建設(shè)工程施工項(xiàng)目成本管理

1、 施工項(xiàng)目成本管理8.1 一般規(guī)定8.1.1 項(xiàng)目成本控制管理應(yīng)包括項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)表。8.1.2 8.1.3 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的成本控制體系，進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責(zé)任和相互關(guān)系。8.2 成本控制管理程序8.2.1 項(xiàng)目經(jīng)理部成本控制管理應(yīng)按下列程序進(jìn)行：（1） 建設(shè)公司經(jīng)營部進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，制定下達(dá)項(xiàng)目成本控制目標(biāo)。（2） （3） 項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施成本控制。（4） 項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本核算。（5） （6） 收集、保存成本資料。8.2.2 項(xiàng)目經(jīng)理部施工項(xiàng)目成本控制程序框圖：建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)項(xiàng)目

2、經(jīng)理部成本責(zé)任目標(biāo)目標(biāo)成本降底率建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)目標(biāo)成本分解橫向分解到各部門、崗位，縱向分解到分部分項(xiàng)工程，落實(shí)到作業(yè)隊(duì) 反復(fù)測(cè)算 修訂平衡 編制施工預(yù)算、確定降低成本技術(shù)組織措施、修訂費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制項(xiàng)目總成本計(jì)劃、各級(jí)各部門成本計(jì)劃工程施工（工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本控制）建立成本責(zé)任制度、成本控制信息系統(tǒng)、落實(shí)成本控制措施、監(jiān)督費(fèi)用支出 反饋 整改檢查成本計(jì)劃完成情況，監(jiān)測(cè)成本費(fèi)用變化核算已完工施工成本，發(fā)現(xiàn)超支，分析原因，條取措施，糾正不利偏差中間考核按月（季、年）度考核、分施工階段考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰，及時(shí)信息反饋竣工工程成本考核、總結(jié)為以后的同類施工項(xiàng)目提供預(yù)測(cè)資料8.3 目標(biāo)

3、成本的測(cè)算和下達(dá)8.3.1 根據(jù)建設(shè)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)，測(cè)算：目標(biāo)成本降低率目標(biāo)成本降低額/預(yù)算成本目標(biāo)成本降低額預(yù)算成本目標(biāo)成本預(yù)算成本工程結(jié)算收入稅金目標(biāo)成本人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的計(jì)劃成本管理費(fèi)計(jì)劃物資供應(yīng)利潤計(jì)劃8.3.2 目標(biāo)成本測(cè)算依據(jù)（1）（2） 該項(xiàng)目的預(yù)算成本。（3） 項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)及成本降低措施。（4）（5） 企業(yè)內(nèi)部的施工定額。8.4 成本控制8.4.1 施工項(xiàng)目成本控制對(duì)象8.4.2 施工項(xiàng)目成本控制內(nèi)容施工項(xiàng)目成本內(nèi)容人工費(fèi)：即直接從事建筑安裝施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、工資附加費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。直接成本材料費(fèi)，即施工過程

4、中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料費(fèi)用。包括：原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃等費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)，即工程過程中使用機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用。包括：使用自有機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)，外租機(jī)械的租賃費(fèi)，施工機(jī)械的安裝、拆卸進(jìn)出場費(fèi)等。其它直接費(fèi)，除上面項(xiàng)以外地的直接用于施工過程的費(fèi)用包括：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具、用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程交點(diǎn)費(fèi)，場地清理費(fèi)，冬雨季施工增加費(fèi)，夜間施工增加費(fèi)，儀器儀表使用費(fèi)等。現(xiàn)場項(xiàng)目管理人員的工資，工資性津貼，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。間接成本現(xiàn)場管理辦公費(fèi)，工具用具使用費(fèi)，財(cái)產(chǎn)、車輛、特殊工種保險(xiǎn)費(fèi)，現(xiàn)場管理及試驗(yàn)部門使用屬固定資產(chǎn)

5、的設(shè)備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用的用費(fèi)。職工差旅交通費(fèi)，職工福利費(fèi)（按項(xiàng)目部工資總額的14%提取），工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按項(xiàng)目部工資總額的2%提?。┕こ瘫Ｐ拶M(fèi)，工程排污費(fèi)，其它費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。稅金，包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用費(fèi)、印花稅等進(jìn)入間接費(fèi)用的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。項(xiàng)目管理中發(fā)生的其它費(fèi)用。8.4.3施工項(xiàng)目成本控制方法（1） 人工費(fèi)控制a. b. 嚴(yán)格控制作業(yè)隊(duì)人工費(fèi)的開支。（2） 材料費(fèi)控制a. 加強(qiáng)材料預(yù)算編審工作，努力降低采購成本；堅(jiān)持現(xiàn)場材料驗(yàn)收制度，加強(qiáng)預(yù)制品定價(jià)和現(xiàn)場配套供應(yīng)。b. （3） 機(jī)械使用費(fèi)控制合理配置施工設(shè)備，堅(jiān)持定人、定機(jī)、定崗位，提高施工

6、機(jī)械“三率”（完好率、利用率、作業(yè)效率）。（4） 其它直接費(fèi)控制（5） 間接費(fèi)用控制間接費(fèi)用的控制關(guān)鍵是精干管理層，提倡管理人員兼職，實(shí)行可控費(fèi)用包干，節(jié)約費(fèi)用開支，減少浪費(fèi)。8.4.4 成本控制重點(diǎn)（1） （2） 論證、優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)或施工方案，技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步，制定和實(shí)施更有利于降低項(xiàng)目成本的施工進(jìn)度計(jì)劃和技術(shù)措施。8.5 成本核算8.5.1 8.5.2 施工項(xiàng)目的成本核算必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及建設(shè)公司相關(guān)的核算制度的規(guī)定進(jìn)行。8.5.3 施工項(xiàng)目成本核算設(shè)置使用的會(huì)計(jì)科目，必須按照財(cái)政部的施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、中冶集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法及建設(shè)公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行設(shè)置和使用。8.5.4 施工項(xiàng)

7、目實(shí)際成本的核算，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。不得以預(yù)算成本、計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。8.5.5 8.5.6 實(shí)際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計(jì)算期內(nèi)實(shí)際耗用量為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代耗，以購代耗。8.5.7 8.5.8 為規(guī)范施工項(xiàng)目的成本核算行為，滿足建設(shè)公司管理的需要，便于成本分析，項(xiàng)目經(jīng)理部的成本報(bào)表必須采用建設(shè)公司統(tǒng)一報(bào)表格式進(jìn)行編報(bào)。8.5.9 為準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本，項(xiàng)目經(jīng)理部如有一個(gè)以上主體合同，應(yīng)按合同內(nèi)容分別單列成本進(jìn)行核算。8.5.10 8.5.11 作業(yè)隊(duì)每月應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)作業(yè)隊(duì)（ ）月成本支出明細(xì)表并及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部。項(xiàng)目經(jīng)理部每月對(duì)各作業(yè)隊(duì)成本進(jìn)行匯

8、總并填寫（ ）月份項(xiàng)目成本匯總表報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理，并針對(duì)各作業(yè)隊(duì)當(dāng)月的實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行比較，及時(shí)與作業(yè)隊(duì)溝通。8.6 成本分析與考核8.6.1 施工項(xiàng)目成本分析，必須堅(jiān)持“實(shí)事求是，數(shù)據(jù)說話，注重時(shí)效，為施工服務(wù)”的原則，必須認(rèn)真貫徹落實(shí)成本管理責(zé)任制，建立成本分析會(huì)制度。8.6.2 8.6.3 在進(jìn)行成本分析時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的亂擠亂攤成本以及違規(guī)的問題，要查明原因及時(shí)提出糾正和處理意見，保證成本的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，逐漸加強(qiáng)、完善對(duì)成本的管理。8.6.4 進(jìn)行成本分析時(shí)，應(yīng)以真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)作為分析的依據(jù)，做到即要有數(shù)據(jù)分析對(duì)比，又要有文字分析材料，以保證成本分析結(jié)果的可依賴性。主要分析方法如下：（1

9、） 對(duì)比分析法： （2） 趨勢(shì)分析法： 趨勢(shì)分析法是分析某項(xiàng)成本指標(biāo)的本期數(shù)與上期數(shù)、本年數(shù)與近幾年數(shù)的變化，以了解成本發(fā)展的速度和趨勢(shì)的方法。（3） 因素分析法： 8.6.5 成本考核的指標(biāo)：項(xiàng)目責(zé)任經(jīng)營指標(biāo)、項(xiàng)目經(jīng)理部成本控制指標(biāo)。附表一 作業(yè)隊(duì)（ ）月份成本支出明細(xì)表（樣表）作業(yè)隊(duì)名稱： 年 月 日 單位：元當(dāng)月計(jì)量額稅金當(dāng)月收取工程款當(dāng)月實(shí)際成本：貨幣材料款人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其它直接費(fèi)間接費(fèi)用合計(jì)當(dāng)月利潤負(fù)責(zé)人： 編制人：（作業(yè)隊(duì)填報(bào)）附表二 （ ）月份作業(yè)隊(duì)成本匯總表（樣表） 年 月 日 單位：元作業(yè)隊(duì)名稱計(jì)劃成本實(shí)際成本明細(xì)：成本降低額成本降低率（%）人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其它

10、直接費(fèi)間接費(fèi)用合計(jì)累 計(jì)編制人：（項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)財(cái)部填）施工項(xiàng)目物資管理9.1 基本要求 物資供應(yīng)管理即計(jì)劃、采購、儲(chǔ)存、供應(yīng)、消耗定額管理、現(xiàn)場材料管理、余料處理和材料核銷工作，項(xiàng)目經(jīng)理部要建立建全材料供應(yīng)管理體系。 項(xiàng)目經(jīng)理部物資部應(yīng)做到采購有計(jì)劃、努力降低采購成本，領(lǐng)用消耗有定額，保證物流、信息流暢通。 材料供應(yīng)管理流程項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)主提供材料自購材料物資部物資部業(yè)主認(rèn)價(jià)材料作業(yè)隊(duì)作業(yè)隊(duì)物資部 作業(yè)隊(duì) 9.1.3 9.1.4 工程中需用的主材（如鋼材、水泥、電纜等）及其它需求量大的材料采購均應(yīng)實(shí)行招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)（即議標(biāo)）采購。由項(xiàng)目經(jīng)理任組長，材料、造價(jià)、財(cái)務(wù)、技術(shù)負(fù)責(zé)人組成材料采購競價(jià)招標(biāo)領(lǐng)

11、導(dǎo)小組，物資部負(fù)責(zé)實(shí)施。9.1.5 9.1.6 采購過程中必須堅(jiān)持比質(zhì)、比價(jià)、比服務(wù)，公開、公平、公正原則。參與招標(biāo)或邀標(biāo)的供應(yīng)商必須三家以上。9.1.7 9.1.8 物資部應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，改進(jìn)管理。9.1.9 9.2 大宗材料采購招標(biāo)程序 材料采購要依據(jù)施工圖、施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更通知單和施工圖預(yù)算等要求報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。 9.2.3 簽定購銷合同人員必須具有授權(quán)或委托證明書。9.2.4 招標(biāo)文件程序（1） 編制招標(biāo)文件，投標(biāo)邀請(qǐng)函包括標(biāo)的用途、數(shù)量，獲取招標(biāo)文件的方法及時(shí)間，使用地點(diǎn)及環(huán)境情況等內(nèi)容：a. b. 標(biāo)的內(nèi)容及要求。包括物資名稱、規(guī)格型

12、號(hào)、性能數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 c. 其他需要說明的事項(xiàng)。（2） 考核并選擇廠家及代理商a. b. 以招標(biāo)文件為依據(jù)，制定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)綜合評(píng)價(jià)的各種因素設(shè)定商務(wù)條款、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、付款條件、售后服務(wù)等評(píng)分項(xiàng)目。 c. d. 對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審查。依評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)打分，填寫評(píng)分匯總表，按得分高低推薦為中標(biāo)候選單位。 e. （3） 回標(biāo)、開標(biāo)a. b. 招標(biāo)工作組向中標(biāo)單位發(fā)出中標(biāo)通知，將未中標(biāo)情況通知其他投標(biāo)單位。（4） 簽訂采購合同。9.3 物資驗(yàn)收及保管 材料的驗(yàn)收（1） 材料進(jìn)場必須履行交接驗(yàn)收手續(xù)，材料員以到貨資料為依據(jù)進(jìn)行材料的驗(yàn)收。驗(yàn)收的內(nèi)容與訂購合同（協(xié)議）相

13、一致，包括驗(yàn)品種、驗(yàn)規(guī)格、驗(yàn)質(zhì)量、驗(yàn)數(shù)量的“四驗(yàn)”制度及提供合格證明文件等。（2） （3） 直達(dá)現(xiàn)場的材料由項(xiàng)目經(jīng)理部材料員牽頭作業(yè)隊(duì)材料員或保管員進(jìn)行驗(yàn)收，并填好物資驗(yàn)收入庫單。（4）（5） 散裝地材的計(jì)量應(yīng)以過磅為準(zhǔn)，如沒有過磅條件，由材料員組織保管員共同確定車型，測(cè)量容積，確定實(shí)物量。 材料的保管 9.3.3 建立和登記材料收發(fā)存臺(tái)賬,并做好標(biāo)識(shí)，注明來源、規(guī)格型號(hào)、材質(zhì)、數(shù)量，必須做到賬與物相一致。 材料采購后交由作業(yè)隊(duì)負(fù)責(zé)管理。作業(yè)隊(duì)材料的管理應(yīng)有利于材料的進(jìn)出和存放，符合防火、防雨、防盜、防風(fēng)、防變質(zhì)的要求。易燃易爆的材料應(yīng)專門存放、專人負(fù)責(zé)保管，并有嚴(yán)格的防火、防爆措施。 9.3

14、.6 物資盤庫方法（1） 定期盤點(diǎn)：每年年末或工程竣工后，對(duì)庫房和現(xiàn)場材料進(jìn)行全面徹底盤點(diǎn)，做到有帳有物，把數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量主要用途搞清楚。（2） 統(tǒng)一安排檢查的項(xiàng)目和范圍，防止重查和漏查。（3）（4） 安排盤點(diǎn)人員，檢查出入庫材料手續(xù)和日期。9.4 材料使用管理成本管理9.4.1 為加強(qiáng)作業(yè)隊(duì)材料使用的管理，達(dá)到降低消耗的目的，項(xiàng)目部供應(yīng)的材料都要實(shí)行限額領(lǐng)料。9.4.2 限額領(lǐng)料的依據(jù)（1） 通用的材料定額（2）（3） 施工單位提供的施工任務(wù)書和工程量（4） 技術(shù)部門提供技術(shù)措施及各種配料表9.4.3 限額領(lǐng)料單的簽發(fā)（1） （2） 在材料領(lǐng)發(fā)過程中，雙方辦理領(lǐng)發(fā)料（出庫）手續(xù)，填寫領(lǐng)料單

15、，注明用料單位，材料名稱、規(guī)格、數(shù)量及領(lǐng)用日期，雙方需簽字認(rèn)證。（3） 建立材料使用臺(tái)帳，記錄使用和節(jié)約（超耗）狀況。單項(xiàng)工程完工后如有材料節(jié)超，須由作業(yè)隊(duì)、造價(jià)員、材料員共同分析原因，寫出文字性說明并由項(xiàng)目經(jīng)理部存檔。（4） 9.4.4 限額領(lǐng)料單一式三份要注明工程部位、領(lǐng)用作業(yè)隊(duì)、材料名稱、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單位、金額等，作業(yè)隊(duì)與材料員各一份，一份留底。 單項(xiàng)工程結(jié)束后，作業(yè)隊(duì)?wèi)?yīng)辦理剩余材料退料手續(xù)。9.5 材料現(xiàn)場管理 項(xiàng)目經(jīng)理部要在施工現(xiàn)場設(shè)立現(xiàn)場倉庫和材料堆場，可指定作業(yè)隊(duì)負(fù)責(zé)材料保管和值班保衛(wèi)工作。 9.5.3 直發(fā)現(xiàn)場的材料物資也必須辦理入庫手續(xù)和領(lǐng)料手續(xù)。9.5.4 現(xiàn)場材料碼

16、放要整齊、安全并做好標(biāo)識(shí)。9.5.5 材料員對(duì)質(zhì)量記錄的填寫必須內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，便于識(shí)別、查詢。9.6 材料核銷與余料處理9.6.1 9.6.2 工程結(jié)束后，項(xiàng)目經(jīng)理部必須進(jìn)行預(yù)算材料消耗量與實(shí)際材料耗用量對(duì)比分析，找出節(jié)約（超耗）原因，并對(duì)施工作業(yè)隊(duì)材料使用情況進(jìn)行書面說明。材料消耗量嚴(yán)格按照定額規(guī)定進(jìn)行核銷。9.6.3 9.6.4 材料員要經(jīng)常組織有關(guān)人員把可二次利用的邊角余料清理出來，不準(zhǔn)作為廢鋼鐵出售，力求達(dá)到物盡其用。9.6.5 材料供應(yīng)完畢后，項(xiàng)目經(jīng)理部必須填報(bào)合格供方名單確認(rèn)表上報(bào)設(shè)備物資分公司、項(xiàng)目管理處。9.7 業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的管理9.7.1 物資部設(shè)備員負(fù)責(zé)業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的協(xié)調(diào)管理。9.7.2 9.7.3 參加接受現(xiàn)場發(fā)出的設(shè)計(jì)修改通知單，及時(shí)向有關(guān)部門轉(zhuǎn)交，并對(duì)其中的設(shè)備問題解決情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促落實(shí)。9.7.4 參加工程例會(huì)及有關(guān)專題會(huì)議，溝通信息，掌握工程進(jìn)展情況、設(shè)備安裝要求、設(shè)備進(jìn)場時(shí)間、設(shè)備質(zhì)量問題等，協(xié)同運(yùn)輸部門安排重大設(shè)備出、進(jìn)庫計(jì)劃，協(xié)助對(duì)大型設(shè)備出庫沿線道路及現(xiàn)場卸車、存放條件的查看落實(shí)。9.7.5 9.7.6 監(jiān)督并定期檢查作業(yè)隊(duì)設(shè)備到貨驗(yàn)證后是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行標(biāo)識(shí)、儲(chǔ)存和防護(hù)