大學(xué)國際金融 支付結(jié)算

1、12n 支付結(jié)算是依照支付結(jié)算是依照中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法、票據(jù)票據(jù)管理實施辦法管理實施辦法和相關(guān)法律、行政法規(guī)而提出的概念，其和相關(guān)法律、行政法規(guī)而提出的概念，其前身就是結(jié)算。前身就是結(jié)算。n 我國境內(nèi)的人民幣的支付結(jié)算都是由中國人民銀行頒我國境內(nèi)的人民幣的支付結(jié)算都是由中國人民銀行頒布的布的支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法來規(guī)范。該辦法實際上是來規(guī)范。該辦法實際上是中華人中華人民共和國票據(jù)法民共和國票據(jù)法的配套制度，是規(guī)范制服結(jié)算活動的基的配套制度，是規(guī)范制服結(jié)算活動的基本制度。本制度。n 支付結(jié)算業(yè)務(wù)雖然屬傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，但其創(chuàng)新卻層支付結(jié)算業(yè)務(wù)雖然屬傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，但其創(chuàng)新卻

2、層出不窮，支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅關(guān)系到銀行的生存，更是關(guān)系出不窮，支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅關(guān)系到銀行的生存，更是關(guān)系到銀行的發(fā)展。因此，銀行都把支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算到銀行的發(fā)展。因此，銀行都把支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算作為其經(jīng)營管理的重點之一。作為其經(jīng)營管理的重點之一。3n 支付結(jié)算業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)是銀行主要的業(yè)務(wù)，兩者性支付結(jié)算業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)是銀行主要的業(yè)務(wù)，兩者性質(zhì)不同。支付結(jié)算是在存款帳戶的基礎(chǔ)上進行的，是聯(lián)系質(zhì)不同。支付結(jié)算是在存款帳戶的基礎(chǔ)上進行的，是聯(lián)系收付雙方的業(yè)務(wù)。通過本章學(xué)習明確銀行支付結(jié)算的含義、收付雙方的業(yè)務(wù)。通過本章學(xué)習明確銀行支付結(jié)算的含義、支付結(jié)算的基本原則；掌握現(xiàn)行銀行支付結(jié)算中各

3、種票據(jù)支付結(jié)算的基本原則；掌握現(xiàn)行銀行支付結(jié)算中各種票據(jù)與結(jié)算方式的使用規(guī)定，處理程序與結(jié)算手續(xù)；了解本票與結(jié)算方式的使用規(guī)定，處理程序與結(jié)算手續(xù)；了解本票和銀行卡的有關(guān)內(nèi)容。和銀行卡的有關(guān)內(nèi)容。本章的重點：結(jié)算的原則，以及支票、匯票、匯兌、本章的重點：結(jié)算的原則，以及支票、匯票、匯兌、托收承付和銀行卡及國內(nèi)信用證的使用規(guī)定和核算手續(xù)。托收承付和銀行卡及國內(nèi)信用證的使用規(guī)定和核算手續(xù)。n 本章的難點：銀行匯票和銀行承兌匯票劃付款的核算本章的難點：銀行匯票和銀行承兌匯票劃付款的核算手續(xù)以及托收承付結(jié)算部分支付的核算與逾期付款賠償金手續(xù)以及托收承付結(jié)算部分支付的核算與逾期付款賠償金的計算。的計算。

4、45指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用銀行確定的各種結(jié)指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用銀行確定的各種結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)與會計處理手續(xù)一致、支付結(jié)算業(yè)務(wù)與會計處理手續(xù)一致 2、銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)、銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu) 3、支付結(jié)算是一種要式行為、支付結(jié)算是一種要式行為 4、支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志、支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 5、支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制、支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制 61、減少現(xiàn)金流通與貨幣發(fā)行、減少現(xiàn)金流通與貨幣發(fā)行 2、組

5、織和監(jiān)督社會資金活動、組織和監(jiān)督社會資金活動 3、穩(wěn)定和擴大信貸資金來源、穩(wěn)定和擴大信貸資金來源 4、有利于保證資金安全、有利于保證資金安全 1、恪守信用，履約付款、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進誰的帳，由誰支配、誰的錢進誰的帳，由誰支配 3、銀行不墊款、銀行不墊款71、全面執(zhí)行支付結(jié)算原則與規(guī)定，準確、及時地辦理核算、全面執(zhí)行支付結(jié)算原則與規(guī)定，準確、及時地辦理核算2、加強結(jié)算監(jiān)督，維護正常的結(jié)算秩序、加強結(jié)算監(jiān)督，維護正常的結(jié)算秩序3、暢通結(jié)算渠道，便利單位和個人辦理資金清算、暢通結(jié)算渠道，便利單位和個人辦理資金清算4、遵循扣款順序，清算各種資金、遵循扣款順序，清算各種資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)支

6、付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)算方式業(yè)務(wù)結(jié)算方式業(yè)務(wù)信用卡業(yè)務(wù)信用卡業(yè)務(wù)支票支票*銀行本票銀行本票商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票*匯兌匯兌*異地托收承付異地托收承付委托收款委托收款信用證信用證同城同城 同城、異地同城、異地異地異地注：帶注：帶“*”號號支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法沒有規(guī)定其適用范圍沒有規(guī)定其適用范圍8指匯兌、托收承付、委托收款和國指匯兌、托收承付、委托收款和國內(nèi)信用證等不使用票據(jù)的結(jié)算業(yè)務(wù)。其中匯兌結(jié)算內(nèi)信用證等不使用票據(jù)的結(jié)算業(yè)務(wù)。其中匯兌結(jié)算為付款人主動提出的支付結(jié)算；而托收承付和委托為付款人主動提出的支付結(jié)算；而托收承付和委托收款及信用證則為收款人主動提出的支付結(jié)算。收款及信

7、用證則為收款人主動提出的支付結(jié)算。9指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯款人匯款人付款方付款方收款人收款人收款方收款方匯出行匯出行受匯款人委托的銀行，辦理的業(yè)務(wù)稱匯出匯款受匯款人委托的銀行，辦理的業(yè)務(wù)稱匯出匯款匯入行匯入行受匯出行委托解付匯款的銀行，辦理的業(yè)務(wù)稱匯入?yún)R款受匯出行委托解付匯款的銀行，辦理的業(yè)務(wù)稱匯入?yún)R款10 1、匯兌的委托日期必須是匯款人向銀行提交匯兌憑證的當日；、匯兌的委托日期必須是匯款人向銀行提交匯兌憑證的當日； 2、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開戶的，須記載其、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開戶的，須記

8、載其 帳號；帳號； 3、匯款轉(zhuǎn)帳支付的，款項只能轉(zhuǎn)入其存款帳戶，嚴禁轉(zhuǎn)入儲、匯款轉(zhuǎn)帳支付的，款項只能轉(zhuǎn)入其存款帳戶，嚴禁轉(zhuǎn)入儲 蓄和銀行卡帳戶；蓄和銀行卡帳戶； 4、沒有金額起點限制；、沒有金額起點限制； 5、匯款既可轉(zhuǎn)帳支付，又可支付現(xiàn)金，還可辦理轉(zhuǎn)匯。、匯款既可轉(zhuǎn)帳支付，又可支付現(xiàn)金，還可辦理轉(zhuǎn)匯。 目前目前, 銀行基本上都使用計算機網(wǎng)絡(luò)處理系統(tǒng)內(nèi)匯兌業(yè)務(wù)銀行基本上都使用計算機網(wǎng)絡(luò)處理系統(tǒng)內(nèi)匯兌業(yè)務(wù)（對于跨系統(tǒng)匯兌業(yè)務(wù)則視匯出匯入地點，委托人民銀行或其（對于跨系統(tǒng)匯兌業(yè)務(wù)則視匯出匯入地點，委托人民銀行或其 他銀行辦理）。他銀行辦理）。11匯款人匯款人收款人收款人匯出行匯出行匯入行匯入行委托

9、匯款辦理劃款通知收帳匯出行匯出匯款階段匯出行匯出匯款階段匯入行解付匯款階段匯入行解付匯款階段12 借：借： 單位活期存款單位活期存款匯款人戶匯款人戶 貸：電子匯劃往來（或存放中央銀行款項）貸：電子匯劃往來（或存放中央銀行款項）借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：貸： 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶 借：借： 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶 貸：電子匯劃往來貸：電子匯劃往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） 13借：電子匯劃往來（或存放中央銀行款項）借：電子匯劃往來（或存放中央銀行款項） 貸：貸： 單位活期存款單位活期存款收款人戶收款人戶 借：電子匯劃往來（存放中央銀行款項）借：電子匯劃往來

10、（存放中央銀行款項） 貸：貸： 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 借：借： 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金14 辦理退匯必須是不直接入帳或尚未解付的匯款。辦理退匯必須是不直接入帳或尚未解付的匯款。 1、匯款人因故申請退匯、匯款人因故申請退匯 2、收款人拒收匯款、收款人拒收匯款 3、匯入行無法解付（超過、匯入行無法解付（超過2個月）個月）均先由匯入行填發(fā)款項劃回憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。均先由匯入行填發(fā)款項劃回憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。151、適用范圍廣、適用范圍廣 2、使用靈活、使用靈活 3、手續(xù)簡便、手續(xù)簡便對遲解、漏解等情況，要等聯(lián)行對帳時才能發(fā)現(xiàn)。對遲解、漏解等情況，要等聯(lián)行對帳時

11、才能發(fā)現(xiàn)。16是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人 收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。必須是異地之間的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的必須是異地之間的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的 勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。收款人收款人付款人付款人收款人開戶行收款人開戶行付款人開戶行付款人開戶行171、收付雙方辦理托收承付結(jié)算必須簽有符合、收付雙方辦理托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟合同經(jīng)濟合同法法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)

12、算方式。2、托收、托收 收款人按照簽定的合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收承付收款人按照簽定的合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收承付憑證連同發(fā)貨單證等一并交開戶行委托收款。憑證連同發(fā)貨單證等一并交開戶行委托收款。3、承付、承付 付款人開戶行接到托收憑證及時向付款人發(fā)出付款人開戶行接到托收憑證及時向付款人發(fā)出承付貨款通知，承付期有兩種承付貨款通知，承付期有兩種注：驗單付款三天注：驗單付款三天從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日起至到期日。三天內(nèi)遇節(jié)假日可順延。日起至到期日。三天內(nèi)遇節(jié)假日可順延。驗貨付款十天驗貨付款十天從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起至到期日

13、。到期日遇節(jié)假日可順延。日起至到期日。到期日遇節(jié)假日可順延。驗單付款驗單付款3天天驗貨付款驗貨付款10天天4、劃款日、劃款日 到期日次日由付款人開戶行將款項劃轉(zhuǎn)收款人到期日次日由付款人開戶行將款項劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。開戶行。5、逾期付款、逾期付款 對承付期滿付款人如無足夠資金支付，其不對承付期滿付款人如無足夠資金支付，其不足部分為逾期付款，應(yīng)根據(jù)逾期付款金額和天數(shù)，按每天足部分為逾期付款，應(yīng)根據(jù)逾期付款金額和天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。萬分之五計算逾期付款賠償金。賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月三日內(nèi)單獨賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月三日內(nèi)單獨劃給收款人，在月內(nèi)有部

14、分付款的，其賠償金隨同部分支劃給收款人，在月內(nèi)有部分付款的，其賠償金隨同部分支付的款項劃給收款人。付的款項劃給收款人。6、拒絕付款、拒絕付款 在承付期內(nèi)，如付款人經(jīng)驗單或驗貨有誤可在承付期內(nèi)，如付款人經(jīng)驗單或驗貨有誤可填交填交“拒付理由書拒付理由書”由銀行轉(zhuǎn)交收款人。由銀行轉(zhuǎn)交收款人。1819基本處理程序：基本處理程序： 按箭頭指向整個過程經(jīng)往返兩個部分完成，故此核算手按箭頭指向整個過程經(jīng)往返兩個部分完成，故此核算手續(xù)可劃分為兩個階段，即：托收階段與劃款階段。續(xù)可劃分為兩個階段，即：托收階段與劃款階段。收款人收款人付款人付款人收方開戶行收方開戶行付方開戶行付方開戶行委托收款通知入帳通知付款承付

15、貨款郵寄 憑證劃轉(zhuǎn)款項20只是憑證的處理、登記與傳遞，并未發(fā)生資只是憑證的處理、登記與傳遞，并未發(fā)生資 金的實際收付。金的實際收付。是付款人開戶行將款項從付款人帳戶余額內(nèi)是付款人開戶行將款項從付款人帳戶余額內(nèi)付出，劃轉(zhuǎn)收款人開戶行記入收款人帳戶過程。在劃款階付出，劃轉(zhuǎn)收款人開戶行記入收款人帳戶過程。在劃款階段按其付款人款項支付情況不同分幾種類型段按其付款人款項支付情況不同分幾種類型:按期付款按期付款部分付款部分付款提前付款提前付款逾期付款逾期付款拒絕付款拒絕付款多承付多承付21填交托收承付結(jié)算憑證（一式五聯(lián)）填交托收承付結(jié)算憑證（一式五聯(lián)）收款人在收款人在 上簽章后將有關(guān)上簽章后將有關(guān) 合同、

16、托運單證等提交開戶行合同、托運單證等提交開戶行。審核憑證審核憑證 蓋業(yè)務(wù)章蓋業(yè)務(wù)章 退交收款人退交收款人根據(jù)根據(jù) 登記登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”,并將憑證并將憑證 專夾保管，其登記簿分錄為：專夾保管，其登記簿分錄為： 連同交易單證一并寄轉(zhuǎn)付款人開戶行連同交易單證一并寄轉(zhuǎn)付款人開戶行 （第三聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章）（第三聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章）回單回單貸方傳票貸方傳票借方傳票借方傳票收帳通知收帳通知承付通知承付通知托托托托222324收到憑證審核收到憑證審核在憑證上填注收到日期和承付期在憑證上填注收到日期和承付期將將 蓋章連同交易單證一并交付款人通知承付蓋章連同交易單證一并交付

17、款人通知承付根據(jù)根據(jù) 登記登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿定期代收結(jié)算憑證登記簿”，其分，其分錄為：錄為：暫時留存暫時留存托托托25辦理轉(zhuǎn)帳，分錄為：辦理轉(zhuǎn)帳，分錄為：銷記登記簿，分錄為：銷記登記簿，分錄為：編制劃款報單連同編制劃款報單連同 轉(zhuǎn)寄（或電傳）收款人開戶行轉(zhuǎn)寄（或電傳）收款人開戶行收受報單審核收受報單審核辦理收帳，分錄為：辦理收帳，分錄為：銷記登記簿，分錄：銷記登記簿，分錄：將收帳通知轉(zhuǎn)交收款人。將收帳通知轉(zhuǎn)交收款人。 托26付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，帳戶存款余額不付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，帳戶存款余額不足只能部分支付承付款項的。足只能部分支付承付款項的。雙方銀行核算手

18、續(xù)可比照正常情況劃轉(zhuǎn)款項的處理手續(xù)辦理。雙方銀行核算手續(xù)可比照正常情況劃轉(zhuǎn)款項的處理手續(xù)辦理。雙方銀行應(yīng)在登記簿上分別注明已承付和未承付金額，并雙方銀行應(yīng)在登記簿上分別注明已承付和未承付金額，并批注批注“部分付款部分付款”字樣。字樣。核銷表外帳（按承付金額處理）核銷表外帳（按承付金額處理）日后再將其未承付金額一次（或分次）扣收劃轉(zhuǎn)。日后再將其未承付金額一次（或分次）扣收劃轉(zhuǎn)。27付款人在付款期滿前，在付款人在付款期滿前，在 上簽注意見通知銀行提前付款；上簽注意見通知銀行提前付款；銀行在托收憑證和登記簿備注欄分別注明銀行在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前付款提前付款”，其，其余手續(xù)同按期付款

19、。余手續(xù)同按期付款。等到付款人帳戶有款時，可一次或分次扣收款項，其手續(xù)比等到付款人帳戶有款時，可一次或分次扣收款項，其手續(xù)比照部分付款處理。照部分付款處理。托在憑證和登記簿備注欄注明在憑證和登記簿備注欄注明“逾期付款逾期付款”注銷登記簿，另登記注銷登記簿，另登記“到期未收登記簿到期未收登記簿”填制填制“到期未收通知書到期未收通知書”按規(guī)定計付賠嘗金按規(guī)定計付賠嘗金逾期付款期滿（從承付期滿日算起三個月）逾期付款期滿（從承付期滿日算起三個月）向付款人發(fā)出索回單證通知向付款人發(fā)出索回單證通知528實行定期扣付。即每月月末結(jié)計一次，在月內(nèi)有部分付實行定期扣付。即每月月末結(jié)計一次，在月內(nèi)有部分付款的，其

20、賠償金隨同部分支付的款項劃給收款人；對尚未款的，其賠償金隨同部分支付的款項劃給收款人；對尚未支付的款項月終再計算賠償金，于次月三日內(nèi)劃給收款人；支付的款項月終再計算賠償金，于次月三日內(nèi)劃給收款人； 次月又有部分付款時，從次月次月又有部分付款時，從次月1日起按上述方法重復(fù)處理。日起按上述方法重復(fù)處理。從承付期滿日算起（在承付期滿日次日遇法定假日順延）從承付期滿日算起（在承付期滿日次日遇法定假日順延）至逾期支付的前一天止。至逾期支付的前一天止。 依據(jù)依據(jù)特種轉(zhuǎn)帳傳票特種轉(zhuǎn)帳傳票029 借：單位活期存款借：單位活期存款付款人戶付款人戶 貸：電子匯劃往來（或存放中央銀行款項）貸：電子匯劃往來（或存放中

21、央銀行款項）3031全部拒付不涉及到資金的轉(zhuǎn)移，因此只有業(yè)務(wù)處理全部拒付不涉及到資金的轉(zhuǎn)移，因此只有業(yè)務(wù)處理手續(xù)，而無帳務(wù)核算手續(xù)。手續(xù)，而無帳務(wù)核算手續(xù)。審查拒付理由審查拒付理由銷記登記簿，注明銷記登記簿，注明“拒絕付款拒絕付款”字樣字樣轉(zhuǎn)告收款人轉(zhuǎn)告收款人其核算手續(xù)的特點是：其核算手續(xù)的特點是： 分兩部分處理分兩部分處理其核算手續(xù)的特點是：其核算手續(xù)的特點是：填交填交“多付款理由書多付款理由書”比照正常劃轉(zhuǎn)款項的處理手續(xù)辦理，但應(yīng)在憑證、比照正常劃轉(zhuǎn)款項的處理手續(xù)辦理，但應(yīng)在憑證、登記簿上分別注明多承付金額。登記簿上分別注明多承付金額。承付部分承付部分比照部分付款手續(xù)辦理比照部分付款手續(xù)辦

22、理拒付部分拒付部分比照全部拒付手續(xù)辦理比照全部拒付手續(xù)辦理32 與異地托收承付核算比較與異地托收承付核算比較 1、均是收款人主動委托銀行收取款項、均是收款人主動委托銀行收取款項 2、劃款方式相同、劃款方式相同 3、憑證聯(lián)次及用途相同、憑證聯(lián)次及用途相同 4、核算過程及各階段的處理手續(xù)基本相同、核算過程及各階段的處理手續(xù)基本相同 5、無款支付的處理方法相同、無款支付的處理方法相同 1、適用范圍不同、適用范圍不同 2、適應(yīng)對象不同、適應(yīng)對象不同 3、銀行受理的條件不同、銀行受理的條件不同33 4、金額起點不同、金額起點不同 5、銀行承擔的責任不同、銀行承擔的責任不同 6、承付款到期處理不同、承付款

23、到期處理不同 7、結(jié)算貸款規(guī)定不同、結(jié)算貸款規(guī)定不同目前目前必須是國內(nèi)商品交易。必須是國內(nèi)商品交易。不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的即期付款的跟單信用證不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的即期付款的跟單信用證不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的延期付款的跟單信用證不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的延期付款的跟單信用證不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的延期付款的可議付跟單信用證不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的延期付款的可議付跟單信用證（任何一份信用證必須同時滿足這三項要求）未經(jīng)受益人同意不可隨時撤消未經(jīng)受益人同意不可隨時撤消不可轉(zhuǎn)讓第三人執(zhí)行不可轉(zhuǎn)讓第三人執(zhí)行跟附單證才可以辦理結(jié)算跟附單證才可以辦理結(jié)算3536 收取收取保證金保證金收取費用收取費用寄送信寄送信用證用證通知、交付

24、信用證通知、交付信用證委托收款委托收款收帳通知收帳通知劃付信用證款劃付信用證款托收信用證款托收信用證款 向申請人收取不低于開證金額向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并要求的保證金，并要求提供抵（或質(zhì)）押或其他金融機構(gòu)出具保函。提供抵（或質(zhì)）押或其他金融機構(gòu)出具保函。收取保證金會計分錄為：收取保證金會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款信用證申請人戶信用證申請人戶 貸：保證金存款貸：保證金存款 申請人信用證申請人信用證 保證金戶保證金戶37開證申請書開證申請書購銷合同購銷合同手續(xù)費按開證金額的手續(xù)費按開證金額的0.15% 不低于不低于100元收取元收取郵電費按郵電部門的標準收取郵

25、電費按郵電部門的標準收取會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款信用證申請人戶信用證申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款代收郵電費戶代收郵電費戶38收到信用證審核收到信用證審核填制信用證通知書連同信用證（正本）交受益人填制信用證通知書連同信用證（正本）交受益人收取通知手續(xù)費收取通知手續(xù)費 a、 由受益人擔負的會計分錄：由受益人擔負的會計分錄： b、由開證申請人擔負的會計分錄：、由開證申請人擔負的會計分錄：39 收到受益人開戶行寄來的憑證審核收到受益人開戶行寄來的憑證審核辦理付款手續(xù)會計分錄為辦理付款手續(xù)會計分錄為 填制信用證來單通知書填制信

26、用證來單通知書 編制報單劃轉(zhuǎn)信用證款編制報單劃轉(zhuǎn)信用證款40委托收款憑證委托收款憑證信用證正本信用證正本信用證寄單通知書等信用證寄單通知書等a 開證申請人簽收開證申請人簽收b 留存留存 收受報單審核收受報單審核 辦理收帳，分錄為：辦理收帳，分錄為： 銷記登記簿，分錄：銷記登記簿，分錄： 將收帳通知轉(zhuǎn)交受益人。將收帳通知轉(zhuǎn)交受益人。41與即期付款信用證核算手續(xù)區(qū)別：與即期付款信用證核算手續(xù)區(qū)別：開證行開出的信用證種類不同開證行開出的信用證種類不同開證行收到受益人開戶行寄來的信用證委托收款等憑證審開證行收到受益人開戶行寄來的信用證委托收款等憑證審核無誤后即向受益人開戶行發(fā)出到期付款確認書核無誤后即

27、向受益人開戶行發(fā)出到期付款確認書與即期付款信用證核算手續(xù)主要區(qū)別：與即期付款信用證核算手續(xù)主要區(qū)別：受益人向議付行申請議付受益人向議付行申請議付議付行審核無誤后計算實際議付額辦理議付手續(xù)議付行審核無誤后計算實際議付額辦理議付手續(xù)議付行支付議付款后向開證行托收信用證款同時保留對受議付行支付議付款后向開證行托收信用證款同時保留對受益人議付款的追索權(quán)益人議付款的追索權(quán)4243 收取收取保證金保證金收取費用收取費用寄送信寄送信用證用證通知、交付信用證通知、交付信用證退還回單退還回單辦理議付辦理議付劃付信用證議付款劃付信用證議付款托收信用證議付款托收信用證議付款申請議付申請議付收取費用收取費用 議付利息

28、議付金額議付利息議付金額議付天數(shù)議付天數(shù)議付利率議付利率 實際議付金額議付金額議付利息實際議付金額議付金額議付利息 借：議付信用證款項借：議付信用證款項 （議付額）（議付額） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款受益人戶受益人戶 （實付額）（實付額） 利息收入利息收入 （議付息）（議付息）44借：單位活期存款借：單位活期存款受益人戶受益人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款代收郵電費戶代收郵電費戶 借：電子匯劃往來借：電子匯劃往來 貸：議付信用證款項貸：議付信用證款項 同時銷記同時銷記 托收登記簿：托收登記簿： 付出；付出； 應(yīng)收托收款項應(yīng)收托收款項454647是出票

29、人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人出票人在銀行的存款人（主債務(wù)人）在銀行的存款人（主債務(wù)人）收款人收款人持票人或出票人本人持票人或出票人本人付款人付款人出票人的開戶行出票人的開戶行現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票普通支票普通支票轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票劃線支票劃線支票不能背書轉(zhuǎn)讓不能背書轉(zhuǎn)讓在規(guī)定范圍內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓在規(guī)定范圍內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓484950515253適應(yīng)于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款適應(yīng)于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。項的結(jié)算。1

30、、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起10天天2、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫3、簽發(fā)日期應(yīng)大寫、簽發(fā)日期應(yīng)大寫4、大小寫金額和收款人不得更改、大小寫金額和收款人不得更改5、禁止簽發(fā)空頭支票或印鑒不符的支票，違者除退票外，、禁止簽發(fā)空頭支票或印鑒不符的支票，違者除退票外，還應(yīng)按票面金額處以還應(yīng)按票面金額處以5%不低于不低于1000元的罰款；同時，持票元的罰款；同時，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。6、現(xiàn)金支票遺失，在付款期內(nèi)可申請掛失；轉(zhuǎn)帳支票不、現(xiàn)金支票遺失，在付款期內(nèi)可申請掛失；轉(zhuǎn)帳支票不掛失。

31、掛失。54（或出票人）（或出票人）提交支票及進帳單兩聯(lián)（或三聯(lián)）提交支票及進帳單兩聯(lián)（或三聯(lián)）審核憑證審核憑證辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：蓋章蓋章退還回單退還回單55持票人持票人持票人開戶行持票人開戶行出票人開戶行出票人開戶行持票人送存支票（支票、進帳單）持票人送存支票（支票、進帳單）持票人開戶行將支票提出交換，會計分錄為持票人開戶行將支票提出交換，會計分錄為5657是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。異地之間的單位和個人各種款項結(jié)算。異地之間的單位和個人

32、各種款項結(jié)算。出票人出票人簽發(fā)行或出票行，即匯票付款人簽發(fā)行或出票行，即匯票付款人收款人收款人持票人持票人5859銀行匯票的核算程序可分為銀行匯票的核算程序可分為、和和三個階段。三個階段。申請人申請人收款人（持票人）收款人（持票人）申請人申請人開戶行開戶行 出票人出票人（付款人）（付款人）收款人收款人開戶行開戶行代代 理理付款人付款人 申請申請出票出票退余款退余款結(jié)算結(jié)算提示付款提示付款付款入帳付款入帳清算清算60填交匯票申請書填交匯票申請書（一式三聯(lián)）（一式三聯(lián)）存根存根借方傳票借方傳票貸方傳票貸方傳票 審核申請書審核申請書 予以轉(zhuǎn)帳或收取現(xiàn)金予以轉(zhuǎn)帳或收取現(xiàn)金 6162卡片帳卡片帳匯票匯票

33、解訖通知解訖通知多余款收帳通知多余款收帳通知提交銀行匯票二、三兩聯(lián)與進帳單（兩聯(lián)）提交銀行匯票二、三兩聯(lián)與進帳單（兩聯(lián)）轉(zhuǎn)帳會計分錄：轉(zhuǎn)帳會計分錄： 6364第一聯(lián)進帳單加蓋第一聯(lián)進帳單加蓋“轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)訖”章作收帳通知交收款人；章作收帳通知交收款人；解訖通知通過資金匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)出票行。解訖通知通過資金匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)出票行。 如匯票申請人在本行有存款帳戶的會計分錄：如匯票申請人在本行有存款帳戶的會計分錄：如匯票申請人未在本行開立存款帳戶的則：如匯票申請人未在本行開立存款帳戶的則： 6566 A行收到異地代理付款行通過資金匯劃系統(tǒng)劃回的已行收到異地代理付款行通過資金匯劃系統(tǒng)劃回的已解付銀行匯票的信息，確

34、認屬本行出票。匯票申請人是本解付銀行匯票的信息，確認屬本行出票。匯票申請人是本行開戶單位甲公司，匯票出票金額為行開戶單位甲公司，匯票出票金額為500 000元，實際結(jié)算元，實際結(jié)算金額為金額為480 000元，多余金額為元，多余金額為20 000元。經(jīng)審核無誤辦理元。經(jīng)審核無誤辦理匯票款結(jié)清手續(xù)。作出帳務(wù)處理的會計分錄匯票款結(jié)清手續(xù)。作出帳務(wù)處理的會計分錄67是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。的金額給收款人或持票人的票據(jù)。是票據(jù)行為之一，是匯票付款人承諾負擔票據(jù)債務(wù)的行為。是票據(jù)行為之一，是匯票付款

35、人承諾負擔票據(jù)債務(wù)的行為。68 在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間具有在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項的結(jié)算。真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項的結(jié)算。1、商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款、商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；但銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開人簽發(fā)交由付款人承兌；但銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)。立存款帳戶的存款人簽發(fā)。出票人出票人買方買方付款人付款人承兌人承兌人收款人收款人賣方賣方銀行銀行付款人付款人692、銀行承兌匯票的出票人必須具備以下條件：在承兌銀、銀行承

36、兌匯票的出票人必須具備以下條件：在承兌銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織：與承兌銀行具有真行開立存款帳戶的法人以及其他組織：與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的實的委托付款關(guān)系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源?？煽抠Y金來源。3、商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以、商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。付匯票金額的可靠資金來源。4、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。提示

37、付款個月。提示付款期限為自匯票到期日起期限為自匯票到期日起10日。日。70付款人付款人出票人出票人承兌申請人承兌申請人持票人（收款人）持票人（收款人）承兌行承兌行付款人付款人開戶行開戶行持票人開戶行持票人開戶行 以上程序分五個階段：承兌行辦理承兌匯票、持票人開戶行受理匯票、承兌行到期收取票以上程序分五個階段：承兌行辦理承兌匯票、持票人開戶行受理匯票、承兌行到期收取票款、承兌行支付票款、持票人開戶行收回票款款、承兌行支付票款、持票人開戶行收回票款71銀行承兌匯票（一式三聯(lián)）銀行承兌匯票（一式三聯(lián)） 銀行承兌協(xié)議（一式三聯(lián)）銀行承兌協(xié)議（一式三聯(lián)）審查匯票審查匯票 簽署承兌協(xié)議簽署承兌協(xié)議收取承兌

38、手續(xù)費（按票面額的萬分之五），會計分錄為：收取承兌手續(xù)費（按票面額的萬分之五），會計分錄為：登記登記“銀行承兌匯票登記簿銀行承兌匯票登記簿”，會計分錄為：，會計分錄為：匯票（第二聯(lián)）加蓋匯票承兌專用章與協(xié)議回單交承兌申匯票（第二聯(lián)）加蓋匯票承兌專用章與協(xié)議回單交承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人收執(zhí)。請人轉(zhuǎn)交收款人收執(zhí)。匯票（第一聯(lián)）與協(xié)議副本專夾保管。匯票（第一聯(lián)）與協(xié)議副本專夾保管。7273提交匯票提交匯票 填制填制“委托收款憑證委托收款憑證”，注明銀行承兌匯票及號碼。，注明銀行承兌匯票及號碼。審查審查 在委托憑證各聯(lián)加蓋在委托憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳記戳記 其余比照發(fā)出委托收款憑證的

39、手續(xù)辦理。其余比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)辦理。74 填制特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理收款，會計分錄為： 執(zhí)行扣收政策，會計分錄為：75收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，核對無誤后，于匯票到期日比照委托的手續(xù)辦理。會計分錄為：收到承兌行傳來的資金匯劃信息，比照委托收款的款項劃回手續(xù)辦理，會計分錄為：76收款人收款人須在匯票到期前填制須在匯票到期前填制“委托收款憑證委托收款憑證”，注明，注明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”及號碼與匯票一并交開戶行。及號碼與匯票一并交開戶行。銀行銀行與一般委托收款結(jié)算相比，付款人開戶行除少與一般委托收款結(jié)算相比，付款人開戶行除少“通知承付款項通知承付款項”環(huán)節(jié)手續(xù)外，其余基

40、本相同。環(huán)節(jié)手續(xù)外，其余基本相同。付款人開戶行應(yīng)將委托憑證連同匯票及付款人開戶行應(yīng)將委托憑證連同匯票及“付款人未付票付款人未付票款通知書款通知書”一并退回收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人。一并退回收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人。付款人開戶行對付款人按匯票面額的付款人開戶行對付款人按匯票面額的5%（不低于（不低于1000元）元）處以罰款，列作銀行營業(yè)外收入。處以罰款，列作銀行營業(yè)外收入。7778 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域

41、的各種款項結(jié)算。出票人出票人簽發(fā)行簽發(fā)行收款人收款人持票人或申請人本人或被背書人持票人或申請人本人或被背書人不定額銀行本票不定額銀行本票定額銀行本票定額銀行本票791、申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀、申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀 行本票。出票時在本票上劃去行本票。出票時在本票上劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣；申請人和收字樣；申請人和收款人均為個人需支取現(xiàn)金的，在本票上劃去款人均為個人需支取現(xiàn)金的，在本票上劃去“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣。字樣。本票上未劃去本票上未劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣的，一律按轉(zhuǎn)帳辦字樣的，一律按轉(zhuǎn)帳辦理。理。2、銀行本票的提示付款期限自出票日起，最

42、長不超過、銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不超過2個個月。月。3、“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”銀行本票可背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票可背書轉(zhuǎn)讓。4、“現(xiàn)金現(xiàn)金”銀行本票喪失，失票人可向出票行提交掛失銀行本票喪失，失票人可向出票行提交掛失止付通知書申請辦理掛失手續(xù)。止付通知書申請辦理掛失手續(xù)。80申請人申請人收款人（持票人）收款人（持票人） 出票行出票行（申請人開戶行）（申請人開戶行） 代理付款行代理付款行（收款人開戶行）（收款人開戶行）申請申請出票出票債務(wù)清償債務(wù)清償提示本票提示本票付款入帳付款入帳清算資金清算資金分三個階段：出票、付款、結(jié)清。分三個階段：出票、付款、結(jié)清。81 審查申請書審查申請書 轉(zhuǎn)帳或收取現(xiàn)

43、金轉(zhuǎn)帳或收取現(xiàn)金簽發(fā)本票（一式兩聯(lián)）簽發(fā)本票（一式兩聯(lián)） 復(fù)核蓋章復(fù)核蓋章 填交填交“銀行本票申請書銀行本票申請書”（三聯(lián)）（三聯(lián)）個人的提交身份證個人的提交身份證卡片卡片本票本票8283（持票人與申請人在同一行處開戶的）（持票人與申請人在同一行處開戶的）審核本票、進帳單審核本票、進帳單辦理轉(zhuǎn)帳或付現(xiàn)辦理轉(zhuǎn)帳或付現(xiàn) 本票本票進帳單（二聯(lián)）進帳單（二聯(lián)）84審核本票、進帳單審核本票、進帳單辦理轉(zhuǎn)帳或支付現(xiàn)金辦理轉(zhuǎn)帳或支付現(xiàn)金以后再沖減以后再沖減“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”，付現(xiàn)。即，付現(xiàn)。即通過票據(jù)交換向出票行提出交換通過票據(jù)交換向出票行提出交換85 提入交換來的本票核實提入交換來的本票核實 結(jié)清本票帳

44、結(jié)清本票帳 ）工行工行A支行收到開戶單位大發(fā)公司交來銀行本票申請支行收到開戶單位大發(fā)公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票書，申請簽發(fā)銀行本票30 000元。經(jīng)審核無誤當即辦理簽元。經(jīng)審核無誤當即辦理簽發(fā)手續(xù)。發(fā)手續(xù)。 工行工行B支行收到開戶單位光華商場交來的進帳單和由支行收到開戶單位光華商場交來的進帳單和由工行工行A支行簽發(fā)的本票各一份，金額為支行簽發(fā)的本票各一份，金額為30 000元，經(jīng)審核元，經(jīng)審核無誤后辦理兌付手續(xù)。無誤后辦理兌付手續(xù)。 工行工行A支行從工行支行從工行B支行票據(jù)交換提入本票一張，金支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為額為30 000元，經(jīng)核實無誤后辦理本票款結(jié)清手續(xù)。元，

45、經(jīng)核實無誤后辦理本票款結(jié)清手續(xù)。8687888990審核收取手續(xù)費登記“信用卡開銷戶登記簿”和發(fā)卡登記簿“制卡、發(fā)卡9192939495961、什么是支付結(jié)算？支付結(jié)算的原則有哪些？、什么是支付結(jié)算？支付結(jié)算的原則有哪些？2、什么是支票？有哪些主要規(guī)定？、什么是支票？有哪些主要規(guī)定？3、試述持票人開戶行受理持票人送交在他行開戶的支票和進、試述持票人開戶行受理持票人送交在他行開戶的支票和進 帳單時的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。帳單時的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。4、試述出票行簽發(fā)銀行本票的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。、試述出票行簽發(fā)銀行本票的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。5、什么是銀行匯票？有哪些主要規(guī)定？、什么

46、是銀行匯票？有哪些主要規(guī)定？6、試述銀行匯票結(jié)清的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。、試述銀行匯票結(jié)清的業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。7、什么是商業(yè)匯票？有哪些主要規(guī)定？、什么是商業(yè)匯票？有哪些主要規(guī)定？8、試述商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票到期收取票款的核算、試述商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票到期收取票款的核算 有何異同？有何異同？9、試述持卡人與特約商戶不在同一開戶行業(yè)務(wù)程序和核算、試述持卡人與特約商戶不在同一開戶行業(yè)務(wù)程序和核算 會計分錄。會計分錄。10、什么是匯兌？業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。、什么是匯兌？業(yè)務(wù)程序和核算會計分錄。11、試比較委托收款和異地托收承付兩種結(jié)算方式的異同點、試比較委托收款和異地托收承付兩種結(jié)算方式的異同點 有哪些？有哪些？12、什么是銀行本票？如何進行核算？。、什么是銀行本票？如何進行核算？。13、什么是信用卡？信用卡業(yè)務(wù)有哪些主要規(guī)定？、什么是信用卡？信用卡業(yè)務(wù)有哪些主要規(guī)定？97981、亞華貿(mào)易公司匯款，王桑收款的銀行匯票一份，用途為、亞華貿(mào)易公司匯款，王桑收款的銀行匯票一份，用途為購貨款，金額購貨款，金額33 000元，在省外某市轉(zhuǎn)讓給明光電廠，實際元，在省外某市轉(zhuǎn)讓給明光電廠，實際結(jié)結(jié)算金額算金