關于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

1、 關于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經開始，現(xiàn)將本次匯算清繳的時限及要求通知如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例、企業(yè)所得稅匯算管理辦法的規(guī)定，2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為：實行查賬征收和實行核定征收（注：定率征收）的居民企業(yè)，企業(yè)匯算面應達到100%。二、企業(yè)所得稅匯算清繳的時間（一）企業(yè)所得稅的居民納稅人，申報期為年度終了5個月內，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度申報表和稅務機關要求的其他有關資料，其中：實行查賬征收居民企業(yè)填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類報表，實

2、行核定征收企業(yè)（注：應稅所得率）填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表B類報表，在2010年5月31日辦理結清稅款手續(xù)。（二）實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，要嚴格按照國家稅務總局跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國稅發(fā)200828號）及自治區(qū)國稅局關于不跨省區(qū)總分機構企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（新國稅發(fā)200866號）規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總

3、機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。但對確屬于掛靠的分支機構，收入成本無法匯入總機構的企業(yè)，為了防止稅款流失，年度應參加匯算。（三）經批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內，應按匯繳企業(yè)規(guī)定的期限向當?shù)刂鞴車惥謭笏推髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及稅法規(guī)定的有關資料，并對納稅申報及資料的真實性、準確性和完整性負法律責任。主管國稅局對成員企業(yè)報送的納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核后簽字蓋章。三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料要求：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送

4、下列有關資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務報表；（三）備案事項相關資料；（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。三、納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，務必按照規(guī)定向稅務機關報送紙質納稅申報資料，要求納稅人的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料企業(yè)印章要齊全。報送地點：水區(qū)國稅局

5、208室，同時領取匯算清繳結果通知書。 四、納稅人發(fā)生下列需報稅務機關備案的事項，應嚴格按照有關備案程序要求，在2010年5月31日前辦理完畢。（一）需備案的企業(yè)所得稅稅收減免優(yōu)惠。（二）納稅人企業(yè)技術開發(fā)費、殘疾人等稅前加計扣除。（三）其他需要稅務機關備案的事項。五、關于享受“7.5”稅收優(yōu)惠政策企業(yè)進行2009年度企業(yè)所得稅年度申報中的相關事項：（一）根據(jù)新地稅發(fā)2009240號文件規(guī)定，對烏魯木齊市天山區(qū)、沙依巴克區(qū)、水磨溝區(qū)實行查帳征收的住宿、餐飲、旅游服務、商貿（包括外貿）企業(yè)，免征2009年下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分。對符合條件可享受本條所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅稅收

6、優(yōu)惠備案辦法（試行）（新國稅發(fā)200948號）的有關規(guī)定，在2010年5月31日前向當?shù)刂鞴芏悇諜C關填報享受自治區(qū)人民政府促進旅游業(yè)企業(yè)恢復發(fā)展所得稅、房產稅優(yōu)惠政策備案表后，即可享受所得稅優(yōu)惠政策。年度申報時，“7.5”稅收優(yōu)惠免征企業(yè)所得稅的具體計算方式是：先完整計算2009年度全年應納企業(yè)所得稅額，再以全年應納所得稅額的50%計算免征下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分（地方分成比例為40%），計算公式為：“7.5”稅收優(yōu)惠免征企業(yè)所得稅=全年應納企業(yè)所得稅額×50%×40%。（二）享受“7.5”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在2009年匯算清繳申報時，將減免稅額填列在附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第33行“減免稅合計”中的第36行“民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”，不許錯行，如有錯誤重新申報。（三）一個企業(yè)符合多項減免稅優(yōu)惠政策，其財務核算符合相關規(guī)定，優(yōu)惠政策可疊加享受。例如：享受小型微利稅收優(yōu)惠同時又享受“7.5”優(yōu)惠政策的企業(yè)，只要按規(guī)定進行了備案，在年度申報時，就可減按20%計算應所得稅額后再以應納所得稅額的50%計算免征下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分（地方分成比例為40%），兩項減免稅優(yōu)惠政策可同時享受。（四）對于享受“7.5”稅收優(yōu)惠企業(yè)當年多繳的企業(yè)所得稅稅款不予退稅只能在次年進行抵繳（按流程辦理退抵審批手續(xù)），少繳的稅款要及時進行補