企業(yè)財務風險與稅務風險的比較分析(共4頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上企業(yè)財務風險與稅務風險的比較分析 2013年04月07日 16:12 來源：當代經濟2012年第5期下 作者：陳金英 字號 瀏覽量 內容摘要：關鍵詞：作者簡介：摘要：當前我國企業(yè)面臨著更為廣泛的企業(yè)風險，其中最為常見的是財務風險和稅務風險，如何識別、控制及合理規(guī)避企業(yè)風險成為企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。文章將企業(yè)財務風險與稅務風險進行了比較分析，并找出了兩者之間的聯(lián)系與區(qū)別，進而有針對性地提出了相應的綜合防控措施。關鍵詞：財務風險，稅務風險，比較一、引言隨著社會經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務活動也面臨著相當的不確定性，企業(yè)無法獲得開展財務活動所需的全部信息，使得其財務活動成果也

2、充滿了風險，日益突出的財務風險嚴重影響著企業(yè)的運營?？v觀全球范圍內每年因財務風險而陷入各種經營危機的大型集團企業(yè)給各國的經濟發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業(yè)集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務風險而陷入財務危機。除財務風險外，企業(yè)稅務風險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉型時期的市場經濟體制相應的法制建設尚待完善，企業(yè)在調節(jié)財務時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務風險。近年來因涉稅而導致破產的案例并不鮮見，稅務風險激增不僅應受到企業(yè)管理層的高度重視，還應將稅務風險納入企業(yè)全面風險管理之中以便進行系

3、統(tǒng)研究。企業(yè)風險中最為常見就是財務風險和稅務風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業(yè)風險控制體系。二、財務風險與稅務風險的類型及特征企業(yè)社會再生產過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務風險分為籌資風險(資金籌集風險)和投資風險(資金投入、耗費和收回風險)兩大類。其中籌資風險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經濟環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結構因素而使企業(yè)的預期結果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權籌資風險(發(fā)行股票時因籌資成

4、本、發(fā)行數量與時機等因素給企業(yè)造成損失的風險)和債務籌資風險(到期不能償還債務的風險)。而投資風險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預期財務成果與實際財務結果間存在差異，依據投資對象的不同有對內投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內投資風險具體是對固定資產、無形資產、流動資產等的投資不科學合理從而無法達到預期收益的風險，如流動資產投資風險中的應收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經濟組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經營不利等原因使得企業(yè)預期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。財務

5、風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務全面性、相對性等顯著特征。企業(yè)稅務風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負擔的風險。如稅務賬務處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調整等其他風險。稅務風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。財務風

6、險與稅務風險都是企業(yè)經營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務風險與稅務風險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據“風險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風險與收益之間存在均衡關系。財務風險與稅務風險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強的客觀性，后者表現(xiàn)出較強的主觀性。財務風險是市場經濟條件下企業(yè)資金運動的必然產物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務風險的主觀性。三、財務風險與稅務風險的成因分析財務風險的成因可分為外部原因和內部原因。其中外部原因既有歷史

7、和經濟方面的原因，也有整個社會政治及其他方面的原因。而內部原因又可以從企業(yè)財務決策失誤、管理層財務風險意識淡薄、財務風險管理體系不健全三個方面分析。首先，企業(yè)因投資決策失誤導致的財務風險不僅體現(xiàn)在自有資金風險、借入資金的籌資風險、籌資時間及方式選擇不當、資金規(guī)模不當、債務期限結構安排不當等籌資環(huán)節(jié)上，也體現(xiàn)在資金償還風險、資金使用不當等資金償還與使用環(huán)節(jié)上，還體現(xiàn)在資金回收過程中存在風險、收益分配過程中存在風險等資金收回與收益分配環(huán)節(jié)上。其次，許多上市公司財務管理人員認為管好資金就一定不會出現(xiàn)財務風險，然而財務風險具有客觀性，多數情況下這些缺乏風險意識的管理人員沒有充分認識到財務風險的發(fā)展及后

8、果，從而也未能及時采取有效措施予以防范。最后，財務風險管理系統(tǒng)是有效降低企業(yè)財務風險的關鍵，然而目前我國多數上市公司尚未建立完善的財務管理體系(尤其是沒有建立起財務風險預警系統(tǒng))，這樣就極易造成企業(yè)內部財務關系混亂，使得企業(yè)無法適應復雜多變的市場環(huán)境，增加了企業(yè)財務風險。稅務風險的成因也可分為外部因素和內部因素。其中，外部因素既有外部稅務環(huán)境、法律環(huán)境方面的因素，也有財務會計制度和企業(yè)社會關系方面的因素。而內部因素又可以從企業(yè)經營納稅風險、稅務籌劃風險、財務人員素質方面、企業(yè)稅務風險管理制度與流程四個因素分析。經營納稅風險是由于企業(yè)沒有嚴格遵守稅法規(guī)定或沒有充分把握稅法變化而致使經營決策失誤并

9、給企業(yè)帶來損失的可能。稅務籌劃風險存在于籌劃方案的制定和實施的過程中，如沒有準確理解相關稅收優(yōu)惠政策、沒有切實執(zhí)行既定方案等。優(yōu)秀的人員素質是企業(yè)稅務風險預警機制建立的必要保證，如果企業(yè)財務與和稅務人員不具備特定的教育背景、工作態(tài)度、工作經驗及專業(yè)能力，就會相應增加企業(yè)稅務風險。最后，稅務風險預警機制是稅務風險管理的有機構成部分，它們相互聯(lián)系相互促進，稅務風險管理制度與流程直接影響著企業(yè)稅務風險的大小。可見，財務風險和稅務風險都是內外因素共同作用的結果，其中內在因素方面的人員專業(yè)勝任能力、工作經驗、風險意識等是兩種風險的共同影響因素，且財務風險和稅務風險的大小受企業(yè)內控制度完善程度及實施有效性

10、的直接影響。另外，財務風險與稅務風險成因的差異主體體現(xiàn)在風險形成的環(huán)節(jié)不同。四、財務風險與稅務風險的綜合防范措施1、強化企業(yè)財務風險與稅務風險的識別與分析基于以上分析，為減少企業(yè)管理成本，可采用同樣的方法識別財務風險和稅務風險，并對其分別進行定量與定性分析。一方面，運用頭腦風暴法、專家會議法、德爾菲法等方法定性分析財務風險與稅務風險。其中頭腦風暴法通過專家間的相互交流，引發(fā)其思維共振，使之發(fā)揮組合效應并進行創(chuàng)造性思維，按照開展形式的不同，可分為質疑頭腦風暴法和直接頭腦風暴法。專家會議法是一種經過專家們討論與辯論、相互啟發(fā)后達成共識，從而對預測對象的狀況及未來發(fā)展趨勢進行判斷的集體研討形式，會議

11、參與人數較多，接收的信息也就更多，有利于企業(yè)得出正確結論。德爾菲法通過函詢調查向預測問題有關專家提出問題，并將專家的回答意見進行綜合整理后匿名反饋給各個專家，再次征求意見后進行二次綜合反饋，多次循環(huán)往復后可得到一個可靠性大且較一致和意見，該法是在專家會議法和個人判斷的基礎上形成的一種直觀預測方法，為決策者提供了多方案選擇的可能性。另一方面，通過識別指標和財務報表等方法定量分析財務風險與稅務風險。其中指標識別法指的是企業(yè)依據財務、統(tǒng)計、業(yè)務及其他方面的核算數據，計算、對比和分析企業(yè)財務風險的相關指標數值，分析計算結果并從中辨認財務風險的可能性。當然，企業(yè)之前要對有關指標設定一個風險臨界值，該值可

12、用經驗判斷或過集體判斷，如采用當前通行的行業(yè)慣例。財務報表識別法指依據企業(yè)的資產負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表等，分析企業(yè)固定資產、流動資產等的風險狀況以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在財務風險。要運用如比率分析、比例分析等的靜態(tài)分析，也要進行趨勢分析、比較分析等的動態(tài)分析，以便切實把握財務風險。2、全面構建財務風險與稅務風險預警機制企業(yè)財務風險與稅務風險預警機制指的是企業(yè)在財務風險管理過程中形成的各中相互制約、相互依賴的預警組織體系，該機制有利于盤活企業(yè)財務并降低企業(yè)風險。企業(yè)應建立健全風險預警組織機構以充分發(fā)揮風險預警分析的功能，同時完善風險分析機制，將企業(yè)有限的精力與資源主要放在影響企業(yè)運行的重大風險上

13、。一般來說，企業(yè)財務風險預警的建立包含四道程序：一是尋找警情產生的根源(即警源)。從不分類角度可分為外生與內生警源、主觀與客觀警源、可控與不可控警源等；二是分析預警的信號系統(tǒng)(即警兆)。可依經驗分析也可從警源入手確定警兆，一般分景氣警兆和動向警兆兩類；三是選取風險預警指標。為全面分析企業(yè)經濟效益，對企業(yè)財務狀況、經營成果及稅收情況做出客觀評價，應將企業(yè)償債能力、收入與成本、發(fā)展能力、應交稅費等多方面指標納入風險預警的有機整體中；四是運用各種方法防范警情的發(fā)生，而一旦發(fā)生警情并發(fā)出警報就要依據事先準備的應急策略積極應對。3、加強財務風險與稅務風險的制度防控財務風險與稅務風險制度防控的一致性體現(xiàn)在

14、都需要建立健全企業(yè)財務與稅務管理體系和提高企業(yè)有關管理人員的綜合素質。企業(yè)財務風險與稅務風險制度防控的差異性則體現(xiàn)在以下方面。一方面，企業(yè)財務風險的制度防控。一是建立科學合理的約束機制與激勵機制。為保證企業(yè)管理目標的順利實現(xiàn)，企業(yè)應綜合運用約束機制和激勵機制，其中就后者而言，應當包含物質激勵和精神激勵兩個方面；二是建立切實可行的投資決策機制。企業(yè)應當做好項目可行性研究，規(guī)范項目投資程序，綜合考慮投資相關事項；三是健全財務風險管理制度。企業(yè)應積極完善財務風險管理目標的設定、風險管理機構的設置及人員配備、各職能部門在風險管理中的責、權、利等方面。另一方面，企業(yè)稅務風險的制度防控。一是管理層應對稅務風險管理給予充分重視。企業(yè)管理層的大力支持與有效監(jiān)督是防范和控制稅務風險的前提與基礎，管理層對此應給予足夠重視；二是分析企業(yè)業(yè)務流程中企業(yè)適用的稅率、稅種、納稅方法等稅務情況，充分明確稅務風