總體審計(jì)方案模版

1、關(guān)于XX公司總體審計(jì)方案索引號(hào)：SJFA會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱：報(bào)備時(shí)間：總體審計(jì)方案編制人：編制時(shí)間：說明、北京國資委對(duì)總體審計(jì)方案的報(bào)備要求1、報(bào)備內(nèi)容審計(jì)范圍、被審計(jì)單位基本情況、就本項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量控制、項(xiàng)目的時(shí)間安排，溝通的時(shí)間安排、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重要性水平，項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人和具體人員安排、及保證措施、保密措施等。其中“具體人員安排”會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要按級(jí)別列示出具體審計(jì)人員名單。2、報(bào)送時(shí)間總體審計(jì)方案要求在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前三天報(bào)備；如有預(yù)審，可在預(yù)審前三天報(bào)備，也可在年審前三天報(bào)備；在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)方案有修改和更新的，需明確修改的具體項(xiàng)目和原因，并以附件形式單獨(dú)上報(bào)上述修改部分。（以下

2、具體內(nèi)容僅供參考，務(wù)必根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況修改。已經(jīng)在招標(biāo)文件中提供過總體審計(jì)方案的項(xiàng)目，請(qǐng)以招標(biāo)文件的內(nèi)容為準(zhǔn)）一、審計(jì)范圍本項(xiàng)目系年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及合并報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表、國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表和報(bào)表附注，以及國資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和管理建議書。同時(shí)按規(guī)定，我們對(duì)貴公司截至2009年12月31日止的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評(píng)估，出具財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。二、被審計(jì)單位基本情況（可以列表形

3、式）被審計(jì)單位名稱營業(yè)執(zhí)照號(hào)注冊(cè)資本（萬元）營業(yè)地址及郵編法定代表人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系人聯(lián)系電話投資者名稱投資額投資比例備注合計(jì)行業(yè)性質(zhì)主要業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖（或以文字形式）XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱XX公司），系經(jīng)文批準(zhǔn)設(shè)立的有限責(zé)任公司，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊(cè)號(hào)為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)地址：，相應(yīng)注冊(cè)資本為萬人民幣元，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于年月日號(hào)予以驗(yàn)證。（XX公司于年月日注冊(cè)資本變更為萬人民幣元，經(jīng)事務(wù)所于年月日號(hào)予以驗(yàn)證，并相應(yīng)換發(fā)了注冊(cè)號(hào)為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照）。公司總部地址為：，法定代表人：。XX公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。根據(jù)中華人民共和國公司法和XX公司章程的規(guī)定，股東會(huì)（

4、股東大會(huì)）為XX公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，各股東按照出資比例行使表決權(quán)；董事會(huì)由名董事組成（其中獨(dú)立董事人），設(shè)董事長1人，副董事長人，下設(shè)等專門委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)由名監(jiān)事組成，其中股東代表擔(dān)任的監(jiān)事人，職工代表擔(dān)任的監(jiān)事人。公司設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設(shè)以下部門和分支機(jī)構(gòu)：。XX公司納入?yún)R總財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍共xxx家核算單位，包括：等等。XX公司所屬全資及控股子公司如下：公司名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本投資額XX公司投資間接投資XX公司所屬參股公司如下:被投資單位名稱投資期限投資比例初始投資成本核算方法XX公司所屬行業(yè)為，業(yè)務(wù)性質(zhì)為：，主要業(yè)務(wù)板塊包括：(如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè))。企業(yè)法人營

5、業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍：。XX公司的母公司為，最終母公司為。三、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運(yùn)營模式1、京都天華運(yùn)營模式京都大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱京都天華)系2008年12月由北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所和大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立的。其中，北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1981年，天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1998年。京都天華實(shí)行在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制運(yùn)營模式，貫徹質(zhì)量至上的服務(wù)宗旨，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為資本市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作發(fā)揮作用。(1)運(yùn)營目標(biāo)京都天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運(yùn)營目標(biāo)。質(zhì)量是事務(wù)所的命脈。京都大華遵循國家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管要求建立了完整的質(zhì)量控制體系，在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)的

6、同時(shí)，利用我們的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為客戶提出管理建議等增值服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)的客戶。也正是基于“質(zhì)量至上”的服務(wù)宗旨，贏得客戶、業(yè)內(nèi)以及市場(chǎng)的信賴和好評(píng)，從而實(shí)現(xiàn)“共達(dá)優(yōu)秀、共悅成功”的經(jīng)營理念。(2)組織形式京都天華是按照公司法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法設(shè)立的有限責(zé)任公司，事務(wù)所章程是京都天華的憲法性文件。按照章程的要求，京都天華實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。A、決策機(jī)構(gòu)京都天華的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會(huì)，董事會(huì)是在股東會(huì)休會(huì)期間負(fù)責(zé)公司重要事項(xiàng)的處理機(jī)構(gòu)，主任辦公會(huì)是集合了行業(yè)特點(diǎn)所形成的事務(wù)內(nèi)部議事與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，是事務(wù)所處理日常事務(wù)的機(jī)構(gòu)。為了更好研究解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程的有關(guān)技術(shù)問題，事務(wù)所在主任辦

7、公會(huì)下特別設(shè)立了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)技術(shù)委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)分別負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)教育工作等問題的研究解決，或提出解決建議提交上一級(jí)次機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。R部門設(shè)置京都天華內(nèi)部設(shè)有12個(gè)審計(jì)部、一個(gè)稅務(wù)部、一個(gè)技術(shù)支持部門(即質(zhì)量控制部)，以及四個(gè)后臺(tái)支持部門(即人力資源部、市場(chǎng)部、行政部和IT部)。其中，質(zhì)量控制部，主要負(fù)責(zé)審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、質(zhì)量控制制度及程序的制定以及事務(wù)所的培訓(xùn)工作等；人力資源部主要負(fù)責(zé)人員招聘、業(yè)績考核及晉升等工作；市場(chǎng)部負(fù)責(zé)國際業(yè)務(wù)與事務(wù)的聯(lián)絡(luò)、投標(biāo)以及英文報(bào)告的翻譯工作；行政部負(fù)責(zé)各項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)的管理；IT部負(fù)責(zé)內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開網(wǎng)站的建設(shè)及

8、維護(hù)、業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)等工作。G分所情況京都大華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設(shè)置了分所。各分所貫徹總所質(zhì)量控制要求。如前所述，不論總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運(yùn)作的有機(jī)實(shí)體，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法、統(tǒng)一的培訓(xùn)制度?？偹ㄆ趯?duì)分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(3)人力資源政策京都大華建立了比較完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系。對(duì)事務(wù)所的人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出規(guī)定。在勞動(dòng)合同中明確了對(duì)員工的獨(dú)立性要求；根據(jù)每個(gè)員工的勝任能力確定其工作崗位；在各級(jí)別人員的職位說明書中明確崗位職責(zé)；針

9、對(duì)不同級(jí)別的員工設(shè)置培訓(xùn)課程，幫助他們規(guī)劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員的晉升、薪酬確定及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中，將業(yè)務(wù)質(zhì)量情況和遵循事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度情況，作為考核的重要因素。人力資源政策體系的建立健全保證了事務(wù)所人員儲(chǔ)備和專業(yè)勝任能力。(4)技術(shù)手段與保障措施事務(wù)所的業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的要求很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京都天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系、培訓(xùn)制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派到復(fù)核、出具報(bào)告的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，以控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，承做業(yè)務(wù)時(shí)，在對(duì)項(xiàng)目組成員的勝任能力進(jìn)行充分評(píng)估后完成業(yè)務(wù)委派，以保證項(xiàng)目組成員具有相當(dāng)?shù)男袠I(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并因人制宜，合理分

10、工。專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問題解答和技術(shù)提示等操作性指引，建立資訊平臺(tái)，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面保證執(zhí)業(yè)需要。培訓(xùn)制度體系保證了從業(yè)人員及時(shí)接受各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動(dòng)態(tài)和知識(shí)、技能，事務(wù)所同時(shí)將審計(jì)程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新要求及時(shí)完整傳達(dá)到所有執(zhí)業(yè)人員，讓他們理解、掌握。（5）市場(chǎng)策略與營銷方式京都天華以近30年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)專長將客戶目標(biāo)定位于上市公司、大中型國有企業(yè)客戶市場(chǎng)。京都天華內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場(chǎng)定位奠定了基礎(chǔ)。憑借優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢(shì)，京都天華通過項(xiàng)目投標(biāo)、挖掘現(xiàn)有客戶資源、多年形成的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方式不斷開拓市場(chǎng)，

11、選擇優(yōu)良客戶。通過提供增值服務(wù)，進(jìn)一步提高客戶、市場(chǎng)對(duì)京都天華的認(rèn)可認(rèn)知程度。在業(yè)務(wù)承接到業(yè)務(wù)保持過程中，京都天華始終強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是證券期貨業(yè)務(wù)的承接，決策權(quán)掌握在事務(wù)所最高決策機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移，在源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證業(yè)務(wù)的順利穩(wěn)健開展。（6）財(cái)務(wù)政策京都天華按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)定建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)核算部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，通過建立一個(gè)利潤中心，嚴(yán)格成本核算，有效地將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利益與項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的建立與執(zhí)行情況2006年以來，隨著新準(zhǔn)則、新規(guī)則的頒布實(shí)施，京都天華強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和

12、證監(jiān)會(huì)監(jiān)管規(guī)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。事務(wù)所通過準(zhǔn)則的培訓(xùn)和理解到位，以推動(dòng)內(nèi)部制度的制定到位，相應(yīng)保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行到位。相應(yīng)的，京都天華在內(nèi)部制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，強(qiáng)化合伙人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、質(zhì)量至上的意識(shí)，全面落實(shí)主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、職能部門和項(xiàng)目組各層級(jí)責(zé)任，保證內(nèi)部制度設(shè)計(jì)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度培訓(xùn)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度執(zhí)行到位，以切實(shí)提高事務(wù)所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立情況總體而言，本事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個(gè)層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，包括京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度及其相關(guān)程序。作為事務(wù)所的核心制度、根本大法，用于控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導(dǎo)事務(wù)所其他內(nèi)部業(yè)務(wù)制度的制定和

13、執(zhí)行。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范的事務(wù)所層面的全面質(zhì)量控制，以及具體項(xiàng)目層面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，包括執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及相關(guān)執(zhí)業(yè)指引、提示、問答等。作為事務(wù)所的技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)方法，用于保證新準(zhǔn)則、新規(guī)則的貫徹和落實(shí)，規(guī)范具體項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并從技術(shù)層面上控制具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的性質(zhì)和要求，京都天華專門制定了國企財(cái)務(wù)報(bào)告、主審所和參審所之間工作指引，京都天華還制定了集團(tuán)審計(jì)指引，其中包括獨(dú)立性聲明、集團(tuán)審計(jì)問卷、問題匯總、審計(jì)聲明書等一系列文件。其三是培訓(xùn)制度體系，包括后續(xù)教育制度及其相關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務(wù)所提供高服務(wù)質(zhì)量的保證，而培訓(xùn)制度的建立將保證執(zhí)業(yè)人員

14、的專業(yè)勝任能力的獲取和持續(xù)保留。京都天華實(shí)行分級(jí)培訓(xùn)原則，確保不同級(jí)別的人員接受適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；培訓(xùn)內(nèi)容不局限于會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)知識(shí)，還包括行業(yè)知識(shí)、公司組織管理、公司戰(zhàn)略管理與領(lǐng)導(dǎo)力、風(fēng)險(xiǎn)管理與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。以上三方面并不是孤立存在的，專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必須以質(zhì)量控制為基礎(chǔ)；專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必須以持續(xù)教育為保證，三者緊密聯(lián)系。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的控制環(huán)節(jié)為保證質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和培訓(xùn)制度體系的執(zhí)行，本事務(wù)所從四個(gè)層次進(jìn)行控制：A、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層（主任辦公會(huì)）建立了質(zhì)量為導(dǎo)向的控制環(huán)境和經(jīng)營理念，對(duì)質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度、培訓(xùn)制度的發(fā)布權(quán)、對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層包括主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)

15、師，負(fù)責(zé)制定本事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃、人力資源等關(guān)鍵目標(biāo)和政策，確定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序的制定原則。事務(wù)所合伙人和管理層通過以身作則示范、項(xiàng)目內(nèi)督導(dǎo)、項(xiàng)目外培訓(xùn)和宣講、文件書面和電子傳達(dá)等有效方式，向全體員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)管理的重要信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性，以培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所內(nèi)部文化。R在主任辦公會(huì)下成立了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)等專門委員會(huì)，以切實(shí)監(jiān)控有關(guān)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效。本事務(wù)所委派副主任會(huì)計(jì)師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運(yùn)作工作，要求分管副主任會(huì)計(jì)師的具有充分適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力及必要的權(quán)力以承擔(dān)其責(zé)任。G在質(zhì)

16、量控制部設(shè)置質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)有關(guān)質(zhì)量控制工作的具體實(shí)施。質(zhì)量控制部根據(jù)主管合伙人的要求，負(fù)責(zé)草擬本事務(wù)所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育等制度和程序，并執(zhí)行質(zhì)量控制制度中規(guī)定的接受咨詢、員工培訓(xùn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查等工作。DX事務(wù)所項(xiàng)目業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，切實(shí)履行準(zhǔn)則、制度要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，合理保證準(zhǔn)則和事務(wù)所內(nèi)部制度得以執(zhí)行，并恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)務(wù)執(zhí)行中，所有重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)在業(yè)務(wù)主管間相互密切溝通或主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)充分討論的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，以做好事務(wù)所層面的質(zhì)量控制，提高服務(wù)質(zhì)量。由全體合伙人負(fù)責(zé)涉及證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；首次承接的證券、期

17、貨業(yè)務(wù)或其他高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)承接，必須經(jīng)主任辦公會(huì)討論通過，方可承接；重大項(xiàng)目確定多個(gè)主管合伙人，業(yè)務(wù)主管間相互溝通；各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作，特殊項(xiàng)目IT專家、稅務(wù)專家參與項(xiàng)目審計(jì)或咨詢或復(fù)核工作。四、項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量控制京都天華在業(yè)務(wù)執(zhí)行中嚴(yán)格按照準(zhǔn)則和制度要求，合理保證恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。以下從會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體質(zhì)量控制措施：1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任京都天華實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，由主任會(huì)計(jì)師對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。同時(shí)，我們構(gòu)建了一個(gè)從領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制部、業(yè)務(wù)執(zhí)行層的三位一體的質(zhì)量

18、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組織網(wǎng)絡(luò)；對(duì)于重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)，我們要求必須通過主任辦公會(huì)討論、決定，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制和把握集中在決策群體中，避免出現(xiàn)個(gè)人決策的現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德是保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本。我們?cè)谥贫戎忻鞔_遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。要求全體專業(yè)人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。在員工手冊(cè)中、員工合同中明確職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)要求。同時(shí)，我們?cè)诠ぷ鞒绦蛑袕?qiáng)調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)控、實(shí)施處罰。另外，為保證獨(dú)立性，我們要求與員工簽訂聘用合同時(shí)，所有受獨(dú)立性要求約束的人員簽署一份遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函；在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)時(shí)，要

19、求委派和組成該項(xiàng)目組全體人員符合獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定。3、業(yè)務(wù)承接及客戶關(guān)系保持京都天華由全體合伙人負(fù)責(zé)承接新業(yè)務(wù)。在承接新客戶和保持老客戶時(shí)，需對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)和獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，編制相關(guān)工作底稿，并執(zhí)行內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務(wù)時(shí)，我們一方面針對(duì)客戶做全面細(xì)致的調(diào)查了解，以評(píng)價(jià)客戶的誠信度；另一方面評(píng)估我所是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等。在確定是否承接與保持具體業(yè)務(wù)時(shí)，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范要求，識(shí)別是否導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突，即影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的情況。4、人力資源京都天華建立了完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系對(duì)人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)

20、勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出具體規(guī)定和要求。一系列的人力資源政策，保證了我們按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成業(yè)務(wù)。同時(shí)，也為員工提供了廣闊的發(fā)展空間。5、業(yè)務(wù)執(zhí)行在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，我們根據(jù)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)要求，制定了較為具體的政策和程序、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿及指南性文件等，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。通過對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、項(xiàng)目內(nèi)復(fù)核、咨詢和解決意見分歧機(jī)制的建立，保證了我所各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。6、業(yè)務(wù)工作底稿京都天華制定了有關(guān)審計(jì)檔案管理制度，要求業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定時(shí)間歸檔。我所非常重視工作底稿的保管、保密工作。業(yè)務(wù)項(xiàng)

21、目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項(xiàng)目檔案的整理，授權(quán)經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的歸檔。任何專業(yè)人員個(gè)人不得存留項(xiàng)目有關(guān)資料。7、監(jiān)控為了保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序得到有效運(yùn)行，我所定期評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行中遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由主任辦公會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由經(jīng)理以上人員組成，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分別不同性質(zhì)進(jìn)行處理。比如，工作底稿操作層面問題，被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充和完善；對(duì)違反本事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。五、項(xiàng)目的時(shí)間安

22、排審計(jì)工作內(nèi)容審計(jì)時(shí)間安排A、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間：B、復(fù)核與草擬報(bào)告等時(shí)間C、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間六、與被審計(jì)單位的信息溝通和反饋(溝通的時(shí)間安排)1、就審計(jì)計(jì)劃的溝通本事務(wù)所位就時(shí)間進(jìn)度、人員安排、審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)調(diào)查問卷等審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，及時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通2、重大事項(xiàng)的溝通、協(xié)調(diào)及問題解決本事務(wù)所對(duì)重大事項(xiàng)的處理，通過內(nèi)部例會(huì)、定期匯報(bào)和督導(dǎo)小組巡回檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整理相關(guān)問題，與被審計(jì)單位等進(jìn)行溝通、協(xié)商，及時(shí)解決。內(nèi)部工作例會(huì)和定期匯報(bào)：定期召開審計(jì)工作會(huì)，對(duì)審計(jì)程序的制定和實(shí)施、審計(jì)進(jìn)度、重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題及時(shí)反饋；在項(xiàng)目進(jìn)程中，由項(xiàng)目督導(dǎo)小組對(duì)各小組現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查。召開預(yù)審總結(jié)會(huì)，整理匯報(bào)

23、總體情況，向被審計(jì)單位匯報(bào)、協(xié)商，力爭(zhēng)及時(shí)地解決前期發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大內(nèi)控問題及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的未調(diào)整事項(xiàng)定期向被審計(jì)單位匯報(bào)并征求意見，落實(shí)解決。3、定期向被審計(jì)單位匯報(bào)審計(jì)時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，征求國資委意見并落實(shí)解決。七、審計(jì)重點(diǎn)(以下內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況修改)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們的有關(guān)實(shí)施方案如下：(一)前期調(diào)查：在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，了解基本情況，搜集基礎(chǔ)資料，評(píng)估被審計(jì)單位可審計(jì)性。1、評(píng)估被審計(jì)單位的可審計(jì)性可審計(jì)性，是指擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)具備執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的必備基礎(chǔ)和特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期通過

24、執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而可以接受該項(xiàng)審計(jì)委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分關(guān)注其可審計(jì)性，以確定是否接受委托。評(píng)估被審計(jì)單位的可審計(jì)性時(shí)，著重要考慮以下幾方面的因素：(1)會(huì)計(jì)記錄的完整性。(2)內(nèi)部控制的存在性。(3)管理層的誠信度。2、經(jīng)過評(píng)估，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位具有可審計(jì)性，決定接受審計(jì)委托，就應(yīng)當(dāng)與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。如果對(duì)被審計(jì)單位的可審計(jì)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先了解企業(yè)的基本情況。經(jīng)初步了解，如果認(rèn)為被審計(jì)單位盡管在可審計(jì)性上存在某些不足，但是總體上仍然可以接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要針對(duì)存在的不足采

25、取相應(yīng)措施，如提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)資料，實(shí)施特殊目的的審計(jì)或測(cè)試等。如果經(jīng)過評(píng)估認(rèn)為被審計(jì)單位不具有可審計(jì)性，應(yīng)當(dāng)考慮拒絕接受委托。（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合國資委年終財(cái)務(wù)決算要求及批準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案，在對(duì)企業(yè)進(jìn)一步了解、對(duì)企業(yè)以前年度決算資料和審計(jì)報(bào)告的分析解讀、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（合并及單戶）的趨勢(shì)分析基礎(chǔ)上，初步制定審計(jì)計(jì)劃，確定預(yù)審范圍、總體審計(jì)時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序；制作相關(guān)審計(jì)調(diào)查問卷。具體工作包括：1、計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。其中：總體審計(jì)策略

26、用以確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容主要包括如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，具體的審計(jì)程序及具體計(jì)劃的調(diào)整、審計(jì)時(shí)間和范圍等；2、相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定：是否足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。具體審計(jì)內(nèi)容如下：（ 1）了解并記錄被審計(jì)單位基本情況及其經(jīng)營環(huán)境，識(shí)別有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素；（ 2）制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；（ 3）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

27、險(xiǎn)，適當(dāng)記錄于相關(guān)底稿；（ 4）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（ 5）針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（可在審計(jì)底稿中列示和選擇相應(yīng)的程序）（三）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序1、總體要求進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，主要是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低

28、水平。2、針對(duì)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，則應(yīng)當(dāng)考慮主要采取實(shí)質(zhì)性方案，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。即使被審?jì)單位存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)價(jià)的控制活動(dòng)，如果其內(nèi)部控制不正式或過于簡(jiǎn)化、控制環(huán)境薄弱、職責(zé)分離有限、缺乏持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)以及業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可主要采

29、取實(shí)質(zhì)性方案。3、實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施方法(1) 對(duì)重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試由于賬戶余額反映了一系列交易的結(jié)果，因此必須對(duì)賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。對(duì)重要賬戶進(jìn)行測(cè)試，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)測(cè)試那些容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目。由于賬戶余額測(cè)試主要針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，因而需要重點(diǎn)針對(duì)重要的資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶，以及所有者權(quán)益類中當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)的部分重要賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。?(2)對(duì)重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)當(dāng)選擇重要的交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。重要的交易主要包括那些對(duì)本期利潤有重大影響的交易。按照例外原則，如果當(dāng)期發(fā)生了重大的異常和非常規(guī)性的交易或事項(xiàng)，一般也應(yīng)該作為重要交易，

30、對(duì)其進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。?(3)對(duì)利潤表的某些項(xiàng)目執(zhí)行分析程序分析程序是獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的較為有效的方法，不應(yīng)被視為僅僅是對(duì)其他實(shí)質(zhì)性程序的一種補(bǔ)充。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利潤表中的某些項(xiàng)目，執(zhí)行分析程序。4、內(nèi)控測(cè)試程序的應(yīng)用根據(jù)初步判斷的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施問卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測(cè)試、內(nèi)控要點(diǎn)測(cè)試、分析及評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制測(cè)試方法。具體舉例如下（應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況調(diào)整）：銷貨及收款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及訂單處理、授信管理、貨物運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理等各個(gè)方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。采購及付款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉

31、及進(jìn)貨、原材料采購、貨物驗(yàn)收、核準(zhǔn)付款等諸方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及制定或擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、開立用料清單、儲(chǔ)存原材料、投入生產(chǎn)等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及購建、處分、維護(hù)、保管和記錄，及技改項(xiàng)目的驗(yàn)收、決算、管理等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。貨幣資金管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括備用金支出的審批報(bào)賬管理控制、現(xiàn)金盤點(diǎn)管理控制、非經(jīng)營性資金支出的控制審批等。融資業(yè)務(wù)管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括借款、保證、承兌、增發(fā)配股等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。投資管理方面：崗

32、位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括事前可行性研究、決策控制、投資后的管理等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。實(shí)物資產(chǎn)管理制度：相關(guān)制度是否完整，相關(guān)權(quán)屬證明是否完整保存；未入賬資產(chǎn)是否完整保管。4、 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)用對(duì)重要賬戶、交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施包括檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢與函證、計(jì)算與分析程序等實(shí)質(zhì)性程序的綜合應(yīng)用。具體舉例如下（應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位具體賬戶重要性情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況調(diào)整）：（ 1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)；銀行存款函證；收支款憑證檢查；存單質(zhì)押情況檢查。（ 2）應(yīng)收票據(jù)：取得應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)表，并與報(bào)表核對(duì)；關(guān)注票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（ 3）應(yīng)收款項(xiàng)：對(duì)大額、三年以上賬齡及經(jīng)常往來的明細(xì)科目余額

33、進(jìn)行函證并取得回函，對(duì)未及時(shí)回函的明細(xì)余額采用替代測(cè)試進(jìn)行審計(jì)；分賬齡統(tǒng)計(jì)金額并測(cè)算壞賬準(zhǔn)備是否計(jì)提準(zhǔn)確，關(guān)注是否存在或有損失并取得相關(guān)的法律文件。結(jié)合收入的檢查確認(rèn)應(yīng)收賬款確認(rèn)的依據(jù)是否充分、記錄是否準(zhǔn)確；檢查其他應(yīng)收款發(fā)生的合同協(xié)議、關(guān)注交易實(shí)質(zhì)。判斷應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性。（4）存貨：重點(diǎn)在庫存商品，還有主要原材料等。根據(jù)公司的銷售特點(diǎn)，部分庫存商品為鋪貨而存在異地存放的情況，對(duì)異地分散、少量的存貨主要采取函證的方法，詢證函由會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接發(fā)出；核對(duì)產(chǎn)銷量的勾稽關(guān)系，復(fù)核出庫計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，關(guān)注成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；關(guān)注是否存在跌價(jià)情況，對(duì)庫存商品核對(duì)單位結(jié)存成本與可收回金額。（5）長期投資：檢查會(huì)計(jì)核算方法是否正確，對(duì)合并范圍內(nèi)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整相關(guān)權(quán)益，對(duì)重大的長期投資在考慮利用其他會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果基礎(chǔ)之上適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)