會計分錄全套做賬資料

1、1、1日，取現(xiàn)備用40 000。借:庫存現(xiàn)金 40 000  貸:銀行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費20元。借:管理費用-辦公費200202052貸:銀行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、繳納上月提取的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費18 000，用社會保險費專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。& J- q! X2 1本月會計處理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 18 000  貸:銀行存款-工行18 000: Y: N: o

2、; 0 上月計提會計處理:借:管理費用-社會保險費 18 000" L( a& z, y; y) s) s  貸: 應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 18 0006 i* ?% E2 I0    C+ Z4、1日，繳納上月未交增值稅85 000，營業(yè)稅5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅6 300，教育費附加2 700。' q3本月會計處理:借:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 0001 q. v  y/ M  M2 I 城市維護(hù)建設(shè)費 6 300; U5 p' W! B! ; j

3、4 x+ u; o+ G教育費附加2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x 應(yīng)交稅費未交增值稅85 000# s% f8 q+ I0 K 貸:銀行存款- n99000上月計提會計處理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:營業(yè)稅金及附加14 000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅5 000 -城市維護(hù)建設(shè)稅6 300 -教育費附加2 700 D7 I9 借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）8500; q) F3 P  F5 D' : F    貸:應(yīng)交稅費未交增值稅85 000; v% U( E) * j,

4、 w: N/ M  c5、1日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價3 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。借:應(yīng)收賬款-華福商場1 053 0001 X3 8 D, X  q- R 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)900 0005 F& O+ _- C+ u  N$ X% U; L 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153 000/ c6 z8 q- B' o9 Z' + ; y引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)6%），會計分錄為借:應(yīng)收賬款-華福商場954 000"

5、m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)900 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅54 0006、p1日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27 000，增值稅4 590，轉(zhuǎn)支付款。借:在途物資- 木料27 0002 u$ m3 N2 K# w 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）4 590" |+ Y" J; Z- 7 x; | 貸:銀行存款- 工行31 5909 Z. D, D" z( k! W$ H9 H引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會計分錄為2 H6 1 |' W1 c:

6、k! K% g借:在途物資- 木料31 590 貸:銀行存款- 工行31 590" 7 b7 U9 ?: w7、2日，從重棉二廠購入布料5 000米，不含稅價80 000，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。) J/ n+ E- C0 f3   j* v借:原材料- 布料80 000. z* A6 n& * n3 p$ X應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）13 600貸:銀行存款- 工行91 3600 S6 e0 X- z9 ' C1 J9 i  _

7、引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時，不能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，則應(yīng)計入材料成本8 J' S. U! ( M借: 原材料- 布料91 360貸:銀行存款- 工行91 3608、2日，出售給個體戶王渝報廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。( H' W, i3   c, S借:庫存現(xiàn)金100& j- X( T$ Q( h' X. p / u 貸:其他業(yè)務(wù)收入1009 q+ s1 v7 j6 V 9、2日，購買辦公用膠水。借:管理費用-辦公費2507 P8 S; p; M( 3 s  k0 K 貸:庫存

8、現(xiàn)金25010、2日，收到臨時工劉嵐交來押金。借:庫存現(xiàn)金250 貸:其他應(yīng)付款-劉嵐25011、2日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價890 000，稅率17%，運費2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。借:原材料-木料892 500% & k: F; # v: _; t6 K5   z6 _: C   應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 151 300 貸:銀行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企業(yè)取得運輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運輸和建設(shè)基

9、金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣.(運費不含裝載費)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i  C6 R   應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 151 440(151 300+2000*7%) 貸:銀行存款-工行1 043 800引申:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p   應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 151 3002 Q& g2 M' & ?9 w 貸:銀行存款-工行1 041

10、 300借:銷售費用-運雜費2 500 貸:銀行存款-工行2 500" Y; v$ A6 p: P' y- n注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時，可按收購憑證金額的10%進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的13%進(jìn)行抵扣?！斑\七、廢十、農(nóng)十三”0 O7 Z( m$ G- W" F12、3日，付電視臺廣告費。借:銷售費用-廣告費10 000 貸:銀行存款-工行10 00013、3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價1 500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20、N/30。 , h&am

11、p; n7 k" R借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅1 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255 0004 |+ w9 5 j' A" j' D: y引申:" r1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37題）3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（6折）借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 053 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅900 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 53 0

12、00; , D+ x- d1 D- i/ 銷售折讓賬務(wù)處理：正常銷售時：借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅1 500 0006 x; p" q% V# U( O6 * m5 R 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B  f- A. V發(fā)生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷6 : 2 w. " l: g% j借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 00014、3日，收到大華

13、商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。借:銀行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X 貸:預(yù)收賬款- 大華商場300 000引申:實現(xiàn)銷售收入時：1 d! G) p" F7 N! / c借:預(yù)收賬款-大華商場351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000 4 j$ R收到對方補付貨款+ f1 h x5 借:銀行存款-工行51000 貸:預(yù)收賬款- 大華商場51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)

14、收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方( 5 3 t  ) d+ Z) s6 D借:銀行存款-工行300 000 貸:應(yīng)收賬款- 大華商場300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e實現(xiàn)銷售收入時：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:應(yīng)收賬款-大華商場351 000 b9 U! Y; M: U4 S 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000收到對方補付貨款; Y7 y7 借:銀行存款-工行510008 V7 y$ V2 % N& - + Q 貸:應(yīng)收賬款- 大華商場

15、51 0001 Y/ $ w" _8 u: A8 % I15、3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價3 000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280 800的商業(yè)匯票，匯票期限6個月，票面利率6%。+ + Y. A$ + w" c借:應(yīng)收票據(jù)-面值280 800 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)240 000 3 X) k4 u' T " h$ 2 N# r 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40 800% e6 T* ' $ j( s8 - b引申：商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票銀行匯票

16、、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：* B0 I0 h& N- j' G  P3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目6 1 7 B( A- O9 銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目16、3日，持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。借:銀行存款-工行606 412.504 o8 r/ - ( y# x' k2 O   貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司600 000  財務(wù)費用-

17、利息收支6 412.50, e+ P* d) c 引申：票據(jù)貼現(xiàn)實得額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q 票據(jù)到期價值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息： - b' f% j* S, g1 S0 r 

18、; L借:銀行存款-工行588 750 財務(wù)費用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司600 000 （不帶息）' ?( O  g, M! |! L如果帶息票據(jù)每月計提利息借: 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計利息3 000（600 000*6%/12*1） 貸: 財務(wù)費用-利息收支3 000每月計提利息3月后的貼現(xiàn)：8 T  B0 U2 c& U# z5 u) S: o借: 銀行存款-工行606 412.50 財務(wù)費用-利息收支2 587.505 L6 F&q

19、uot; s1 g, z+ x1 q 貸: 應(yīng)收票據(jù)-面值600 000' T0 h% T9 0 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計利息9 00017、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000。% H, w2 e% n; Y: p5   l借: 營業(yè)支出-其他 1 000 貸: 庫存現(xiàn)金 1 00018、4日，對光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時免除另8萬的債務(wù)。借: 銀行存款-工行 220 000 營業(yè)外支出-債務(wù)重組 80 000

20、 貸: 應(yīng)收賬款-光明公司 300 00019、4日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000，系華福商場貨款。借: 銀行存款 20 000: m R1 I  J 貸:壞賬準(zhǔn)備 20 0006 y' K: i0 q5 W2 p  y  J4 0 引申：上年確認(rèn)壞賬時（備抵法）' n! / $ H9 b9 D0 j借: 壞賬準(zhǔn)備20 0002 N; _5 i. t: G 貸:應(yīng)收賬款- 華福商場20 000如果企業(yè)沒有計提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法）# y; u,

21、r7 i( T5 t  1 W借: 管理費用20 000 貸:應(yīng)收賬款-華福商場 20 000" y0 x " w' c' W&    20、5日，木料因火災(zāi)被毀損，價值30 000，損失數(shù)量30方。保險公司已確認(rèn)賠償23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。' n& k/ - u' B% X7 J. _. _木料毀損時：借: 待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動財產(chǎn)損溢35 100( l/ e V9 n* S9 B) e. H2 & b 貸:原材料-木料 

22、30 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5 100/ x( S' Q3 j/ 3 w4 S處理火災(zāi)損失木材：9 h+ Z7 W1 4 ' F1 W借: 其他應(yīng)收款-保險公司 23 4002 I # c! 8 I: S& E+ A+ r4    營業(yè)外支出-非常損失 11 700 貸: 待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動財產(chǎn)損溢35 100" b 21、6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價900元/方，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率

23、6%。 : f( N  p' M0 j8 B* |借: 原材料-木料90 000   應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15 300" t: C+ m, I9 k; q. $ T' 貸:應(yīng)付票據(jù)- 面值105 30022、6日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400套，單價3 000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。( q0 n+ S& z+ v" x" g4 i借: 預(yù)收賬款 -華豐家俱城800 0001 V* D7 i4 B 

24、60;w+ , / , q   銀行存款 604 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)1 200 000- X% W* & z$ M" l  a 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額）204 00023、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價1 000，稅率17%，收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個月，票面年利率6%。借: 應(yīng)收票據(jù)-面值585 000- q; H2 Y5 : j$ m; X, t2 V 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 辦公桌500 000; w! W% S: & r) e)

25、O 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000$24、7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，己計提折舊20萬，出售所得稅收入70萬存入銀行，用銀行存款支付清理費用6000，廠房己清理完畢，營業(yè)稅率5%（1）出售固定資產(chǎn)時：結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)清理（費用屬于費用，借方登記） 30萬 累計折舊 20萬貸：固定資產(chǎn)-行政辦公用房 50萬（2）取得收入時借：銀行存款-工行 70萬 貸：固定資產(chǎn)清理（收入屬于收入，貸方登記） 70萬（3）付固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理 6 000貸：銀行存款-工行 6 000（4）出售固定資產(chǎn)，應(yīng)繳稅費借：固定資產(chǎn)清理 35 000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交

26、營業(yè)稅 35 000(5) 繳納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 35 000 貸：銀行存款-工行 35 000（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 35.9萬 貸：營業(yè)外收入 35.9萬凈收入=清理收入-清理費用；如果是凈收入，將結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”賬戶中；如果是凈損失，計入“營業(yè)外支出”賬戶中；引申：固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等情況，通過“固定資產(chǎn)清理賬戶”進(jìn)行會計核算，它包括兩層含意：1、清理收入；2、清理費用；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)涉及到營業(yè)稅，應(yīng)交納營業(yè)稅，其稅率為5% 。另外，交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅率為3%；娛樂場所營業(yè)稅率為20%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資

27、產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)其營業(yè)稅率為5%；應(yīng)納營業(yè)稅率的計算一般情況下：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額X稅率也有可能是：應(yīng)交營業(yè)稅=（營業(yè)額-必要的扣除項目）X稅率25、8日，從渝飛機制造廠購入一臺機器設(shè)備，增值稅34 000，設(shè)備價款20萬，設(shè)備己到達(dá)并交付使用，款項用轉(zhuǎn)支支付。購入固定資產(chǎn)，并交付使用借：固定資產(chǎn)-機器設(shè)備 234 000貸：銀行存款-工行 234 000引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的增值稅不允許抵扣，應(yīng)計入其成本。如果設(shè)備未交付使用（指未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)），計入在“在建工程”。注意：購入固定資產(chǎn)與購入原材料的賬務(wù)處理方法不一樣。26、8日，對外提供運輸勞務(wù)收入10 000，營

28、業(yè)稅率5% 。（1）提供運輸勞務(wù)借：銀行存款-工行 10 000貸：其它業(yè)務(wù)收入 10 000（2）借：應(yīng)交勞務(wù)稅金借：營業(yè)稅金及附加 300貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 300（3）支付營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 300貸：銀行存款-工行 30027、9日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬，預(yù)計使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日起本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬，款項用銀行存款支付，并推銷一年租賃費。（1）支付房屋租金借：長期待攤費用-房屋租金 36 000貸：銀行存款-工行 36 000（2）攤銷本年應(yīng)承擔(dān)的租金借：管理費用-租金 12 000貸

29、：長期待攤費用-房屋租金 12 000引申：如果是支付一年的租金借：預(yù)付賬款-房屋租金 36 000貸：銀行存款-工行 36 000融資性租入和經(jīng)營性租入的區(qū)別，融資租入為固定資產(chǎn)使用年限的75%以上，經(jīng)營性為固定資產(chǎn)使用年限的75%以下。28、9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費2 000 。付行政辦公電腦維修費借：管理費用-辦公費 2 000貸：庫存現(xiàn)金 2 00029、9日，供銷科李鋼出差歸來，報銷差旅費2 500，該部門實行定額備用金制度。李鋼報銷差旅費借：管理費用-差旅費 2 500貸：庫存現(xiàn)金 2 500引申：核定供銷科的備用金為5 000元時借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼） 5 0

30、00貸：庫存現(xiàn)金 5 000以前，采用非定額備用金制度核算（1） 部門或職員出差借款時借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼） 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000（2） 回來報銷時借：管理費用-差旅費 2 500庫存現(xiàn)金 2 500貸：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼） 5 00030、9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍800 。購技術(shù)書籍借：管理費用-辦公費 800貸：庫存現(xiàn)金 80031、9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25 000不含稅價，作為非常損失處理。處理上月盤虧材料借：營業(yè)外支出-非常損失 29 250貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 29 250引申：上月發(fā)現(xiàn)盤虧材料借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理

31、流動資產(chǎn)損溢 29 250貸：原材料 25 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出因為原材料已經(jīng)損失，原進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出，計算方式為原材料X稅率）4 25032、9日，一車間辦公室購辦公用品2 000，現(xiàn)金支付。車間購辦公用品借：制造費用-辦公費 2 000貸：庫存現(xiàn)金 2 00033、10日，以現(xiàn)金支付職工住院費15 000 。付職工住院費借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 15 000貸：庫存現(xiàn)金 15 000引申：應(yīng)付職工薪酬-職工福利的使用范圍：1.職工醫(yī)藥費 2.職工困難補助 3.福利部門的部分費用，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況按一定比例提取職工福利費，但年末，“應(yīng)付職工薪酬-

32、職工福利”無余額，因為企業(yè)費用的增加，在收入不變的同時，利潤將減少，利潤的減少涉及到所得稅策略問題，因此將其轉(zhuǎn)回。借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利34、10日，收到電信局收費通知，銀行存款支付電話費4 500 。付電話費借：管理費用-辦公費 4 500貸：銀行存款-工行 4 50035、10日，從成都二廠購入泡沫2 000張，不含稅價260 000，稅率17，運費1 500，運輸途中合理損耗10張，材料驗收入庫，發(fā)生入庫整理費300，有關(guān)款項轉(zhuǎn)賬支付。購原材料入庫，款已付借：原材料-泡沫 261 800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 44 200 貸：銀行存款-工行 306 000

33、引申：原材料的采購成本包括：買價、采購費用（1.合理損耗 2.入庫前的挑選整理費 3.運雜費 4.稅費36、10日，采用分期收款方式向華福商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價1 500，稅率17，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時收取價款40，余款在明年收回。分期收款方式銷售商品借：銀行存款-工行 561 600貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000（800X1500X40）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 81 600引申：采用分期收款方式銷售商品時，以合同約定日期確定收入。如果采用分期收款方式發(fā)出商品時，銷售方一次性開具全部貨款的發(fā)票借：銀行存款-工行561 600應(yīng)收賬款-華福商場 122 400貸：主營

34、業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000（800X1500X40） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204 00037、10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款。收到南亞家俱城享有現(xiàn)金折扣貨款借：銀行存款-工行 1 719 900財務(wù)費用-折扣費用 35 100（1 755 000X2%）貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 755 000引申：與本例題13題聯(lián)系。計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)關(guān)注給予對方的現(xiàn)金折扣是否含增值稅。如果對方享有的現(xiàn)金折扣不含增值稅借：銀行存款-工行 1 725 000財務(wù)費用-折扣費用 30 000 （1 500 000X2%）貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 755 000同時，

35、聯(lián)系享受現(xiàn)金折扣方（采購方）的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠 1 755 000貸：銀行存款-工行 1 719 900 財務(wù)費用-折扣費用 35 100（1 755 000X2%）38、11日，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入50 000，營業(yè)稅率5，該項專利技術(shù)賬面價值20 000 。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)借：銀行存款-工行 50 000貸：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 20 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 2 500營業(yè)稅=營業(yè)額X稅率，即50 000X5% 營業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。因為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處

36、置，不屬于日常經(jīng)營活動，而屬于投資活動，其收入計入“營業(yè)外收入”中。“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日?；顒铀a(chǎn)生的稅金及附加。39、11日，銷售給渝東家俱廠四面板100張，單價80，貨發(fā)出，稅票己開，貨款及稅款己收到。銷售四面板借：銀行存款-工行 9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入-四面板 8000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 360引申：銷售原材料所實現(xiàn)的收入，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。40、11日，發(fā)生壞賬損失150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。確認(rèn)華亞商場壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 150 000 貸：應(yīng)收賬款-華亞商場 150 00041、11日，從南充布料廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15 000米，

37、取得普通發(fā)票含稅價225 000元，款項已電匯匯出。購進(jìn)布料，款己付借：原材料-布料 225 000普通發(fā)票不允許抵扣，因此不做借應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款-工行 225 00042、12日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。付己貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款-光明公司 618 000貸：銀行存款-工行 618 000引申：與本案例資料16題聯(lián)系。同時，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠 618 000貸：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠 618 00043、13日，票據(jù)300 000到期付款，<

38、;9月13日從重慶木材加工廠購入木材，價稅合計30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為6%。付到期的商業(yè)匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)-面值 300 000財務(wù)費用-利息收支 4 500300 000X（6%÷12）利率除以12個月算出月利率X3貸：銀行存款-工行 304 500引申：假設(shè)每期計提票據(jù)利息借：財務(wù)費用 1 500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計利息 1 500到期支付票據(jù)款項借：應(yīng)付票據(jù)-面值（重慶木材加工廠） 300 000 -應(yīng)計利息 4 500 貸：銀行存款-工行 304 50044、13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價款4 500，稅率17%，木材已驗收

39、入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。購入工程物資借：工程物資-木材 5 265貸：銀行存款-工行 5 265引申：因為增值稅法規(guī)定，購入用于非應(yīng)稅項目（建造工程）的材料，其進(jìn)項稅額不允許抵扣?？偨Y(jié)得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”賬戶的入賬價值包括：價、稅、費。如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理：借：在建工程 5 265貸：原材料 4500 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 76545、13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊費500，企業(yè)財產(chǎn)保險費800 。攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用-報刊費 500 財產(chǎn)保險費 800貸：預(yù)付賬款-重慶報業(yè)集團(tuán) 500

40、 平安保險公司 80046、14日，從渝西機床廠購入生產(chǎn)用機床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價105 000，增值稅17 850，運雜費 1 500，款項己開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運達(dá)企業(yè)投入安裝。購入需要安裝設(shè)備借：在建工程-機床設(shè)備 124 350貸：銀行存款-工行 124 350引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)計入其成本。固定資產(chǎn)成本包括：買價、稅、費。47、14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價2 000，稅率17%，貨己發(fā)出，稅票己開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-華亞商場 351 500貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 300 0

41、00 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000 銀行存款-工行 500引申：銷售商品代墊運雜費，也應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”科目核算。48、15日，安裝生產(chǎn)用機床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10 000（不含稅價），付安裝工人工資3 000元。安裝機床，領(lǐng)用木材借：在建工程-機床設(shè)備 12 753貸：工程物資-木材 1 053（5265÷5） 原材料-輔料 10 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 700安裝機床，付人工貨借：在建工程-機床設(shè)備 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 00049、15日，投入安裝機床設(shè)備己全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。機床安裝完工借：固定資產(chǎn)-機床設(shè)備

42、 140 103（124 350+12 753+3 000）貸：在建工程-機床設(shè)備 140 103引申：增加固定資產(chǎn)時，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價值、使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預(yù)計凈殘值率：5%50、20日，發(fā)生房屋維修費5 000，其中，一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機修車間1 000，配電房500 。付房屋維修費借：管理費用-維修費 5 000貸：銀行存款-工行 5 000新會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費，不管是生產(chǎn)車間發(fā)生的還是行政管理部門發(fā)生的費用的應(yīng)計入“管理費用”。51、20

43、日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費8 500，水費9 500 。付生產(chǎn)用水電費借：制造費用 18 000 貸：銀行存款 18 00052、20日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。預(yù)付長江木材加工廠貨款借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠 150 000 貸：銀行存款-工行 150 00053、21日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價55，稅率17，有關(guān)款項于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗收入庫，另支付運雜費3 000 。采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料-四面板 168 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28 050貸：銀行存款-工行

44、150 000 預(yù)付賬款-長江木材加工廠 46 050引申：或者，分解為兩個業(yè)務(wù)借：原材料-四面板 168 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28 050貸：預(yù)付賬款-長江木材加工廠 196 050借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠 46 050 貸：銀行存款-工行 46 05054、21日，向平安保險公司預(yù)付次年財產(chǎn)保險費50 000 。預(yù)付次年財產(chǎn)保險費借：預(yù)付賬款-平安保險公司 50 000貸：銀行存款-工行 50 000引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報刊雜志費360元。理論上，借：預(yù)付賬款 360貸：銀行存款 360到下年一月份，借：管理費用 30貸：預(yù)付賬款 30實務(wù)中，借：管理費用

45、360貸：預(yù)付賬款 36055、22日，從重慶家俱四廠以130 000元購入一項專利技術(shù)，購買時發(fā)生的相關(guān)費用20 000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時，借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù) 150 000銀行存款-工行 150 000支付印花稅時，借：管理費用-印花稅 13貸：銀行存款-工行 13引申：購入無形資產(chǎn)的入賬價值包括：價、稅、費；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計入“管理費用”。56、向宏遠(yuǎn)公司出租一項專利技術(shù)，獲取該項專利技術(shù)的使用費10 000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款-工行 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加 50

46、0貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 50057、23日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5% 。借：銀行存款-工行 500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加 25 000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 25 00058、23日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費用-倉庫租金 20 000貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金 20 00059、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費1 000 。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息己計提，該借款用

47、于建造的工程己竣工。借：財務(wù)費用-利息收支1 166.67 （20萬X7%/12）應(yīng)計利息 2 333.34 （1 166.67X2）貸：銀行存款-工行 3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計入在建工程），如工程己完工，則費用化處理，計入財務(wù)費用。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000 。借：銀行存款-工行 3 000貸：財務(wù)費用-利息收支 3 00062、月末，財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，經(jīng)查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資產(chǎn)計算機一臺，原值20 000元，己提折舊10 000元，己批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時，借：待處理財產(chǎn)損溢-

48、待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時，借：其他應(yīng)收款-陳沖 50貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計折舊 10 000貸：固定資產(chǎn)-計算機 20 000處理固定資產(chǎn)盤虧時，借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧支出 10 000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 10 00063、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價65 000，稅率17%，材料己驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到。月末暫估入庫材料借：原材料-暫估入庫材料 65 000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 65 000引申：到月

49、末時，購入材料己到并驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料-暫估入庫材料 65 000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 65 000下月，收到賬單及發(fā)票的賬務(wù)處理，借：原材料-泡沫 65 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11 050貸：銀行存款-工行 76 05064、月末，計算出本月應(yīng)付職工工資計算單如下： 部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎金應(yīng)發(fā)工資代扣款實發(fā)工資房租水電個稅基本生產(chǎn)車9040030037

50、569.10一車間工人200002103221031974.3628017519673.64二車間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員' / ( m  t6 540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205249.1030013017525.90合計67500981477

51、3143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1 000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時2 000小時。3 s" G/ ; q& n7 8 I本月應(yīng)付工資：# U8 _7 p: E2 a4 F3 ?# t借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（1000/（1000+2000）*40705）: q) 1 o" A! M6 X+ I) q   生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）, K& Z! 9 T/ - Z, 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-機修車間3025' c# s9 0 Y! U( Z 生產(chǎn)成本輔助

52、生產(chǎn)成本-配電房4 235 制造費用-工資 11 1442 E$ " b  m8 o3 W 管理費用-工資 18 205   貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 77 314代扣職工費用：+ j3 n5 P2 r) O借：應(yīng)付職工薪酬-工資5 490   貸：其他應(yīng)收款-房租38007 B* I& F* z8 R7 e-水電費1200       應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 490引申：企業(yè)代職工支付房租與水電費時% 0 S( p0 _1 b7 b#

53、W( D4 Z: Q借：其他應(yīng)收款-房租3800 -水電費1200 貸：銀行存款5 490! E7 |6 E! ) E! 3 O( R個人所得稅籌劃65、S31日，提取現(xiàn)金71 824，發(fā)放職工工資。, D, p1 ; 8 l8 i9 w% e提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 71 824. U+ Y2 0 H' V5 _: Y   貸：銀行存款 71 824: V4 y& F+ V) Y# i6 O支付工資：0 _% e# ( g- Y/ Y' m8 0 3 w  , M借：應(yīng)付職工薪酬-工資 71824 

54、;   貸：庫存現(xiàn)金 71 8242 X& O3 & q2 g) d' n66、月末，按工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借：管理費用-工會經(jīng)費 77314*2%. y% R6 k% l1 -職工教育經(jīng)費 77314*2.5%     貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費 77314*2% -職工教育經(jīng)費 77314*2.5%+ p; Y5 q/ x8 E+ f' b67、月末，提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個別月折舊率均為1.5%。借；管理費用-折舊費（500 00

55、0*2+20 000）*1.5%' ; P& ! m4 f; U   制造費用-折舊費   貸：累計折舊 66 000引申：固定資產(chǎn)折舊（按月初固定資產(chǎn)來計提）" ( o* N' O8 0 q& b% z% r確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個別折舊率0 H! q8 I; J" |3 W6 p  S計提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法1 g; k1 i+ R' C& B當(dāng)月增加的折舊額，當(dāng)月不計提；當(dāng)月減少折舊額，當(dāng)月照計提。6 F8

56、 e+ G8 U) 1 N( Y: s; p7 c. S一般采用平均年限法：月折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/（預(yù)計使用年限*12），預(yù)計凈殘值率為5%' . t/ , l! p( j68、月末，匯總本月發(fā)出材料如下：8 N- T: ) 4 Q! V; T6 j+ Q名稱一車間二車間配電房機修組合  計數(shù)量單位單價金額數(shù)量單位單價金額木料600方400方1 000方布料20 000米20 000米泡沫2 800張2 800張四面板3 000張3 000張輔料2 500.00800.003 300.00為了簡化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1 000小時，生產(chǎn)辦公桌

57、椅工時2 000小時為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)' Z4 W0 z1 v6 # h# T5 & S% n  y   生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-配電房800    貸:原材料-木料 -布料  # b1 S/ U% 4 I+ h -泡沫. ' # D% w) H -四面板  G3 x' H2 t/ k8 f/ f -輔料* R: o! 4 f1 Z# t- $ w( _4 E( H% 7 f! z引申;存貨計價方法: 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法等。常用為月未一次加權(quán)平均法。% N- z0 3 ' z- m1 b' f加權(quán)平均單位成本（期初存貨的實際成本+本期購入存貨實際成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）3 |3 i0 q( V0 J& E) 將以上材料計算出加權(quán)單位成本后再乘以發(fā)出數(shù)量可計算領(lǐng)用成本，再用工時來分配。計劃成本法：涉及“材料成本差異”屬于資產(chǎn)類賬戶，是存貨的調(diào)整賬戶實際成本<計劃成本 節(jié)約實際成本>計劃成本  超支