出納實操入門必備

1、精品文檔出納實操導言出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。由于出納員直接管理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“管家婆” 。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。大多數(shù)從事財務(wù)工作的人員都是從出納做起。因此我們組織了這次關(guān)于“出納實操”的學習。學習目的：通過學習， 掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、 出納員基本業(yè)務(wù)技術(shù)與基本程序、 出納檔案管理的內(nèi)容，重點掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款

2、業(yè)務(wù)處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。學習內(nèi)容：本第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)課第二章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧現(xiàn)金業(yè)務(wù)程主第三章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧銀行存款業(yè)務(wù)要內(nèi)第四章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧出納賬簿容第五章 出納工作其他技能學習方法：案例分析法、實務(wù)展示法第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一個單位

3、而言， 都是一項非常重要的資產(chǎn)。因此， 各個單位都需要設(shè)置一個專職的崗位和人員專.精品文檔門負責管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用 “管家婆”一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看， “出納”這個會計學中的專有名詞包含了三層意思：一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、 有價證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財務(wù)印章的保管等工作。二是出納核算，即對出納工作進行的計量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動。三是出納人員，即擔

4、任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講， 出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們在此所講的是狹義上的出納人員。二、出納員的職責與權(quán)限【案例 1-1 】廣華電子有限公司的出納員是公司老板的表姐陳香，所以公司的空白支票、空白發(fā)票以及公司的所有的印章都由出納員也就是老板的表姐陳香保管。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用 10 萬元，向陳香借錢，承諾10 天內(nèi)全額償還。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10 萬元的現(xiàn)金支票給這位朋友。10 天后，陳香的朋友都沒有還這筆借

5、款。在第12 天，上級主管門對公司的流動資金進行突擊檢查。此時，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此， 明確出納人員的職責與權(quán)限， 是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計法 、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責與權(quán)限：（一）出納人員的職責1. 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫存限額， 超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行； 現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)， 賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班

6、前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。2. 根據(jù)會計制度的規(guī)定， 在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時， 要嚴格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證， 然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3. 按照國家外匯管理和結(jié)、 購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件， 辦理外匯出納業(yè)務(wù)。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展， 國際間經(jīng)濟交往日益頻繁， 外匯出納也越來越重要。 所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。4. 掌握銀行存款余額， 不準簽發(fā)空頭支票， 不準出租、 出借銀行賬戶

7、為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。5. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 （如國庫券、 債券等）的安全與完整。 要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視， 建立嚴格的管理辦法。通常， 單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。.精品文檔（二）出納員的權(quán)限1. 維護財經(jīng)

8、紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。我國會計法第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。會計法的這些規(guī)定是：各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理。會計機構(gòu)、 會計人員對違法的收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導人提出書面意見，要求處理。 單位領(lǐng)導人應(yīng)

9、當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、 會計人員應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當負責處理。2. 參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。出納員每天都和貨幣資金打交道， 在平日開展工作中必須嚴格遵守 現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則和支付結(jié)算辦法 。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。3. 管好用好貨幣資金的權(quán)利。出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分

10、發(fā)揮主人翁的意識， 為單位提出合理安排利用資金的意見與建議， 及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用， 對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。 因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。 那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？（一）基本資格要求出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。（二）基本素質(zhì)要求1. 要有良好

11、的職業(yè)道德（ 1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度， 全身心投入會計事業(yè)， 兢兢業(yè)業(yè)， 努力鉆研業(yè)務(wù)， 勤學多思， 勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（ 2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比， 出納有其特殊性。 為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。（ 3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會

12、計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。（ 4）強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡.精品文檔量做到尊重、 原則、 主動、 熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重視同事的感受。 原則就是要有原則地完成領(lǐng)導交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，語言親切。 耐心就是耐心回答他人提出的問題， 不計較

13、他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。 周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（ 5）保守秘密。出納員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。2. 要有較強的政策水平出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。 所以，出納員要做好出納工作， 必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此， 作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學習，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自

14、己的政策水平，遵守財經(jīng)紀律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應(yīng)手，不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。3. 要有熟練的專業(yè)技能出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。所以， 出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。要想當一名稱職的企業(yè)管家婆出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)

15、。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作；二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的 “管家婆”，提高自身管理能力；三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員， 與銀行、稅務(wù)等部門打交道?！纠}·多選題】作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（）。A. 要有良好的職業(yè)道德B. 要有較強的政策水平C. 要有熟練的專業(yè)技能D. 要有良好的工作態(tài)度【答案】 ABCD【例題·多選題】出納員要做到具備良好的職業(yè)道德

16、，應(yīng)做到（）。A. 愛崗敬業(yè)B. 廉潔自律C. 客觀公正D. 強化服務(wù)E. 保守秘密.精品文檔【答案】 ABCDE四、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣資金。 所以， 處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、 最核心的工作。 了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（ 1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金額是多少， 向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢， 再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的

17、規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。明確付款人。 出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)） 合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、 當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（ 2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”

18、不求“準” 。現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、 假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。銀行核實。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。（ 3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯

19、誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（ 4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（ 1）明確資金支出的金額和用途。出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。 多付或少付金額，差錯由出納員負責。明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款， 對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導匯報，行使出納員的工作權(quán)力，

20、 用途不明的， 出納員可以拒付。 若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。（ 2）付款審批。.精品文檔由經(jīng)辦人填制付款單證， 注明付款金額和用途， 并對付款事項的真實性和準確性負責。有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇?；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。有關(guān)領(lǐng)導的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導審閱并簽字， 同意支付。到財務(wù)部辦理付款。 收款人持有關(guān)領(lǐng)導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)， 報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款 （注意： 有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，

21、待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（ 3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)?，F(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項

22、。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。（ 4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己方責任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截熑我鸬?，?yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理?！纠}·多選題】資金支出的一般程序是（）A. 明確資金支出的金額和用途B. 付款審批C. 辦理付款D. 付款退回【答案】 ABCD（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券