會計分錄匯總

1、第一部分 資產(chǎn)一、 庫存現(xiàn)金（一） 庫存現(xiàn)金收入的核算1、 提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2、 以現(xiàn)金收取銷售收入款：借：困村現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3、 出差報銷交回余款：借：管理費用 庫存現(xiàn)金（余額退回數(shù)） 貸：其他應收款-XX（二） 庫存現(xiàn)金支出的核算1、 預借差旅費：借：其他應收款-XX 貸：庫存現(xiàn)金2、 發(fā)放工資：借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（三） 現(xiàn)金清查1、現(xiàn)金長款發(fā)現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益批準后：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：其它應收款-XX（查明原因的長款） 營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法清查原因的長款）3、 現(xiàn)金短款發(fā)現(xiàn)時：借：待處理財

2、產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款（XX）（責任人賠償部分）管理費用（無法查明原因的短款） 貸：待處理財產(chǎn)損益二、 銀行存款（一） 銀行存款收入的核算1、 銷售收入：借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（二） 銀行存款支出的核算1、 采購材料（涉及采購材料、原材料、庫存商品、工程物資、固定資產(chǎn)等）：借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2、 銀行存款的其他支出：借：研發(fā)支出-費用化支出 -資本化支出應付職工薪酬管理費用（制造費用/銷售費用等）貸：銀行存款3、 其他貨幣資金1） 存

3、入款項：借：其他貨幣資金-（外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證/信用卡/存出投資款） 貸：銀行存款2） 采購物資等：借：原材料 等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金-（外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證/信用卡/存出投資款）3） 信用卡消費：借：管理費用 等 貸：其他貨幣資金-信用卡存款4） 短期持有獲取差價進行證券買賣：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 貸：其他貨幣資金-存出投資款5） 余額退回：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-外埠存款 等4、 應收及預付的核算（一） 應收賬款的核算1、 賒銷商品：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 企業(yè)代購貨

4、單位墊付的包裝費、運輸費等：借：應收賬款 貸：銀行存款3、 收回貨款：借：銀行存款財務費用（現(xiàn)金折扣部分） 貸：應收賬款4、 應收賬款改用商業(yè)匯票結算：借：應收票據(jù) 貸：應收賬款（二） 應收票據(jù)的核算1、 銷售商品等收到商業(yè)匯票：借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 票據(jù)到期收款：借：銀行存款 貸：應收票據(jù)3、 票據(jù)到期時，無力支付商業(yè)承兌匯票無力付款：借：應收賬款 貸：應收票據(jù)銀行承兌匯票無力償還：借：銀行存款 貸：應收票據(jù)4、 將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：借：原材料 等應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應收票據(jù) 銀行存款（差額部分）（三） 計算壞賬準備合計

5、1） 計提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備2）沖回多計提的款項：借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失3）發(fā)生壞賬：借：壞賬準備 貸：應收賬款4）已經(jīng)核銷的壞賬重新收回恢復位差：借：應收賬款 貸：壞賬準備收回款項：借：銀行存款 貸：應收賬款（四） 預收賬款的核算1、 預付貨款：、借：預付賬款 貸：銀行存款2、 收到貨物：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款3、 補付貨款：借：預付賬款 貸：銀行存款（五） 其它應收款及備用金的核算1、其它應收款的核算發(fā)生時：借：其它應收款 貸：銀行存款 等收回或轉(zhuǎn)銷：借：銀行存款 貸：其它應收款2、備用金的核算1） 定額制撥付時：借：其它應收款 貸：

6、庫存現(xiàn)金報銷時：借：制造費用 貸：庫存現(xiàn)金2） 非定額制撥付時：借：其它應收款 貸：庫存現(xiàn)金報銷時：借：制造費用庫存現(xiàn)金（余款退回） 貸：其它應收款（六）存貨的核算1、原材料按實際成本-設置科目：原材料、在途物資1）料到單到：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2）單到料未到：結算單據(jù)先到：借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 等材料到達，驗收入庫：借：原材料 貸：在途物資3）料到單未到：（月中不做處理）月末時，按暫估價入賬：借：原材料 貸：應付賬款下月初紅字沖回：借：原材料 貸：應收賬款 結算單據(jù)收到后再入賬借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額

7、） 貸：銀行存款4）預付方式購入原材料：預付款項：借：預付賬款 貸：銀行存款收回貨物，發(fā)票賬單到：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款若銀行存款不足時補足貨款：借：預付賬款 貸：銀行存款5）接受投資收到原材料：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 資本公積（如有多余款項）6）發(fā)出原材料：借：原材料（生產(chǎn)成本領用）制造費用（車間一般領用）管理費用（行政管理領用） 貸：原材料2、原材料按計劃成本核算-設置賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異采購時：借：材料采購（實際成本價） 貸：銀行存款 等材料驗收入庫：借：原材料材料成本差異（超支額） 貸：材料采購 材料成

8、本差異（節(jié)約額）發(fā)出材料：借：生產(chǎn)成本材料成本差異（節(jié)約額） 貸：原材料 材料成本差異（超支額）3、生產(chǎn)制造企業(yè)庫存商品的核算1）結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2）結轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品4、存貨清查-設置賬戶：待處理財產(chǎn)損益1）盤盈發(fā)現(xiàn)時：借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損益批準后：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用2）盤虧發(fā)現(xiàn)時：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料 等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（非常損失，如材料被燒毀，交出原抵扣稅額）批準后：借：其它應收款原材料（殘料入庫）管理費用（非常損耗）營業(yè)外支出（非正常損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損益（六） 固定資

9、產(chǎn)的核算1、外購固定資產(chǎn)的核算1）購入不需要安裝的：借：固定資產(chǎn) 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（用于非生產(chǎn)經(jīng)營上不予抵扣）貸：銀行存款2）購入需要安裝的：支付買價、運雜費等：借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、自營固定資產(chǎn)的核算1）自營工程：借：工程物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2）領用工程物資：借：在建工程 貸：工程物資3）支付工程人員工資、福利費：借：在建工程 貸：應付職工薪酬4）使用本企業(yè)的產(chǎn)品（視同銷售）：借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5）領用本企業(yè)的原材料：借：在

10、建工程 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6）支付其他費用：借：在建工程 貸：銀行存款7）達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3、出包工程預付工程款：借：在建工程 貸：銀行存款補付工程款：借：在建工程 貸：銀行存款達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、投資者投入的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 資本公積-資本溢價（七）折舊的核算1、計提分錄：（借方不可有“生產(chǎn)成本”科目）借：制造費用 貸：累計折舊（八）清查的核算：1、盤虧：發(fā)現(xiàn)時：借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊 貸：固定資產(chǎn)批準后：借：主營業(yè)務支出 貸：待處理財產(chǎn)損益2、盤盈：（前期差錯處理）-以前年度損

11、益調(diào)整發(fā)現(xiàn)時：借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整確定應納的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費-應交所得稅批準后：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤（九）固定資產(chǎn)的清理-設置科目：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn)支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款計算應納的營業(yè)稅費：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 等發(fā)生變價收入，材料入庫借：銀行存款（變價收入額）原材料（材料入庫）其它應收款營業(yè)外支出（清理凈損失） 貸：營業(yè)外收入（清理的損失）（十）無形資產(chǎn)的核算1、無形資產(chǎn)的取得1）外購：借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款2）自行研發(fā)時-設置科目：研

12、發(fā)支出-費用化支出 -成本化支出 研發(fā)階段 管理費用研發(fā)支出 不符合資本化 管理費用 開發(fā)階段 符合資本化 無形資產(chǎn)研發(fā)過程中發(fā)生各種費用時：借：研發(fā)支出-費用化支出 -成本華支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款將研發(fā)支出轉(zhuǎn)入成本、費用時：借：管理費用貸：研發(fā)支出-費用化支出 -資本化支出達到認定用途：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出-資本化支出3）投資者投入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本-資本溢價2、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量-設置科目：累計攤銷借：管理費用（制造費用/其他業(yè)務成本(用于出租無形資產(chǎn)的攤銷)） 貸：累計攤銷（十一）交易性金融資產(chǎn)-設置科目：交易性金融資產(chǎn)-成本 -公允價值變動 公

13、允價值變動損益 投資收益1、交易性金融資產(chǎn)的取得（即公允價值）：購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 貸：其他貨幣資金-存出投資款/銀行存款支付相關交易費用時：借：投資收益 貸：其他貨幣資金-存出投資款/銀行存款2、持有期間對方宣告現(xiàn)金股利和利息：宣告分紅時：借：應收股利/應收利息 貸：投資收益收到股利時：借：銀行存款 貸：應收股利/應收利息3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量1）資產(chǎn)負債表日，公允價值賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益2）公允價值賬面價值借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動4、交易性金融資產(chǎn)的處置：借：銀行存款 貸：投資收益 交易性金融資

14、產(chǎn)-成本 -公允價值變動同時，借：公允價值變動損益 貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（十二）長期股權投資1、成本法（適合子公司、投資企業(yè)）-設置科目：長期股權投資、投資收益1）購買時：借：長期股權投資應收股利 貸：銀行存款2）收到股利時：借：銀行存款 貸：應收股利3）持有期間對方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤：宣告分派現(xiàn)金股利：借：應收股利 貸：投資收益（投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額） 長期股權投資（投資前產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額）收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 貸：應收股利2、權益法（適合合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）-設置科目：長期股權投資-成本 -損益調(diào)整 -其他權益變動1、初始成本確定1）購

15、買時：（同成本法）借：長期股權投資應收股利 貸：銀行存款2）收到股利時：借：銀行存款 貸：應收股利3）持有期間對方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤：對方實現(xiàn)利潤：借：長期股權投資-損益調(diào)整 貸：投資收益對方發(fā)生虧損：借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調(diào)整對方宣告現(xiàn)金股利：借：應收股利貸：長期股權投資-損益調(diào)整收到股利時：借：銀行存款 貸：應收股利第二部分 負債一、短期借款1、取得時：借：銀行存款 貸：短期借款2、償還時：借：短期借款 貸：銀行存款二、計息1、采用月末計提的方式計提利息時：借：財務費用 貸：應付利息實際支付利息時：借：應付利息 貸：銀行存款2、不計提利息，按實際支付：借：財務費用 貸：銀

16、行存款三、應付職工薪酬（一）貨幣性福利五部曲提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放工資：借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金提取代扣款：借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他應收款（如代墊的家屬醫(yī)療費） 應交稅費-應交個人所得稅支付代扣款：借：其他應收款應交稅費-應交個人所得稅 貸：銀行存款分配、確認應付職工薪酬：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程 貸：應付職工薪酬-工資薪金 -職工福利 -社會保險費 -住房公積金 -工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費（二）非貨幣性福利1、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工：視同銷售：借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成

17、本 貸：庫存商品分配工資：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程 貸：應付職工薪酬2、把擁有的資產(chǎn)給職工無償使用確認折舊：借：應付職工薪酬 貸：累計折舊分配工資：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程 貸：應付職工薪酬四、應付及預收賬款（一）應付賬款1、購入貨物：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款2、支付貨款：借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用（有現(xiàn)金折扣）3、應付水電費：借：制造費用 貸：應付賬款4、無法歸還的應付賬款：借：應付賬款 貸：主營業(yè)務收入（二）預收賬款1、預收貨款：借：銀行存款 貸：預收賬款2、提供貨物：借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費

18、-應交增值稅（銷項稅額）3、補付貨款：借：銀行存款 貸：預收賬款4、退回多余預收款：借：預收賬款 貸：銀行存款（三）應付票據(jù)1、購貨時：借：原材料 等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)2、到期付款：借：應付票據(jù) 貸：銀行存款3、票據(jù)到期，無力付款1）商業(yè)承兌匯票：借：應付票據(jù) 貸：應付賬款2）銀行承兌匯票：借：應付票據(jù) 貸：短期借款4、抵償賬款：借：應付賬款 貸：應付票據(jù)5、支付銀行承兌匯票開據(jù)的手續(xù)費：借：財務費用 貸：銀行存款（四）其它應付款1、發(fā)生時：借：銀行存款 貸：其它應付款2、收回時：借：其它應付款 貸：銀行存款（五）應交增值稅-設置科目：應交稅費-應交增值稅1、小規(guī)

19、模企業(yè)1）購進貨物：借：原材料 貸：銀行存款 等2）銷貨：借：銀行存款 等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、一般納稅企業(yè)1）一般銷售業(yè)務購貨：借：原材料 等應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款購進貨物，發(fā)生退貨時：借：應付賬款 貸：原材料 等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銷貨：借：應收賬款 等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生銷售退回時：借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 等2）購進免稅農(nóng)場品（買價*13%）：借：原材料 等應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 等3）視同銷售： 自產(chǎn)、委托加工、購

20、貨 分配給股東或投資者內(nèi)容 自產(chǎn)、委托加工 用于集體福利或個人消費、非應稅項目 外購：進稅轉(zhuǎn)出會計處理：借：長期股權投資 等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸:：庫存商品4）不予抵扣的項目a）購入時已知不能抵扣的：借：原材料 等 貸：銀行存款b）購入時不知不可抵扣，后來改變用途的：購入時：借：原材料 等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款免征增值稅的生產(chǎn)領用材料時：借：生產(chǎn)成本 等 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5）轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理：公式：本月應交而未交增值稅額=本月銷項稅額+本月進項稅額轉(zhuǎn)出額-月初結轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進項稅額-本月進項稅額-本月已交本月的增值稅額a）月份終了，公式0，表示企業(yè)有應交而未交的增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅b）月份終了，公式0，表示企業(yè)有當月多交或者尚未抵扣的增值稅：（采用預繳方式）借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）c）月份終了，公式0，表示企業(yè)有尚未抵扣的增值稅（不采用預繳方式）不做會計處理d）企業(yè)多交的增值稅當月多交的營業(yè)稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款五、長期借款-設置科目：長期借款-本金 -應付利息1、取得借款時：借：銀行存款 貸：長期借