤(rùn) 2 341 382 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 341 382(44) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 252 218 貸：銀行存款工行存款結(jié)算戶 1 252 218

23、（三）根據(jù)年初資產(chǎn)負(fù)債表和上述會(huì)計(jì)分錄編制年末資產(chǎn)負(fù)債表如表下所示資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企01表編制單位：東方股份有限公司 2015年12月31日 單位： 元資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金14 063 00011 956 122 短期借款3 000 000500 000 交易性金融資產(chǎn)150 0001 050 000 交易性金融負(fù)債00 應(yīng)收票據(jù)2 460 000343 000 應(yīng)付票據(jù)2 000 0001 000 000 應(yīng)收賬款3 991 0006 982 000 應(yīng)付賬款9 548 00011 303 000 預(yù)付款項(xiàng)1

24、000 0001 000 000 預(yù)收款項(xiàng)00 應(yīng)收利息00 應(yīng)付職工薪酬1 100 0001 800 000 應(yīng)收股利00 應(yīng)交稅費(fèi)366 000907 440 其他應(yīng)收款3 050 0003 050 000 應(yīng)付利息0 存貨25 800 00025 827 000 應(yīng)付股利00 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00 其他應(yīng)付款500 000500 000 其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債10 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50 514 00050 208 122其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)26 514 00016 010 440 可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資00 長(zhǎng)期

25、借款6 000 00016 000 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款00 應(yīng)付債券00 長(zhǎng)期股權(quán)投資2 500 0002 500 000 投資性房地產(chǎn)00 長(zhǎng)期應(yīng)付款00 固定資產(chǎn)8 000 00018 864 700 專項(xiàng)應(yīng)付款00 在建工程15 000 0005 280 000 預(yù)計(jì)負(fù)債00 工程物資01 500 000 遞延所得稅負(fù)債00 固定資產(chǎn)清理00 其他非流動(dòng)負(fù)債00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6 000 00016 000 000 油氣資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)32 514 00032 010 440 無(wú)形資產(chǎn)6 000 0005 400 000 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 開(kāi)發(fā)支出00 實(shí)收資

26、本（或股本）50 000 00050 000 000 商譽(yù)00 資本公積00 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00 減：庫(kù)存股00 遞延所得稅資產(chǎn)099 000 盈余公積1 000 0001 234 13820 其他非流動(dòng)資產(chǎn)2 000 0002 000 000 未分配利潤(rùn)500 0002 607 24380非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)33 500 00035 643 700 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)51 500 00053 841 382資產(chǎn)總計(jì)：84 014 00085 851 822負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)84 014 00085 851 822【注】“應(yīng)收賬款”科目的余額為7 000 000元,“壞賬準(zhǔn)備”

27、科目的余額為18 000元。（四）編制年度利潤(rùn)表1根據(jù)對(duì)前述業(yè)務(wù)的上述會(huì)計(jì)處理,東方股份有限公司2015年度利潤(rùn)表科目本年累計(jì)發(fā)生額如下表所示。 2015年111月利潤(rùn)表科目本年累計(jì)發(fā)生額 單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92 500 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17 500 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費(fèi)用 900 000 管理費(fèi)用 1 971 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 100 000 資產(chǎn)減值損失 909 000 投資收益115 000 營(yíng)業(yè)外收入1 100 000 營(yíng)業(yè)外支出 620 400 所得稅費(fèi)用 3 153 2182 根據(jù)本年相關(guān)科目發(fā)生額編制利潤(rùn)表如下表

28、所示利 潤(rùn) 表會(huì)企02表編制單位；東方股份有限公司 2015年12月 單位： 元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入112 500 000105 000 000 減：營(yíng)業(yè)成本27 500 00025 000 000 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)320 000140 000 銷售費(fèi)用4200 000 1 100 000 管理費(fèi)用5971 0002 942 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）6300 0001 400 000 資產(chǎn)減值損失7309 0001 218 000 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益（凈損失以“-”號(hào)填列）80 投資凈收益（凈損失以“-”號(hào)填列）9 15 000130 000 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益100二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧