內(nèi)蒙古建筑工程營改增實(shí)施細(xì)則

1、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施意見一、 適用范圍凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及市政維修養(yǎng)護(hù)工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡稱為“建設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施意見執(zhí)行。二、實(shí)施時間（一）建設(shè)工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。（二）未取得建設(shè)工程施工許可證的，建設(shè)工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法建筑業(yè)營改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離

2、”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。即：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方法如下。（一）基價(jià)調(diào)整1.人工費(fèi)：人工費(fèi)不做調(diào)整，營改增后人工費(fèi)仍按營改增前相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.材料費(fèi)：營改增后材料費(fèi)=營改增前材料費(fèi)×材料綜合扣稅系數(shù)。式中：材料綜合扣稅系數(shù)=1/(1+材料進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率)3.機(jī)械費(fèi)：營改增后機(jī)械費(fèi)=營改增前機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)。式中：機(jī)械綜合扣稅系數(shù)=1/(1+機(jī)械進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率) “材料進(jìn)項(xiàng)稅綜

3、合稅率、機(jī)械進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率”是通過不同類型典型工程，經(jīng)測算后綜合取定的材料（機(jī)械）綜合稅率。材料（機(jī)械）綜合扣稅系數(shù)見附件。（二）費(fèi)用項(xiàng)目調(diào)整1.以費(fèi)率形式計(jì)取的各費(fèi)用項(xiàng)目，均按增值稅稅制要求重新測算了營改增后的新費(fèi)率。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，均已綜合考慮在相應(yīng)費(fèi)率中。2.規(guī)費(fèi)除因營改增因素的調(diào)整外，由于政策變化所需的調(diào)整，一并考慮在規(guī)費(fèi)新費(fèi)率中，不再單獨(dú)發(fā)文調(diào)整。3.夜間施工增加費(fèi)、材料及產(chǎn)品檢測費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜合扣稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)整后各項(xiàng)費(fèi)率見附件。（三）安裝工程中通用腳手架搭拆費(fèi)、安裝起重機(jī)增加腳手架搭拆費(fèi)用、起重機(jī)軌道安

4、裝用腳手架搭拆費(fèi)、金屬桅桿及人字架等一般起重機(jī)具攤銷費(fèi)、采暖空調(diào)水系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)造檢驗(yàn)費(fèi)等涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜合扣稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）房屋修繕工程、抗震加固工程中垂直運(yùn)輸費(fèi)及其他直接費(fèi)等涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜合扣稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）除另有規(guī)定外，本實(shí)施意見未提及調(diào)整的項(xiàng)目，仍按現(xiàn)行定額規(guī)定執(zhí)行。四、其他事項(xiàng)（一）調(diào)整后增值稅下企業(yè)管理費(fèi)除原組成內(nèi)容外，增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。（二）調(diào)整后增值稅下稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（三）本次調(diào)整只適用于執(zhí)行內(nèi)蒙古自

5、治區(qū)2009屆計(jì)價(jià)依據(jù)的工程項(xiàng)目，包括執(zhí)行2013年編制的房屋修繕定額、2014年編制的園林養(yǎng)護(hù)定額和2010年編制的抗震加固及市政維修養(yǎng)護(hù)定額。（四）營改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實(shí)施階段的計(jì)價(jià)活動，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的建設(shè)工程應(yīng)執(zhí)行本實(shí)施意見規(guī)定的“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則。調(diào)整后費(fèi)用計(jì)算程序見附件。（五）開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程老項(xiàng)目，可按原合同約定的計(jì)價(jià)方法執(zhí)行。（六）營改增后，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的依法進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)的編制應(yīng)按本實(shí)施意見規(guī)定的“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。（七）營改增后，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的依法進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，暫列金額、專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)按“

6、價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算稅前工程造價(jià)，如暫列金額、專業(yè)工程暫估價(jià)已包括擬征增值稅，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確，投標(biāo)報(bào)價(jià)時不再計(jì)取稅金。（八）營改增后，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建設(shè)工程項(xiàng)目，可參照營改增前的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率3%計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）附加稅費(fèi)=應(yīng)納稅額×稅（費(fèi)）率附加稅費(fèi)稅（費(fèi)）率分別為：市區(qū)12%，縣（鎮(zhèn)）10%；農(nóng)村6%。（九）總承包工程合同下的專業(yè)分包工程計(jì)價(jià)，按照總承包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。（十）勞務(wù)分包工程企業(yè)管理費(fèi)按分包工程量的定額人工費(fèi)12%計(jì)取，其他標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行

7、費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。五、各盟市工程造價(jià)管理部門發(fā)布的材料價(jià)格信息、其他（輔材）調(diào)整系數(shù)仍按含稅價(jià)格及原測算方法發(fā)布。材料價(jià)差調(diào)整引起的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按“材料綜合扣稅系數(shù)”統(tǒng)一扣除；機(jī)械臺班組成中的燃料動力費(fèi)價(jià)差調(diào)整，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按“機(jī)械綜合扣稅系數(shù)”統(tǒng)一扣除，歸類在機(jī)械費(fèi)調(diào)整中。六、本實(shí)施意見自2016年5月1日起實(shí)施。七、在實(shí)施過程中，遇有本實(shí)施意見未盡事宜另行補(bǔ)充。附件：建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表2022年2月25日附件：建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表一、材料綜合扣稅系數(shù)序號工程類型進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率（%）材料綜合扣稅系數(shù)1建筑工程框架住宅14.950.87磚混住宅14

8、.68教學(xué)、辦公樓14.86商場、酒店14.95工業(yè)廠房14.83其他15.522安裝工程16.290.863土石方工程9.550.914市政工程道路10.880.90橋涵14.000.88給排水及熱力管道13.75維修養(yǎng)護(hù)8.60.9216裝飾裝修工程15.310.877園林工程建筑13.820.88綠化13.28養(yǎng)護(hù)11.000.908房屋修繕工程建筑14.380.86電氣15.74暖通15.749抗震加固工程14.170.8810爐窯砌筑工程16.290.86二、機(jī)械綜合扣稅系數(shù)序號工程類型進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率（%）機(jī)械綜合扣稅系數(shù)1建筑工程框架住宅12.770.89磚混住宅10.64教學(xué)、辦

9、公樓12.09商場、酒店12.77工業(yè)廠房11.82其他12.672安裝工程13.040.893土石方工程13.480.884市政工程道路13.210.89橋涵12.86給排水及熱力管道12.05維修養(yǎng)護(hù)12.450.896裝飾裝修工程9.030.927園林工程建筑12.180.89綠化13.44養(yǎng)護(hù)13.448房屋修繕工程建筑170.86電氣暖通9抗震加固工程11.470.9010爐窯砌筑工程13.040.89說明：進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率是通過典型工程及相關(guān)資料綜合分析測算的稅率，執(zhí)行過程中如遇特殊工程項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率差異較大時，可報(bào)工程項(xiàng)目相關(guān)資料單獨(dú)測算。三、通用措施項(xiàng)目費(fèi)序號工程類型取費(fèi)基

10、礎(chǔ)分項(xiàng)費(fèi)率（%）安全文明施工費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)雨季施工增加費(fèi)已完、未完工程保護(hù)費(fèi)1建筑工程框架住宅人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.740.30.5磚混住宅人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)34.30.30.5教學(xué)、辦公樓人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.73.70.30.5商場、酒店人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.73.20.30.5工業(yè)廠房人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)23.20.30.5其他人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.33.70.30.52安裝工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.14.50.30.53土石方工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.920.24市政工程道路人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.92.50.6橋涵人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.82.80.60.3給排水及熱力管道人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.82.80.50.65爐窯砌筑工程人工費(fèi)

11、+機(jī)械費(fèi)2.84.50.50.36裝飾裝修工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.81.80.30.77園林工程綠化人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.42.30.48建筑人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.43.30.50.3說明：1.遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控增加費(fèi)：一、二類建筑及市政工程按0.82%計(jì)取，三、四類建筑及市政工程按1.05%計(jì)?。粭顗m治理增加費(fèi)：一、二類建筑及市政工程按1.15%計(jì)取，三、四類建筑及市政工程按1.45%計(jì)取。2.通用措施項(xiàng)目費(fèi)計(jì)取基數(shù)為，不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接工程費(fèi)中人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和。3.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。四、抗震加固工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱通用措施項(xiàng)目費(fèi)室內(nèi)工具式腳手架搭設(shè)使用費(fèi)材料及產(chǎn)品檢測費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)利

12、潤費(fèi) 率4.21.50.51716說明：以直接工程費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和（對于使用商品混凝土、商品砂漿的工程，每立方米商品混凝土、商品砂漿折合人工費(fèi)40元、機(jī)械費(fèi)20元）為取費(fèi)基數(shù)。附加稅費(fèi)包括在企業(yè)管理費(fèi)中。五、房屋修繕工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱綜合費(fèi)率其 中規(guī)費(fèi)安全文明及臨時設(shè)施費(fèi)材料及產(chǎn)品檢測費(fèi)管理費(fèi)利潤費(fèi) 率26.52.40.2614.59.340.72說明：通用措施費(fèi)、管理費(fèi)、利潤以定額人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和為基數(shù)，規(guī)費(fèi)以不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)為基數(shù)。附加稅費(fèi)包括在管理費(fèi)中。六、市政維修工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱通用措施項(xiàng)目費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)利 潤費(fèi) 率4.216.515.5說明：通

13、用措施項(xiàng)目費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、以直接工程費(fèi)中的人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和（對于使用商品混凝土、商品砂漿的工程，每立方米商品混凝土、商品砂漿折合人工費(fèi)40元、機(jī)械費(fèi)20元）為基數(shù)。附加稅費(fèi)包括在企業(yè)管理費(fèi)中。七、企業(yè)管理費(fèi)（%） 類類 型別建筑工程安裝工程土石方工程市政道路工程市政橋涵工程市政給排水燃?xì)?、熱力管道工程爐窯砌筑工程裝飾裝修工程園林建筑園林綠化園林養(yǎng)護(hù)一類32275.52527.526372121.521.516二類28252323.522.532三類25202020.519四類2218說明：1.企業(yè)管理費(fèi)計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和。2.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定

14、執(zhí)行。八、利潤（%）工程類型建筑工程安裝工程土石方工程市政道路、橋涵工程市政給排水、燃?xì)?、熱力管道工程爐窯砌筑工程裝飾裝修工程園林建筑園林綠化園林養(yǎng)護(hù)費(fèi)率2117.57161721172117.515說明：1.利潤計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和。2.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。九、規(guī)費(fèi)（%）費(fèi)用名稱養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)住 房公積金工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)水利建設(shè)基金合 計(jì)費(fèi) 率3.000.700.700.100.070.104.67說明：1.規(guī)費(fèi)計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)。 2.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。十、稅金（%）項(xiàng)目名稱計(jì) 算 基 數(shù)稅 率稅 金稅

15、前工程造價(jià)11.00十一、費(fèi)用計(jì)算程序（一）采用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的取費(fèi)程序1.綜合單價(jià)的計(jì)算清單項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)算方法其 中說明及計(jì)算公式分部分項(xiàng)工程和單價(jià)措施清單項(xiàng)目費(fèi) 清單工程量×相應(yīng)子目綜合單價(jià)人工費(fèi)清單項(xiàng)目人工費(fèi)材料費(fèi)清單項(xiàng)目材料費(fèi)×材料綜合扣稅系數(shù)機(jī)械費(fèi)清單項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)管理費(fèi)清單項(xiàng)目定額人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)+商砼折價(jià)×費(fèi)率利潤清單項(xiàng)目定額人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)+商砼折價(jià)×費(fèi)率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)在招標(biāo)文件或合同中明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其范圍（幅度）說明：管理費(fèi)、利潤計(jì)取基數(shù)為定額人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和加商品混凝土

16、折價(jià)，計(jì)算招標(biāo)控制價(jià)時，應(yīng)按現(xiàn)行費(fèi)用定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算。投標(biāo)報(bào)價(jià)時不應(yīng)改變計(jì)算基數(shù)，可浮動費(fèi)率。2.單位工程費(fèi)用計(jì)算序號費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法1分部分項(xiàng)工程(分部分項(xiàng)工程量清單×綜合單價(jià))2措施項(xiàng)目單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)+總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)2.1其中：單價(jià)措施項(xiàng)目(單價(jià)措施項(xiàng)目清單×綜合單價(jià))2.2總價(jià)措施項(xiàng)目按費(fèi)用定額和本實(shí)施意見計(jì)算3其他項(xiàng)目按招標(biāo)文件和清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求計(jì)算4規(guī)費(fèi)（123）×費(fèi)率5稅金（1234）×稅率6工程造價(jià)（1234+5）（二）采用工料單價(jià)計(jì)價(jià)的取費(fèi)程序序號費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算公式或說明一直接費(fèi)按定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算1直接工程費(fèi)按定額計(jì)算1.1其中：人工費(fèi)

17、定額人工費(fèi)1.2材料費(fèi)定額材料費(fèi)×材料綜合扣稅系數(shù)1.3機(jī)械費(fèi)定額機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)2措施項(xiàng)目費(fèi)按定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算2.1單價(jià)或?qū)I(yè)措施項(xiàng)目費(fèi)按定額計(jì)算其中：人工費(fèi)定額人工費(fèi)材料費(fèi)定額材料費(fèi)×材料綜合扣稅系數(shù)機(jī)械費(fèi)定額機(jī)械費(fèi)×機(jī)械綜合扣稅系數(shù)2.2通用措施項(xiàng)目費(fèi)1.1+1.3+商折×費(fèi)率其中：人工費(fèi)1.1+1.3+商折×費(fèi)率×20%材料費(fèi)1.1+1.3+商折×費(fèi)率×80%二企業(yè)管理費(fèi)1.1+1.3+2.1.3+2.2.1+商折×費(fèi)率三利 潤1.1+1.3+2.1.3+2.2.1+商折×費(fèi)率四其他項(xiàng)目費(fèi)發(fā)生時，按本實(shí)施意見和費(fèi)用