最新中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料{不分(一)(二)卷的考生}適合

1、學(xué)習(xí)-好資料中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料適合2010年7月前中級財務(wù)會計不分（一）（二）卷考試的學(xué)員注：本套復(fù)習(xí)題目系上級電大所發(fā)，但答案由小欖分欖老師自己編寫。1 發(fā)出存貨計價的含義及我國會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法。（P63）答：發(fā)出存貨計價的含義：發(fā)出存貨計價是指企業(yè)發(fā)出存貨的成本價值。存貨計價方法 的選擇是制訂企業(yè)會計政策的一項重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計價方法將會導(dǎo)致不同的報告 利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先 進(jìn)先出，加權(quán)平均（包括移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法），個別計價法或者后進(jìn)先 出法等方法確

2、定發(fā)出存貨的實際成本。”2 .交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別。（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P57-58）答：交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別：一是持有目的不同。其中，交易 性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機(jī)獲取證券的短期價差收益； 對這類投資，管理上需要逐日耵市 （注解 <不用寫進(jìn)去 >:所謂逐日盯市制度，亦即每日無負(fù)債制度、 每日結(jié)算制度，是指在每個交易日結(jié)束之后，交易所結(jié)算部門先計算出當(dāng)日各期貨合約結(jié)算價格，核算出 每個會員每筆交易的盈虧數(shù)額，以此調(diào)整會員的保證金帳戶，將盈利記入帳戶的貸方，將虧損記入帳戶的 借方。若保證金帳戶上貸方金額低于保證金要求，交易

3、所通知該會員在限期內(nèi)繳納追加保證金以達(dá)到初始 保證金水平，否則不能參加下一交易日的交易。逐日盯市制度一般包含計算浮動盈虧、計算實際盈虧兩個 方面。）可供出售金融資產(chǎn)是指購入后管理上沒有明確持有期限以及管理上明確作為可供出售 金融資產(chǎn)管理的投資。二是性質(zhì)不同：交易性金融資產(chǎn)時刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長期 持有，屬于流動資產(chǎn)。而可供出售的金融資產(chǎn)沒有明確的持有期，在報表中將其歸于非流動 資產(chǎn)類。三是會計處理不同：購入時所發(fā)生的交易稅費，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資 收益；屬于可供出售金融資產(chǎn)的，則將其計入初始成本。持有期內(nèi)的期末計價，雖然兩者 均采用公允價值變動額的處理有差異：交易性金融資產(chǎn)直接

4、將其計入當(dāng)期損益，可供出售金 融資產(chǎn)則將其暫列資本公積。持有期內(nèi)，可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易 性金融資產(chǎn)則不可。3 .投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別。（P152-153）答：（1）含義。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。（2）區(qū)別：投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)，持有且擬增值后轉(zhuǎn)讓的土 地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。4 .會計上應(yīng)如

5、何確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P55）答：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件具備時，會計上應(yīng)將所涉及的或有 負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨披露。確認(rèn)預(yù)計 負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。5 .辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。（P18C）答：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而 支付的補償，弓I發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá)到法定退休年齡時學(xué)習(xí)-好資料獲得的退休后

6、生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期 服務(wù)。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表 簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā) 補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達(dá)到了 國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼?時提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)和計量。6 舉例說明資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的含義。P273-274答：資產(chǎn)的賬

7、面價值，是資產(chǎn)的賬面余額減去資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益 中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期限間計稅時可在稅前扣除的金額。計稅基礎(chǔ)是從納稅 角度考慮的一個概念。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。此外，某些不符合 資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定 可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。根據(jù)暫時性差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和 可抵扣暫時性差異。1應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅

8、暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo) 致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價值小于其 計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。女口：甲公司2007年末長期股權(quán)投資賬面余額為 220萬元，其中原始投資成本為200萬元, 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備，則長期投資賬面價值為 220萬元；按稅 法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是初始投資成本，其計稅基礎(chǔ)為200萬元。因此，長期投資賬面價值220萬元與計稅基礎(chǔ)200萬元的差額，形成暫時性差異為20萬元；因資產(chǎn)的賬面價值大 于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異?，F(xiàn)將資產(chǎn)價值、計稅基礎(chǔ)、

9、暫時性差異比較如下：項目賬面價值計稅基 礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差額（資產(chǎn)賬面資產(chǎn)計稅 基礎(chǔ)）長期股權(quán)投資：22020020（2）可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo) 致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值大于其 計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。女口：甲公司2007年末應(yīng)收賬款賬面余額500萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，則應(yīng)收賬款 賬面價值為400萬元；因在確認(rèn)應(yīng)收賬款時已作為收入交納所得稅，在收回應(yīng)收賬款時不用 再交稅，即可抵扣500萬元，其計稅基礎(chǔ)為500萬元。賬面價值400萬元與計稅基礎(chǔ)500萬 元的差

10、額，形成暫時性差異為100萬元；因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫 時性差異?，F(xiàn)將資產(chǎn)價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異比較如下：項目賬面價值計稅基 礎(chǔ)可抵扣暫時性差額（資產(chǎn)賬面V資產(chǎn)計稅基 礎(chǔ)）應(yīng)收賬 款4005001007. 會計政策與會計政策變更的含義、 企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用 的會計處理方法。答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理 更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政 策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變

11、更。 會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。二、單項業(yè)務(wù)題：1、委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于采購材料；開出并承兌商業(yè)匯票用于抵付前欠購料款。 借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)2、購入一臺設(shè)備已交付使用，款項通過銀行支付；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清 理凈損失。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3、銷售商品一批，已知價款、增值稅、現(xiàn)金折扣條件及該批商品成本，采用總價法核算；銷 售商品一批，商品貨款已于上月預(yù)收一部分，余款尚未結(jié)清；以銀行存款支付銷售費用；結(jié) 轉(zhuǎn)已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價。借：應(yīng)付賬款貸

12、：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增值稅（銷項） 借：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增值稅（銷項）借：銷售費用貸：銀行存款借：商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本4、采購鋼材一批，按計劃成本核算，發(fā)票賬單已收到，貨款暫欠，材料未到；發(fā)出材料一批 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，已知計劃成本和材料成本差異率；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的 成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。借：材料采購 應(yīng)交稅費增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：材料成本差異貸：材料采購借：生產(chǎn)成本學(xué)習(xí) 好資料貸：材料成本差異（超支用藍(lán)字）5、計提長期借款利息，該利息的支付月為 2009年 6月30日；按面值發(fā)行

13、 5年期債券一批， 款項已全部存入銀行。借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：銀行存款貸：應(yīng)付債券債券面值6、委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取手續(xù)費，已知股票 面值、發(fā)行價格。借：銀行存款貸：股本資本公積股本溢價7、購入普通股作為可供出售金融資產(chǎn)，已知每股面值、每股買價（其中包括已宣告分派但尚 未支付的現(xiàn)金股利）；按面值購入債券一批，計劃持有至到期；計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備； 以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理。借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收股利貸：銀行存款借：持有至到期投資成本貸：銀行存款借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款8、計提存貨跌

14、價準(zhǔn)備；攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)價值；應(yīng)付職工薪酬；確認(rèn)職工辭退福利。 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備借：管理費用貸：累計攤銷借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬9、與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款，已知專利的賬面余額、累計攤銷 和公允價值，未提取減值準(zhǔn)備；應(yīng)付某公司賬款，現(xiàn)用一輛小汽車抵債。借：應(yīng)付賬款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入債務(wù)重組利得借：固定資產(chǎn)清理累計折舊學(xué)習(xí) 好資料貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得10、對出租的大樓計提折舊；收到出租設(shè)備本月的租金，存入銀行 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊借：銀行存款

15、貸：其他業(yè)務(wù)收入11、應(yīng)付票據(jù)到期，無力償付；已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因訴訟， 全部存款被凍結(jié)，下月無法支付票據(jù)款，對此本公司確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計負(fù)債12、庫存現(xiàn)金盤虧因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費用處理 借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢13、將本年度實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積；董事會決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本；董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤，下年度 支付。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤 借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 借：盈余公積法定盈余公積貸：實收

16、資本 借：利潤分配應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利14、去年辦公大樓少提折舊費，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。 借：管理費用貸：累計折舊三、計算題1、第一年底購入一項設(shè)備并投入使用，已知原價（ 200 萬元）、使用年限（ 5 年）、無殘值， 采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。要求：（1）分別采用雙倍余額遞法和直線法計算第三年的折舊額；（2）計算第三年末設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；（3）所得稅稅率為 25%，計算第三年末由該設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 解：（1）公司第一年折舊額=200X 2-5=80 （萬元）第二年折舊額=（200-80）X 40%=48（萬元）學(xué)習(xí)-

17、好資料第三年折舊額=（200-80-48 ）X 40%=57.6 （萬元）稅法第三年折舊額=200十5=40 （萬元）（2）賬面價值=200-80-48-57.6=14.4 （萬元） 計稅基礎(chǔ)=200-40-40-40=80 （萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)=（80-14.4 ）X 25%=16.4 （萬元）2、發(fā)行債券，已知面值（2000萬元）、票面利率（4%、市場利率（7.6%）,期限（5年）、到 期還本。利息日為每年6月30日和12月31日。公司在付息日計算利息并攤銷債券溢價或折 價（已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金系數(shù)）。要求：（1）計算債券發(fā)行價格；（2）采用實際利率法編制債券各期利息費用計算表。

18、解：（1）債券發(fā)行價格=2000X 4%X年金現(xiàn)值系數(shù)+2000X復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1706 （萬元）（2）利息費用計算表期數(shù)應(yīng)付利息二面值X 2%實際利息費用=®X 3.8%攤銷折價二-攤余成本17060000 二十1400000648280248280173082802400000657714.64257714.6417565994.643400000667507.8267507.817833502.444400000677673.09277673.0918111175.535400000688224.67288224.6718399400.26400000699177.212991

19、77.2118698577.417400000710545.94310545.9419009123.358400000722346.69322346.6919331470.049400000734595.86334595.8619666065.910400000733934.1333934.120000000合計4000000694000029400003、某公司平時對利潤的合成采用表結(jié)法。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各期各損益類賬戶的期末余額，（如下：賬戶名稱借方余額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入130000其他業(yè)務(wù)收入10000投資收益r 5000公允價值變動損益r 9000營業(yè)外收入4000主營務(wù)業(yè)成

20、本90000其他業(yè)務(wù)成本3000銷售費用5000學(xué)習(xí)-好資料管理費用3000財務(wù)費用1000資產(chǎn)減值損失4200營業(yè)稅金及附加3600營業(yè)外支出2000所得稅費用6500此外公司決定按稅后利潤的10% 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求計算公司 2008年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和未分配利潤。解：（1）公司2008年的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用- 財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益=（130000+10000 -（ 90000+3000） -3600-5000-3000-1000-4200+90

21、00+5000=44200 （元）（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=44200+4000-2000=46200（元）（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=46200-6500=41700 （元）（4）未分配利潤=凈利潤-利潤分配=41700-41700 X（ 10%+55+50 =16485 （元）4、某公司2007年1月1日購入一項專利權(quán)，已知價款（840萬元）、受益年限（6年），款項 已支付o 2007年末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該專利權(quán)的不利影響因素，估計可收回金額為X（375萬元）元。2008年末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該專利權(quán)的不利影響因素已消除，估計可收回金額為X（300萬元）元。2

22、009年1月，公司出售專利權(quán)，價款（320萬元）已收入銀行，營業(yè)稅稅率 5% 要求計算：（1）2007年的攤銷額、年末計提的減值準(zhǔn)備和賬面價值；（2）2008年的攤銷額、年末賬面價值；（3）2009年初出售該專利的凈損益。解：（1） 2007年的攤銷額=840- 6=140 （萬元）年末計提的減值準(zhǔn)備=840-140-375=325 （萬元）賬面價值=375 （萬元（2）2008年的攤銷額=375- 5=75 （萬元）年末賬面價值=300 （萬元（3）2009年初出售該專利的凈損益 =320-320 X 5%- （840-140-75-325 ） =4 （萬元）四、綜合題1、第一年初甲公司取得

23、乙公司 X%（30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y成本為X（ 120萬）元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 X元（500萬元）（公允價值與賬面價值相等）。 第一年乙公司實現(xiàn)凈利潤 X元（80萬元）;第二年4月5日，乙公司宣告將凈利潤的X（ 20% 用于分配現(xiàn)金股利，4月25日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。第二年乙公司虧損 X元（30 萬元）。要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄（“長期股權(quán)投資”賬戶要求寫出明細(xì)科目）解：（1）第一年投資時借：長期股份投資一-投資成本150萬貸：銀行存款120萬營業(yè)外收入30萬確認(rèn)投資收益時借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整24萬貸：投資收益24萬（2）第二年4月5日

24、借：應(yīng)收股利4.8萬元貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整4.8萬4月25日借：銀行存款4.8萬貸：應(yīng)收股利 4.5萬元確認(rèn)投資損失借：投資收益9萬貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整9萬學(xué)習(xí) 好資料2、11月 8日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明價款（600000元）、增值稅（107000元），產(chǎn)品成本為X元（420000元）。產(chǎn)品購銷合同規(guī)定的付款條件為：2/10, 1/20， n/30 。乙公司 11 月17 日支付貨款。 12月 20 日，該產(chǎn)品因質(zhì)量問題被全部退回，甲 公司當(dāng)即支付有關(guān)退貨款。假設(shè)甲公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求編制甲公司銷售 產(chǎn)品，收到貨款、收到通貨并支付貨款的

25、會計分錄。解：甲公司 11月 8日銷售產(chǎn)品時借：應(yīng)收賬款 702000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 1020000借：主營業(yè)務(wù)成本420000貸：庫存商品42000011 月17日收到貨款時借：銀行存款 690000財務(wù)費用 12000貸：應(yīng)收賬款 70200012月20日收到退款時借：主營業(yè)務(wù)收入 600000貸：應(yīng)收賬款 702000應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 102000（紅字）借：庫存商品 420000貸：主營業(yè)務(wù)成本 420000支付貨款時借：應(yīng)收賬款 702000貸：銀行存款 690000財務(wù)費用 120003、2008年實現(xiàn)稅前利潤X元（100萬元）。

26、經(jīng)查，本年度核算的收支中，國債利息收入 X元 （8000元），支付罰金X元（4000元）；去年底投入使用的一臺設(shè)備，原價 X元（10萬元），本年度利潤表中列支折舊費 X元（43000元），稅法規(guī)定列支的這部分為 X元（57000元）。所 得稅稅率 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債賬戶的期初 余額為 0。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異，并指出暫性差異的類型；（2）計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計算本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11 月公司已交預(yù)交所得稅 20萬，編制本年末列支所得稅的會計分錄。解： （1）年