企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的安全管理及稅收籌劃

1、企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的安全管理及稅收籌劃5pK'Y-Vw!Ao jw0企業(yè)是依法設(shè)立的以營(yíng)利為目的的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)按組織形式分為：公司制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)。按投資人分為：國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)。有這么多不同的公司類型，那一種最符合您的實(shí)際情況最能在您初次投入資金、開(kāi)發(fā)市場(chǎng)或擴(kuò)大規(guī)模時(shí)為您節(jié)省稅費(fèi)開(kāi)支？通常企業(yè)在設(shè)立的時(shí)候需要考慮在什么地方設(shè)立企業(yè)？選擇哪種企業(yè)類型？擴(kuò)展市場(chǎng)是是選擇分公司還是子公司？經(jīng)營(yíng)范圍能否享受國(guó)家的哪些稅務(wù)優(yōu)惠？這些問(wèn)題的選擇會(huì)對(duì)了企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的產(chǎn)生不同的影響，產(chǎn)生不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。達(dá)維科wrkx:Tc 一、公司制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和

2、合伙企業(yè)的選擇4eC&S ,X|LY!V0 達(dá)維科R'wIXf B&s （一）法律依據(jù):f h NV/kcf0 io,b"F!c/Vg01、企業(yè)所得稅法達(dá)維科-QF/y!el?7h!V達(dá)維科(rc2XK&+R 2、個(gè)人所得稅法達(dá)維科hf5XSH+t4?i&s"H yB,pp03、關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)）達(dá)維科V0O?x&A%*r)l達(dá)維科"o2U-nFO6a,v%R(Y 4、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)發(fā)200016號(hào)）達(dá)維科J k.B/ex&q

3、uot;TI達(dá)維科yD)B4U,Z 5、關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200865號(hào)）|+KKr%Q0達(dá)維科4j7T w.j（二）籌劃重點(diǎn)E$ERL+zZ&t0v Ve*/ZP01、簡(jiǎn)介 公司制企業(yè)屬于法人企業(yè)，擁有獨(dú)立于出資人的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，也就是說(shuō)如果公司欠債，用公司所有財(cái)產(chǎn)償還，不足時(shí)一般不能向股東追償。達(dá)維科7Z,L8dA oxp1Y1L$ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于法人企業(yè)，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。合伙企業(yè)不屬于法人企業(yè)，各合伙人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。達(dá)維科tE4X Y*ieE#g$L

4、#B2qc02、稅種達(dá)維科yB1L !oE;z O 公司制企業(yè)：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對(duì)于公司利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，存在“雙重征稅”問(wèn)題。7gc?2d8Y:zT0 達(dá)維科w6SY$J0T&m0D 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：從2000年1月1日起，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，不存在所得重復(fù)征收問(wèn)題。'_-x.pL'HM G Z0 合伙企業(yè)：從2000年1月1日起，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，不存在所得重復(fù)征收問(wèn)題。5Fb1B*NY%9m P0 達(dá)維科UL4V#K1c 達(dá)維科8+N5hfnD3、稅率;W L$M5B!r5,z

5、u9V h0 sW(E(X dI"D/o0公司制企業(yè)：假設(shè)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部分配給股東，則一般企業(yè)：繳納25%的企業(yè)所得稅及20%的個(gè)人所得稅，則綜合稅負(fù)為40%（25%+75%×20%）；符合小型微利企業(yè)條件的按20%征收企業(yè)所得稅，則綜合稅負(fù)為36%（20%+75%×20%）；符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)按15%征收企業(yè)所得稅，則綜合稅負(fù)為32%（15%+75%×20%）。達(dá)維科! y O:tK+w個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)其稅負(fù)高低取決于利潤(rùn)和分回紅利的金額大小，金額大，適用稅率就高；金額小，適用稅率就低。稅率最高不得超過(guò)35%。其按年度計(jì)

6、算繳納個(gè)人所得稅，適用5%35%的超額累進(jìn)稅率（具體參見(jiàn)下表）。 mS0?N Q"?Y0 4、優(yōu)惠政策A g$UZ(KipT0 公司制企業(yè)以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，出現(xiàn)虧損時(shí)可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)的年度虧損不能像公司那樣可以用以后盈利年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)。達(dá)維科"s v$!A!Xc5、總結(jié) 選擇哪種形式的企業(yè)，除了考慮企業(yè)利潤(rùn)分配是否涉及“雙重征稅”問(wèn)題以外，還要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模和盈利能力等因素。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不大，投入資本較少的小型企業(yè)，宜采取獨(dú)資或合伙的企業(yè)模式。對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)采取公司制。/T4E(MFl0 2F

7、zD%s'|0二、分公司合子公司的選擇達(dá)維科#a3kbDo"Nz&I w/t)V+g#H8:?g+e0（一）法律依據(jù)達(dá)維科$z%e*|LN8E1、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 2、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)） （二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科 T j)kw,K|k8Iq.D1、簡(jiǎn)介 分公司沒(méi)有獨(dú)立的法律地位，它是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，其占有使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表。 子公司有法人資格，母公司和子公司各為獨(dú)立法人并且子公司受母公司實(shí)際控制，但其財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于母公司。 2、稅種達(dá)維

8、科 Gd'ncG企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅達(dá)維科,Zj%v)j"uh*;Ms3、優(yōu)惠政策達(dá)維科 LKz#j AW:nI公司以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，出現(xiàn)虧損時(shí)可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。 4、總結(jié) 所得稅：在設(shè)立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，對(duì)于預(yù)計(jì)創(chuàng)立階段較長(zhǎng)或分支機(jī)構(gòu)在一段時(shí)間內(nèi)無(wú)法盈利的行業(yè)，一般設(shè)立分公司，可以將分公司的虧損抵減總公司的利潤(rùn)，減輕公司的整體稅負(fù)，但需要注意的是在實(shí)行匯總納稅后，成員企業(yè)發(fā)生稅法上的虧損不能用自身以后年度實(shí)行的稅收上的盈利來(lái)彌補(bǔ)；對(duì)于設(shè)立階段較短、扭虧為盈迅速的行業(yè)，可以設(shè)立子公司，讓子公司獨(dú)立地享受稅收優(yōu)惠，在稅收優(yōu)惠期不納或少納稅，且設(shè)立

9、子公司，還可以利用關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行合理避稅。綜上所述，在設(shè)立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可以將兩種方式結(jié)合起來(lái)，在初期設(shè)立分公司，待公司盈利后再轉(zhuǎn)為子公司，這樣既可以享受稅前彌補(bǔ)虧損的好處，又可以享受減稅或免稅的稅收優(yōu)惠。 流轉(zhuǎn)稅：分公司與總公司之間的交易通過(guò)設(shè)立可以形成公司內(nèi)部交易，一般沒(méi)有納稅義務(wù)，不需繳納流轉(zhuǎn)稅；子公司與母公司之間是相互獨(dú)立的，是需要繳納流轉(zhuǎn)稅。 三、企業(yè)出資方式的選擇達(dá)維科a Ms"w m"fI3hB0Rl0（一）法律依據(jù)達(dá)維科-Z0f0yF*L?dr1、公司法； 2、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法； 3、外資企業(yè)法； 4、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施細(xì)則；達(dá)維科&qu

10、ot;y%?wr8Ct5、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知； 6、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知。達(dá)維科iL+ZeD%h& c q'v0（二）籌劃重點(diǎn) K4o(v,U)o01、簡(jiǎn)介 按投資物的性質(zhì)，一般可將投資方式分為三類：現(xiàn)金投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、有形資產(chǎn)投資。投資方式不同，企業(yè)的設(shè)立程序就不同，享受的實(shí)際稅收待遇也不相同，因此有必要對(duì)投資方式進(jìn)行籌劃。還可以按出資期限將出資方式分為：分期出資和一次性出資。達(dá)維科0R6xFK I"JvwjPy6Gs02、稅種 增值稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等達(dá)維科&Ks1T P&qu

11、ot;?3、優(yōu)惠政策 以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接收投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。 對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不免征土地增值稅。達(dá)維科APJE,W1L fh中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中外雙方所簽訂合同規(guī)定，作為外方出資的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他對(duì)象，合營(yíng)企業(yè)以投資總額內(nèi)的

12、資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他對(duì)象，以及經(jīng)審批，合營(yíng)企業(yè)以增加資本新進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他對(duì)象，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。外國(guó)投資者用于出資的有形資產(chǎn)的增值部分不需要在中國(guó)繳納所得稅。中國(guó)投資者以不動(dòng)產(chǎn)出資，不需對(duì)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收營(yíng)業(yè)稅。達(dá)維科cIN-ebZ企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接收投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。達(dá)維科smN y!h%e"q企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而是收取固定利潤(rùn)，則要區(qū)別對(duì)待：如企業(yè)是以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤(rùn)，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，要按

13、“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；如企業(yè)是以不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)，屬于將場(chǎng)地、房屋等有償轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。達(dá)維科H3dg.J$?+G'Ka;G:lR04、總結(jié) 有形資產(chǎn)：中外合資企業(yè)多引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)機(jī)械設(shè)備是一種可以用來(lái)節(jié)稅的投資方式。有形資產(chǎn)中的設(shè)備投資的折舊可以在稅前抵扣，減少應(yīng)納稅所得額。達(dá)維科(Su|;A7Bk無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)以增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)外投資時(shí)企業(yè)的行為視同銷售，要繳納增值稅。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用也具有同樣的抵稅作用。達(dá)維科f.i0h0T u5v#1t分期出資和一次性出資中首選前者，因利用前者不但可以獲得資金的時(shí)間價(jià)

14、值，而且可以縮小所得稅稅基，在盈利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下還能實(shí)現(xiàn)少投入資本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，以達(dá)到減輕稅負(fù)、增加利潤(rùn)的目的。達(dá)維科U h.uX1+uw 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的選擇(一)法律依據(jù)達(dá)維科"a C0c;m u,t/X1、企業(yè)所得稅法； 2、增值稅暫行條例；達(dá)維科&Rk v3tW,m:CiV3、營(yíng)業(yè)稅暫行條例； o 5py%y5n0（二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科b V5uD1、簡(jiǎn)介：達(dá)維科k8OBO)y)DM mBn中國(guó)一直推行產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)內(nèi)及海外投資者在制定行業(yè)設(shè)立企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。對(duì)投資者提供稅收優(yōu)惠的行業(yè)有：高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)（包括與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的行業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和

15、高等學(xué)校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、咨詢服務(wù)等）以及利用廢水、廢棄、廢渣等生產(chǎn)的企業(yè)等，投資者應(yīng)全面了解其投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種根據(jù)國(guó)家和地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)投資行業(yè)的選擇達(dá)到節(jié)稅效果的稅務(wù)抽或又稱投資產(chǎn)業(yè)節(jié)稅法。達(dá)維科,D7R*w.EQ;bv;Ge,-I)Zg*4F H 02、稅種：達(dá)維科47i d!V所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅達(dá)維科4J7V R;iSF4RV!ne%KRS9N03、優(yōu)惠政策： 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。達(dá)維科:cGZC$E9e2U企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比

16、例實(shí)行稅額抵免，且當(dāng)年不足 的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 從事下列項(xiàng)目可以免征增值稅：主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書，以及直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等。 從事下列項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅，主要有托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等。達(dá)維科 ?_Di)3|U BR高校后勤服務(wù)收入、學(xué)生公寓租金收入、學(xué)校食堂餐飲服務(wù)收入免稅，營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入3年內(nèi)免稅。達(dá)維科

17、%p_W)p nK2z:vgk N04、總結(jié) 在選擇所投資的行業(yè)時(shí)，首先應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。除了稅收優(yōu)惠因素外，還要考慮其他的商業(yè)因素，如資源、土地、人力市場(chǎng)等，不必費(fèi)盡千辛萬(wàn)苦投資稅負(fù)最低的行業(yè)，即不要為了節(jié)稅而節(jié)稅；其次，要充分估計(jì)籌劃獲利的機(jī)會(huì)成本有多少；最后。必須充分考慮所選行業(yè)享受優(yōu)惠的條件，如地域、時(shí)間等方面的限制，否則可能得不償失。投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)些，盡可能選擇符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的項(xiàng)目，此類項(xiàng)目比較容易得到稅收優(yōu)惠政策。達(dá)維科e0H;aqr9Zr6R 五、企業(yè)人員結(jié)構(gòu)的選擇（一）法律依據(jù)達(dá)維科6Jc J$ZV;I|+L1、企業(yè)所得稅法；達(dá)維科#Tyxq2、殘疾人

18、保障法； 3、國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法 （二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科D R'J/O,k7b0sjio)CR-U01、簡(jiǎn)介達(dá)維科DcEo4u/S7g國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了一定空間。目前國(guó)家對(duì)大中型國(guó)企主輔分離安置富余人員仍有一些優(yōu)惠政策。 1xTlfCOsp;n!/p02、稅種U IYQ-U.s0 企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、殘疾人保障金。達(dá)維科 sk3sOf2I3、優(yōu)惠政策達(dá)維科 l6f |;u(C85q z(s企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)加以扣除

19、。 對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行有稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置人數(shù)，即額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。 安排殘疾人達(dá)到一定比例的企業(yè)，還可以少交或免交應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的殘疾人保障金。達(dá)維科8xK)Lp#p5WIPS1國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離安置富余人員可以采取員工承包企業(yè)輔業(yè)，提高員工責(zé)任心，還可以享受主輔分離免征三年企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。還可以和員工協(xié)商采取“買斷工齡”的形式，并在輔業(yè)中引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這既能增強(qiáng)輔業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，又能達(dá)到“主輔分離”所要求的精干主業(yè)、剝離輔業(yè)、減員增效的效果。達(dá)維科 w-q)t|pE達(dá)維科4gP(5Q:Gz%_六、國(guó)內(nèi)注冊(cè)地的選擇5R C_ Ms0Y0 0s-j,f/qRL:y

20、v0（一）法律依據(jù)達(dá)維科9IAh:Ti9b企業(yè)所得稅法； 9f?b,r/h"g2riv;z0（二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科2p si1B O1、簡(jiǎn)介達(dá)維科5r/%VYI)t!cz k居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。2、稅種達(dá)維科 D/3q/T6br所得稅達(dá)維科,i VN:K Aa&d;O3、優(yōu)惠政策 我國(guó)為加快區(qū)域發(fā)展，實(shí)行了區(qū)域性優(yōu)惠政策。如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、邊境開(kāi)放城市、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、貧困地區(qū)等都有不同的稅收優(yōu)惠

21、政策4、總結(jié) 居民企業(yè)和非居民企業(yè)在納稅義務(wù)上有不同規(guī)定，為企業(yè)選擇注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地提供籌劃空間：居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%；對(duì)于未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得和其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率20%。 七、國(guó)外注冊(cè)的的選擇 2W#*"k%W AD0（一）法律依據(jù)達(dá)維科0NDU2J G1d中國(guó)同一些

22、國(guó)家簽訂的關(guān)于所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（雙邊協(xié)定） （二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科;lB/ct(YM6Dikez"P4N-v01、簡(jiǎn)介達(dá)維科,xl4X k._V(S8fs當(dāng)企業(yè)計(jì)劃海外投資時(shí)，投資者可能會(huì)考慮在某一國(guó)際避稅地設(shè)立公司，并進(jìn)行投資。避稅地一般指一國(guó)或地區(qū)的政府為促進(jìn)國(guó)外資本流入，繁榮本國(guó)或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)，在本國(guó)或本地區(qū)劃出一定范圍或區(qū)域，在這里投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的優(yōu)惠政策。目前全世界的國(guó)際避稅地，一般可以分為三大類：一、沒(méi)有直接稅的純“避稅地”即沒(méi)有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等；二、一般的避稅地即對(duì)外國(guó)投資者給予特別的稅收優(yōu)惠政策；三、則是對(duì)投資經(jīng)

23、營(yíng)提供某些稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家或地區(qū)。達(dá)維科?8j,z bY_IfI Q%Jw702、稅種 所得稅3、優(yōu)惠政策達(dá)維科0eTa5i4C%Q利用避稅地的優(yōu)惠政策進(jìn)行海外投資，減少稅負(fù)達(dá)維科j+M!x!LKRBeB4、總結(jié) 在這一過(guò)程中需要注意兩個(gè)問(wèn)題：一、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)外國(guó)企業(yè)是否屬于我國(guó)的居民納稅人設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)是：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，即凡是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的，均為中國(guó)的居民納稅人；二、為避免國(guó)際避稅，對(duì)于在低稅率國(guó)家和地區(qū)的我國(guó)居民納稅人的投資，在企業(yè)非正常分配紅利的情況下要將其應(yīng)得的紅利計(jì)入應(yīng)納稅所得，因此在境外低稅率國(guó)家或地區(qū)投資未取得投資收益時(shí)應(yīng)有合理理由，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別納稅調(diào)整

24、。八、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇 （一）法律依據(jù)達(dá)維科6dk u-Gu-in fM國(guó)家工商行政管理局關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額比例的暫行規(guī)定達(dá)維科3D li.yc!hCY;_ a P'c i0（二）籌劃重點(diǎn)達(dá)維科 v$q*GPN$W1、簡(jiǎn)介達(dá)維科7vH1H-Ay!Z/ruW0l#u資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的結(jié)構(gòu)及其比例關(guān)系。合理的資本結(jié)構(gòu)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，這是由于股息的固定性和稅前支付性決定的。 9kYsY|VmzBd1f02、稅種達(dá)維科B4B j?0SXpR5ru所得稅、增值稅達(dá)維科DN.W8G0YG3、優(yōu)惠政策 小規(guī)模納稅人在繳納企業(yè)所得稅、增值稅方面有一定優(yōu)惠 h*R qeK9V$"w+U04、總結(jié)達(dá)維科T*?&v"d eg市場(chǎng)需求是確定企業(yè)投資規(guī)模的首要因素，而對(duì)于增值稅的納稅義務(wù)人企業(yè)，其投資規(guī)模影響其納稅人身份的確定：是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。但投資規(guī)模的確定不能僅從這一方面考慮，要依據(jù)企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)能力的分析，整體