關(guān)于部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)新路子的探討

1、關(guān)于部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)新路子的探討     摘要我們開展部門預(yù)算執(zhí)行情審計(jì)的主要思路和做法：在審計(jì)方向的把握方面，明確一個(gè)目標(biāo)，抓住一條主線，開展兩個(gè)結(jié)合、兩個(gè)堅(jiān)持、十一個(gè)系統(tǒng)地看問題；在具體操作方面，把握一個(gè)總體，抓住六個(gè)環(huán)節(jié)，開展兩個(gè)測試、十三個(gè)核對、一個(gè)復(fù)核、一個(gè)深查、一個(gè)對照、一個(gè)摸清、一個(gè)促進(jìn)。  關(guān)鍵詞財(cái)政審計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)新路子探索 1995年以來，根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)普遍開展了本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了由“財(cái)政監(jiān)督”向“監(jiān)督財(cái)政”的歷史性轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算執(zhí)行情況作為本級預(yù)算執(zhí)行情況的重要內(nèi)容和預(yù)算支出執(zhí)行情況的主要

2、內(nèi)容，理應(yīng)在本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中擺到重要的位置，并且審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，也要適社會主公共財(cái)政的要求。但是，一些地方的審計(jì)機(jī)關(guān)至今尚未普遍開展部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)，也仍然沿用傳統(tǒng)的財(cái)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，不能很好地適應(yīng)社會主義公共財(cái)政對部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作的客觀要求。 我們在審計(jì)國務(wù)院所屬A、B兩部門2000年、2001年預(yù)算執(zhí)行情況的過程中，積極尋找社會主義公共財(cái)政條件下部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的規(guī)律，在跳出傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式、探索部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)新路子方面取得了一定的進(jìn)展。我們的主要思路和做法，可以概括為：在審計(jì)方向的把握方面，明確一個(gè)目標(biāo)，抓住一條主

3、線，開展兩個(gè)結(jié)合、兩個(gè)堅(jiān)持、十一個(gè)系統(tǒng)地看問題；在具體操作方面，緊緊抓住審計(jì)各階段的關(guān)鍵點(diǎn)，即把握一個(gè)總體，抓住六個(gè)環(huán)節(jié)，開展兩個(gè)測試、十三個(gè)核對、一個(gè)復(fù)核、一個(gè)深查、一個(gè)對照、一個(gè)摸清、一個(gè)促進(jìn)。 所謂“明確一個(gè)目標(biāo)”，就是明確地把促進(jìn)預(yù)管理、計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化，作為部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的主要目標(biāo)。在審計(jì)過程中，始終把實(shí)現(xiàn)這個(gè)主要目標(biāo)作為開展各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。不僅分析管理問題時(shí)以此為目標(biāo)，而且查處違紀(jì)違規(guī)問題時(shí)，也在查深查透并糾正問題的基礎(chǔ)上，深入分析產(chǎn)生問題的直接原因和深層次原因，研究提出改進(jìn)宏觀和微觀管理的建議，促進(jìn)預(yù)算管理、計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。 所

4、謂“抓住一條主線”，就是把分析預(yù)算與計(jì)劃的編制、執(zhí)行情況，促進(jìn)有關(guān)方面改進(jìn)預(yù)算與計(jì)劃的編制、執(zhí)行工作，作為部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的主線。在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中，始終緊緊圍繞這條主線開展工作。審計(jì)每一單位、每一方面的內(nèi)容時(shí)，首先審視預(yù)算與計(jì)劃的編制、執(zhí)行情況，如果存在問題，則研究提出糾正問題、改進(jìn)編制和執(zhí)行工作的意見和建議；在完成這一基本任務(wù)的基礎(chǔ)上，再審視財(cái)務(wù)管理會計(jì)核算等其他方面的問題。 明確上述目標(biāo)、抓住這條主線，是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他類型審計(jì)的根本區(qū)別所在。 所謂“兩個(gè)結(jié)合”，就是將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)結(jié)合起來、將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來。 將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)結(jié)合起來，就是在

5、審計(jì)過程中，不但證實(shí)和評價(jià)預(yù)算資金及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，并依法處理財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的違紀(jì)違規(guī)行為，而且分析這些問題產(chǎn)生的直接原因和深層次原因，有針對性地提出改進(jìn)宏觀和微觀管理的建議，促進(jìn)預(yù)算和計(jì)劃的編制、執(zhí)行及其他有關(guān)工作的科學(xué)化。 應(yīng)始終把財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)放在同等重要的地位來抓，既重視分析被審計(jì)部門管理中存在的問題并提出改進(jìn)建議，又狠抓違紀(jì)違規(guī)問題的查處，促進(jìn)有關(guān)管理的加強(qiáng)，使二者相輔相成。將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來。首先，在審計(jì)前，采用多種形式、從多個(gè)側(cè)面開展審計(jì)調(diào)查，用以選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、編好審計(jì)方案。其次，在審計(jì)過程中，對遇到的法規(guī)制度和政策無明確規(guī)定的問題，對

6、涉及財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門的問題和其他涉及宏觀管理的問題，有針對性地開展審計(jì)調(diào)查，并在調(diào)查取證和研究的基礎(chǔ)上，分別提出糾正問題和改進(jìn)管理的建議。其三，在審計(jì)調(diào)查過程中，對有些應(yīng)當(dāng)且能夠進(jìn)行審計(jì)處理的問題，及時(shí)轉(zhuǎn)入審計(jì)程序。其四，在審計(jì)過程中充分利用審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，在審計(jì)調(diào)查過程中充分利用審計(jì)的成果，使二者相輔相成。其五，在開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的過程中，關(guān)注改革中的一些問題。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，從宏觀和微觀角度分別提出糾正問題的意見和改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)有關(guān)方面深化改革、改進(jìn)管理。 一是堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是和客觀公正，始終用這一原則指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的各項(xiàng)具體工作。首先，以現(xiàn)行法規(guī)、制度和政策為依

7、據(jù)，對照檢查預(yù)算與計(jì)劃的編制、執(zhí)行以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，找出其中的偏差。然后，以“三個(gè)代表”和“三個(gè)有利于”作為衡量是非曲直、提出改進(jìn)建議的標(biāo)準(zhǔn)，辯證地、系統(tǒng)地、歷史地分析問題，實(shí)事求是、客觀公正地評價(jià)和處理問題，并努力提出既符合改革方向、又先進(jìn)可行的改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)有關(guān)工作沿著健康的方向發(fā)展。二是堅(jiān)持狠抓審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理和“全面質(zhì)量管理”的要求，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全過程、全要素的管理，以確保部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 所謂“十一個(gè)系統(tǒng)地看問題”分別是，將被審計(jì)部門的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動放到國家政治大系統(tǒng)中，從是否符合黨的基本理論與基本路線、是否符合當(dāng)前國際

8、國內(nèi)政治形勢的需要，包括是否有利于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的角度，對其進(jìn)行審視和評價(jià)，找出存在的偏差及其產(chǎn)生的原因，提出糾正偏差的意見和改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)活動沿著正確的政治方向開展。 將被審計(jì)部門的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動放到所處的社會大系統(tǒng)中，從是否符合社會發(fā)展方向和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐纳鐣顩r文化氛圍的角度，對其進(jìn)行審視和評價(jià)，找出問題，分析原因，提出糾正意見和改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)活動沿著符合社會發(fā)展方向和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐纳鐣?、文化?shí)際的方向開展。 將被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)活動放到國民經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)中，從是否有利于國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的角度，對其進(jìn)行審視和評價(jià)，找出存在的問題，分析其產(chǎn)生的原因，

9、向被審計(jì)部門及其他有關(guān)方面提出糾正問題的意見和改進(jìn)管理的建議，從一個(gè)側(cè)面促進(jìn)被審計(jì)部門乃至國民經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)健康地運(yùn)行。 將被審計(jì)部門改革過程中的有關(guān)活動，放到建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制這個(gè)大系統(tǒng)中去觀察和分析，找出與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與市場經(jīng)濟(jì)一般規(guī)范不相一致的問題，并按照這個(gè)大系統(tǒng)的需要，研究提出糾正問題的意見和改進(jìn)管理的建議。 將被審計(jì)部門的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，放到經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的大系統(tǒng)中，從是否有利于經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的角度，對其進(jìn)行審視和評價(jià)，找出問題，分析原因，向被審計(jì)部門和其他有關(guān)方面提出糾正意見和改進(jìn)建議。 將被審計(jì)部門有關(guān)資金的收支活動，放到公共財(cái)政改革的大系統(tǒng)中

10、審視。不僅檢查預(yù)算和計(jì)劃是否得到了認(rèn)真執(zhí)行，而且要透過預(yù)算與計(jì)劃執(zhí)行中存在的問題，分析預(yù)算和計(jì)劃編制是否科學(xué)合理；不僅找出預(yù)算和計(jì)劃的編制、執(zhí)行中存在的問題，而且分析產(chǎn)生這些問題的原因，研究提出改進(jìn)預(yù)算和計(jì)劃編制、執(zhí)行工作的建議；不僅按公共財(cái)政的要求，對被審計(jì)部門預(yù)算與計(jì)劃的編制、執(zhí)行工作提出改進(jìn)的建議，而且透過被審計(jì)部門預(yù)算和計(jì)劃編制、執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，分析財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門的原因，找出這些部門應(yīng)予改進(jìn)的方面，尤其是法規(guī)、制度以及預(yù)算、計(jì)劃的編制方法應(yīng)予改進(jìn)的方面，促進(jìn)公共財(cái)政框架的逐步完善。 將宏觀問題和微觀問題視為一個(gè)系統(tǒng)。一是針對宏觀經(jīng)濟(jì)管理與運(yùn)行中存在的問題，從被審計(jì)部門及其所屬

11、單位查找相應(yīng)的微觀問題；二是在查處被審計(jì)部門微觀違紀(jì)違規(guī)問題的同時(shí)，找出其產(chǎn)生的宏觀方面的根源，研究提出系統(tǒng)解決或分別解決問題的建議，促進(jìn)被審計(jì)部門和財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門改進(jìn)管理，包括制定或修正法規(guī)制度、完善管理體制和運(yùn)行機(jī)制，解決尤其是從源頭上解決問題。     將被審計(jì)部門及其所屬單位和財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門的預(yù)算管理、計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理視為中央預(yù)算管理、計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)管理大系統(tǒng)的子系統(tǒng)。一是對部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，從部門本級分析預(yù)算管理、計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理的情況后，帶著問題去延伸審計(jì)部門的所屬單位，找出其存在的問題。二是對部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意查找財(cái)政、

12、計(jì)劃、科技等部門的問題。三是對審計(jì)部門的所屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意透過這些單位存在的問題查找主管部門和財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門存在的問題。 將預(yù)算的編制、執(zhí)行與計(jì)劃的編制、執(zhí)行看成是一個(gè)系統(tǒng)。不僅檢查和分析預(yù)算的編制與執(zhí)行情況，而且檢查和分析計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況，并將二者聯(lián)系起來，分析預(yù)算和計(jì)劃編制與執(zhí)行存在的不合規(guī)和不夠科學(xué)合理的問題，查找原因，提出糾正問題的意見和改進(jìn)管理的建議，促其分別改進(jìn)甚至系統(tǒng)改進(jìn)預(yù)算、計(jì)劃編制與執(zhí)行工作。 將預(yù)算、計(jì)劃的編制和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行看作一個(gè)系統(tǒng)。一是對照已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算和下達(dá)的計(jì)劃來檢查其執(zhí)行情況，找出執(zhí)行中存在的問題，分析原因，提出意見和建議，促進(jìn)預(yù)算和計(jì)劃的

13、有效執(zhí)行；二是分析已經(jīng)編制的預(yù)算和計(jì)劃是否按要求細(xì)化，尤其是透過預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行過程中存在的問題，分析預(yù)算和計(jì)劃編制得是否科學(xué)合理，找出編制工作中存在的問題，提出建議，促進(jìn)預(yù)算和計(jì)劃編制工作的規(guī)范化、科學(xué)化。在目前缺乏科學(xué)定額與標(biāo)準(zhǔn)的情況下，運(yùn)用這一方法促進(jìn)預(yù)算和計(jì)劃編制工作的科學(xué)化，顯得尤為必要。 將部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)視為中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這個(gè)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。在審計(jì)有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行情況的過程中，努力站在大局的角度去看問題和處理問題，尤其注意為財(cái)政部預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和其他部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組提供有關(guān)情況，配合他們拓寬審計(jì)領(lǐng)域、分析或查透有關(guān)問題，促進(jìn)中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總體成果的擴(kuò)大。 所謂“把握一個(gè)總體

14、”，就是改變過去只見樹木不見森林、局限于按部就班地對照法規(guī)翻賬簿和憑證查找問題的做法，在審計(jì)開始時(shí)，先從總體上把握一個(gè)部門的基本情況，然后在分析總體情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法。把握被審計(jì)部門的基本情況，應(yīng)該包括其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)狀況、職責(zé)劃分、歷史沿革、機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，中長期規(guī)劃和年度工作部署、財(cái)務(wù)管理的新情況、會計(jì)核算關(guān)系和核算特點(diǎn)、當(dāng)年的預(yù)算和計(jì)劃及其他方面的收支情況，以往年度遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，甚至有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作風(fēng)格和有關(guān)人事情況等多個(gè)方面。搞清這些情況，既有助于抓住預(yù)算和計(jì)劃工作的主干，防止漏掉大的方面，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果能夠反映被審計(jì)部門預(yù)算和計(jì)劃的編制、執(zhí)

15、行情況的全貌，又有利于選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，查深查透問題并提出具體可行的糾正問題的意見和改進(jìn)管理的建議。 所謂“抓住六個(gè)環(huán)節(jié)”，就是針對預(yù)算管理和計(jì)劃管理的六個(gè)環(huán)節(jié)，找出預(yù)算和計(jì)劃在編制、執(zhí)行方面存在的問題。這六環(huán)節(jié)分別是：被審計(jì)部門及其所屬單位預(yù)算和計(jì)劃草案的編制（包括追加預(yù)算與計(jì)劃的編制）上報(bào)環(huán)節(jié)，財(cái)政和機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門批復(fù)預(yù)算、計(jì)劃和機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門下達(dá)計(jì)劃環(huán)節(jié)，被審計(jì)部門轉(zhuǎn)批預(yù)算和下達(dá)計(jì)劃環(huán)節(jié)，被審計(jì)部門所屬有資金分配權(quán)的單位批轉(zhuǎn)預(yù)算和下達(dá)計(jì)劃環(huán)節(jié)，被審計(jì)部門及其有資金分配權(quán)的單位對下?lián)芨顿Y金環(huán)節(jié)，預(yù)算單位和基建項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行單位執(zhí)行預(yù)算和計(jì)劃環(huán)節(jié)。 所謂“兩個(gè)測試”，就是開展符合性測試和實(shí)

16、質(zhì)性測試。即針對各個(gè)環(huán)節(jié)開展符合性測試，并根據(jù)該項(xiàng)測試的結(jié)果，確定審計(jì)的范圍與重點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。在實(shí)施符合性測試時(shí)，著重審查被審計(jì)部門的收支是否編制了預(yù)算和計(jì)劃草案，是否向財(cái)政、計(jì)劃等部門報(bào)送了這些預(yù)算和基建計(jì)劃草案；財(cái)政、科技、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門是否批復(fù)了被審計(jì)部門的預(yù)算，計(jì)劃、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門是否向被審計(jì)部門下達(dá)了基建計(jì)劃，這些部門批復(fù)預(yù)算和下達(dá)計(jì)劃的形式是否合規(guī)；被審計(jì)部門及其所屬有資金分配權(quán)的單位是否批轉(zhuǎn)了財(cái)政等部門批復(fù)的預(yù)算、是否轉(zhuǎn)批了計(jì)劃等部門下達(dá)的基建計(jì)劃，批轉(zhuǎn)預(yù)算、下達(dá)計(jì)劃的形式是否合規(guī)。對測試出的不合規(guī)的方面，將其列為實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)。 所謂“十三個(gè)核對”，一是將被審計(jì)

17、部門報(bào)送的預(yù)算草案與財(cái)政、機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門批復(fù)的預(yù)算核對；二是將被審計(jì)部門報(bào)送的計(jì)劃草案與計(jì)劃、機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門下達(dá)的計(jì)劃核對；三是將被審計(jì)部門批轉(zhuǎn)的預(yù)算與財(cái)政、機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門批復(fù)的預(yù)算核對；四是將被審計(jì)部門轉(zhuǎn)批的計(jì)劃與計(jì)劃部門下達(dá)的計(jì)劃核對；五是將被審計(jì)部門實(shí)際撥付預(yù)算資金的情況與被審計(jì)部門批轉(zhuǎn)的預(yù)算核對；六是將被審計(jì)部門實(shí)際撥付計(jì)劃項(xiàng)目資金的情況與被審計(jì)部門下達(dá)的計(jì)劃核對；七是將被審計(jì)部門所屬有資金分配權(quán)單位轉(zhuǎn)批的預(yù)算與被審計(jì)部門批復(fù)的預(yù)算核對；八是將有資金分配權(quán)單位轉(zhuǎn)批的計(jì)劃與被審計(jì)部門下達(dá)的計(jì)劃核對；九是將被審計(jì)部門批轉(zhuǎn)的預(yù)算與預(yù)算資金使用單位決算報(bào)表反映的內(nèi)容核對；十是將被審計(jì)部門

18、下達(dá)的計(jì)劃與項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行單位決算報(bào)表反映的內(nèi)容核對；十一是將被審計(jì)部門批轉(zhuǎn)財(cái)政資金的預(yù)算數(shù)量、結(jié)構(gòu)、時(shí)間，與一部分部屬重點(diǎn)單位相應(yīng)的收入預(yù)算的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、時(shí)間進(jìn)行核對；十二是將被審計(jì)部門下達(dá)的基建計(jì)劃的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)、資金量和時(shí)間，與一部分部屬單位編制的相應(yīng)的基建計(jì)劃的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)、資金量和時(shí)間核對；十三是將有關(guān)部屬單位編制的財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算，與被審計(jì)部門對這些單位的財(cái)政支出預(yù)算核對。 所謂“一個(gè)復(fù)核”，即分析性復(fù)核。就是對被審計(jì)部門財(cái)務(wù)資料之間、非財(cái)務(wù)資料之間、財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的關(guān)系進(jìn)行比較研究，調(diào)查重要的異常變動及差異，從而對會計(jì)報(bào)表整體及其各項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)。 所謂“一個(gè)深查”，就是對上述核對

19、中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入查證和研究。雖然“十三個(gè)核對”能夠較快地找出被審計(jì)部門甚至財(cái)政、計(jì)劃、科技、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門，在部門預(yù)算和基建計(jì)劃的編制、執(zhí)行中存在的形式上的問題和問題的表現(xiàn)形式，但是，還不能把問題的實(shí)質(zhì)及其產(chǎn)生的原因弄清楚。因此，需要將上述核對過程中發(fā)現(xiàn)的不一致的問題，列為審計(jì)的重點(diǎn)，深入查證。不但查明這些問題的來龍去脈和實(shí)質(zhì)，還要抽查部分預(yù)算資金使用單位和基建項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行單位的資金使用和項(xiàng)目執(zhí)行情況，以證實(shí)預(yù)算資金是否確實(shí)按照預(yù)算使用，基建項(xiàng)目是否確實(shí)按照計(jì)劃執(zhí)行。對于通過其他途徑發(fā)現(xiàn)的重要問題，也要采取適當(dāng)方法查深查透。在此基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)生問題的原因，為研究提出糾正偏差的意見甚至從

20、源頭上解決問題的建議奠定基礎(chǔ)。 所謂“一個(gè)對照”，就是對照預(yù)算法和部門預(yù)算的具體要求，找出影響部門預(yù)算科學(xué)化的深層次問題及其原因。由于被審計(jì)部門以及財(cái)政、計(jì)劃、科技等部門存在的，影響部門預(yù)算科學(xué)化的許多問題尤其是深層次的問題，僅靠開展“十三個(gè)核對”是難以查出或查透的，還必須向縱深推進(jìn)審查工作。一是對照預(yù)算法和全國人大常委、財(cái)政部關(guān)于部門預(yù)算的編制與執(zhí)行方面的要求以及部門預(yù)算科學(xué)化的其他要求，直接審查被審計(jì)部門及部分直屬單位的預(yù)算與基建計(jì)劃的編制、執(zhí)行情況，從中找出核對過程中未能發(fā)現(xiàn)和未能查透的，被審計(jì)部門在預(yù)算與計(jì)劃編制、執(zhí)行等方面存在的不科學(xué)、不合理、不規(guī)范的問題。二是對照上述要求，審查財(cái)政、科技和機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門向被審計(jì)部門批復(fù)的預(yù)算，審查計(jì)劃和機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門向被審計(jì)部門下達(dá)的基建計(jì)劃；審查被審計(jì)部門及其有資金分配權(quán)的所屬單位對下批轉(zhuǎn)的預(yù)算、下達(dá)的計(jì)劃和這些預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況，從中找出財(cái)政、科技、計(jì)劃、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等部門，在部門預(yù)算與基建計(jì)劃的編制和執(zhí)行等管理方面存在的影響部門預(yù)算和計(jì)劃科學(xué)化的問題。然后，針對從上述兩個(gè)方面查出的問題，認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，尤其是被審計(jì)部門和財(cái)政、計(jì)劃等部門在預(yù)算