2011稅務籌劃答案

1、第二章增值稅稅務籌劃一：甲、乙兩個企業(yè)為生產資料批發(fā)商，甲企業(yè)不含稅年銷售額為70萬元，年可抵扣金額為60萬元，乙企業(yè)不含稅年銷售額為60萬元，年可抵扣金額為 50萬元，由于兩個企業(yè)未達到一般納稅人年銷售額標準，稅務機關采取小規(guī)模納稅人征收方式，兩個納稅人的年納稅額為3.9(70+60) X 3%萬元，如何對納稅人身份進行籌劃？(合并后的增值稅納稅額為3.4萬元，比合并前節(jié)稅 0.5萬元。)解析：甲企業(yè)抵扣率 =60- 70X 100%=85.71%>82.35%乙企業(yè)抵扣率=50- 60X 100%=83.33%>82.35%因為，甲乙兩個企業(yè)的扣稅率都大于無差別平衡點抵扣率，所

2、以兩者適宜選擇做增值稅一般納稅人。通過稅收籌劃，可以考慮將兩個企業(yè)合并為一個批發(fā)商，這樣年不含稅銷售額可以達到130萬元，而合并后的增值稅納稅額為 3.4(130-110) X 17%萬元，比合并前 節(jié)稅0.5萬元。二：某鍋爐生產廠有職工 280人，每年產品銷售收入為 2800萬元，其中安裝、調試收入為 600萬元。該廠除生產車間外，還有鍋爐設計室負責鍋爐設計及建安設計工作，每年設計費 為2200萬元。另外該廠下設 6個全資子公司，其中有 A建安公司，B運輸公司等，實行匯 總繳納企業(yè)所得稅。方案一：該廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。方案二：由于該廠

3、是生產鍋爐的企業(yè)， 其非應稅勞務銷售額，即安裝、調試、設計等收入很難達到銷售總額的50%上，將該廠設計室劃歸A建安公司，隨之設計業(yè)務劃歸 A建安公司，由建安公司實行獨立核算，并由建安公司負責繳納稅款。請比較？(增值稅負擔率為 10.2%，將該廠設計室劃歸 A建安公司后稅收負擔率為 3.48%)方案一： 該廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征 收增值稅。這主要是因為該廠屬于生產性企業(yè)，而且兼營非應稅勞務銷售額未達到總銷售額的50%由此，該企業(yè)每年應該繳納增值稅的銷項稅額為(2800+2200)X 17%=850萬元。增值稅進項稅額為 340萬元，應繳納增值稅稅額為

4、850-340=510萬元。增值稅負擔率為：510/5000 X 100%=10.2%由于該廠增值稅負擔率較高，閑置了其參與市場競爭，經濟效益連年下滑。為了改變現狀，企業(yè)對稅收進行了如下籌劃。方案二：由于該廠是生產鍋爐的企業(yè)，其非應稅勞務銷售額，即安裝、調試、設計等收入很難達到銷售總額的 50%A上，因此要解決該廠的問題， 必須調整現行的經營范圍及核算方法。 具體籌劃思路是：將該廠設計室劃歸 A建安公司，隨之設計業(yè)務劃歸 A建安公司，由建安公 司實行獨立核算，并由建安公司負責繳納稅款。將該廠設備安裝、調試人員劃歸A建安公司，將安裝調試收入從產品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統一核算繳納稅款。

5、結果如下：該鍋爐廠產品銷售收入為2800-600=2200萬元，應繳增值稅銷項稅額為 2200X 17%=374萬元。增值稅進項稅額為 340萬元，應納增值稅為 374-340=34萬元A建安公司應就新鍋爐設計費、安裝調試收入一并征收營業(yè)稅，應繳納營業(yè)稅為(60+2200)X 5%=140萬元此時，稅收負擔率為(34+140)- 5000 X 100%=3.48%比籌劃前的稅收負擔率降低了6.74個百分點。三：某木制品廠(一般納稅人)生產銷售木質地板磚，并代客戶施工，該廠2008年施工收入為50萬元，地板磚銷售收入為 60萬元，地板磚所用原材料含稅價格30萬元，增值稅稅率為17%假定該廠200

6、9年生產經營狀況與 2009年8月基本相同，則該廠有兩套方案可供 選擇：方案一：繼續(xù)維持 2008年的生產經營現狀方案二：將施工收入增加到60萬元，地板磚銷售收入降低為50萬元從稅務籌劃的角度出發(fā)，該廠2009年應當選擇哪套方案？(方案一應納稅額12.782萬元，方案二應納稅額 =3.63萬元)答案：方案一是，根據增值稅有關規(guī)定，該廠的生產經營屬于混合銷售行為，由于增值稅銷售收入大于施工收入，因此全部收入應當合并繳納增值稅。該廠應繳納稅如下：銷項稅額=110心+17%)*17%=15.98 萬元；進項稅額 =30/( 1+17% *17%=4.36萬元；應納增值稅 =15.98-4.36=11

7、.62 萬元；應繳納城市維護建設稅和教育費附加=11.62*10%=1.162萬元；共計應納稅額=11.62+1 o 162=12.782萬元。方案二時，該廠的生產經營屬于混合銷售行為，由于繳納營業(yè)稅的施工收入大于增值稅銷售收入，因此，全部收入應當合并繳納營業(yè)稅。納稅如下：應納營業(yè)稅=110*3%=3.3萬元，應繳納城市維護建設稅和教育費附加=3.3*10%=0.33萬元，共計應納稅額 =3.63萬元四. 某大型商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：一是商品七折銷售；而是購物慢200元贈送價值60元的商品(成本40元，均為含稅價)； 三是購物滿200元，返還

8、60元的現金。假定該上場銷售利潤率為40%，銷售額為200元的商品成本為120元。消費者同樣購買200元的商品，僅考慮增值稅負擔時，對于該商場選擇哪種方式最為有利呢？(方案一2.9元，二11.62元，三14.52元答案：1,打折銷售時，商品七折，200元的商品140元，應納增值稅=140/(1+17%)*17%-120/(1 + 17% ) *17%=2.9 元；2, 購物滿200元贈送價值60元的商品時，應納增值稅 =200/ (1+17% ) *17%-120/ (1+17%) * (1+17%) =11.62 元。贈送60元的商品視同銷售，應繳納增值稅=60/ (1+17%) *17%-

9、40/ (1+17%) *17%=2.9元合計應繳納增值稅：11.62+2.9=14.52元3, 銷售200元的商品，返還 60元現金，應繳納增值稅 11.62元。200/ (1+17%) *17%-120/ (1 + 17% ) * ( 1+17%) =11.62 元上述三種，在只考慮企業(yè)增值稅負擔時，方案一最優(yōu)，此時企業(yè)上繳的增值稅額最少，后兩種方案次之。五. 紅楓紙業(yè)集團因為增值稅一般納稅人，2009年8月發(fā)生銷售業(yè)務 4筆，共計4000 (含稅)萬元，貨物已全部發(fā)出。其中，兩筆業(yè)務共計2400萬元，貨款兩清；一筆業(yè)務600萬元，兩年后一次結清；另一筆一年后付500萬元，一年半后付300

10、萬元，余款200萬元兩年后結清。請結合直接收款、賒銷和分期收款結算方式的具體規(guī)定，對該集團的增值稅業(yè)務進行籌劃分析。(如果企業(yè)全部采用直接收款方式，銷項稅額581.20萬元。采用賒銷和分期收款方式可以達到推遲納稅的效果，分別計算推遲納稅的銷項稅額具體金額及天數)答案：首先，如果企業(yè)全部采用直接收款方式，則應在當月全部計算為銷售額，計提增值稅銷項稅額為：銷項稅額 =4000/（ 1+17%）*17%=581.20萬元 這種情況下，有 1600萬元的 貨款實際并未收到，按照稅法規(guī)定企業(yè)必須按照銷售額全部計提增值稅銷項稅額，這樣企業(yè)就要墊付上交的增值稅金。其次，對于未收到的 600萬元和1000萬元

11、這兩筆應收賬款，如果企業(yè)在貨款結算中分別采 用賒銷和分期收款結算方式，即能推遲納稅，又不違反稅法規(guī)定，達到延緩納稅的目的。假設以月底發(fā)貨計算，推遲納稅的銷項稅額具體金額及天數為：（600+200）/（ 1 + 17%）*17%=116.24 萬元，天數為 730 天（2 年）。300/（1+17%）*17%=43.59 萬元，天數為 548天（1.5 年）。500/（1+17%）*17%=72.65 萬元，天數 365 天（1 年）可以看到，采用賒銷和分期收款方式可以達到推遲納稅的效果，即能為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金，又為企業(yè)節(jié)約銀行利息指出近10萬元。按照以往的經驗，本事的一些2000箱（每箱

12、12瓶，每瓶第三章消費稅稅務籌劃 一某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷售全國各地的批發(fā)商,商業(yè)零售戶、酒店、消費者、每年到工廠直接購買的白酒大約500克）。企業(yè)銷售給批發(fā)商的價格為每箱（不含稅價）1200元，銷售給零售戶及消費者的價格為（不含稅）1400元。經過籌劃，該酒廠在本地設立獨立核算的經銷部，企業(yè)按銷售 給批發(fā)商的價格銷售給經銷部，再由經銷部銷售給零售戶、酒店及消費者。已知白酒的消費稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元。分別計算直接銷售給零售戶、酒店及消費者的白 酒應納消費稅額，銷售給經銷部的白酒應納消費稅額，通過設立獨立核算的經銷部少繳納消費稅？ （ 572000 元，492000

13、 元，80000 元）答案：直接銷售給零售戶、酒店及消費者的白酒應納消費稅額 1400*2000*20%+12*2000*0.5=572000 元銷售給經銷部 的白酒應納消 費稅額1200*2000*20%+12*2000*0.5=492000 元通過設立獨立核算的經銷部少繳納消費稅572000-492000=80000 元二. 為了進一步擴大銷售，信達公司辭去多樣化生產策略，生產糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2009年9月份，該廠對外銷售 700套套裝酒，單價100元/套，其中白酒、 藥酒各1瓶，每瓶均為500克裝（若單獨銷售，白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝

14、，包裝費忽略不計，問該企業(yè)對此銷售行為應當如何如何進行稅務籌劃？（根據消費稅暫行規(guī)定，白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，藥酒的比例稅率為10%），方案一，先包裝后銷售；方案二，先銷售后包裝。請比較兩個方案應納消費稅？（ 14700元 9450元）答案：方案一，采取“先包裝后銷售”的方式根據“將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的則應按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅要按20%的高稅率從價計稅，而且還要按0。5元/500克的定額稅率從量計稅。這樣該企業(yè)應納消費稅稅額為： 100*700*20%+700*2*0.5=14700 元方案二，采取“先銷售后包裝”方式

15、即先將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，在此銷售環(huán)節(jié)糧食白酒和藥酒分別開具發(fā)票，在賬務處理環(huán)節(jié)對不同的產品分別核算銷售收入，然后再由零售商包裝成套裝消費品后對外銷售這時，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價計稅，而且不必每500克按0.5元的定額稅率從量計稅。這樣，應納消費稅：30*700*20%+70*700*10%+700*1*0.5=9450 元方案二比一節(jié)稅5250元，所以方案二是最優(yōu)方案三. 某瓶裝酒生產企業(yè)A，過去一直從另一白酒生產企業(yè)B購進散裝白酒生產瓶裝酒，企業(yè)A購進白酒1000噸，白酒的價格為 4元/500克。如果A企業(yè)兼并B企業(yè)，年超額負擔 為100萬元。如果A企業(yè)仍需

16、外購白酒生產瓶裝酒，方案一，A企業(yè)不兼并B企業(yè)，方案二， A企業(yè)兼并B企業(yè)。如何進行稅務籌劃？（方案一 A不兼并B，B每年應納消費 稅260萬元。方案二 A兼并B，可獲得收益160萬元）答案：方案一，A企業(yè)不兼并B企業(yè)B企業(yè)每年應納消費稅1000*1000*2*4*20%+1000*1000*2*0.5=260 萬元方案二， A企業(yè)兼并B企業(yè) 二者為統一家企業(yè)， B企業(yè)生產白酒再由 A企業(yè)生產瓶 裝酒，屬于連續(xù)生產應稅消費品， 前一自產過程可免征消費稅 260萬元。雖然年增加超額負 擔100萬元，但企業(yè)還是可獲得收益 160萬元。因此，A企業(yè)應采用方案二。第四章營業(yè)稅稅務籌劃一. 甲為建設單位

17、，修大樓需要安裝中央空調和電梯，中央空調、電梯的購置費總計1000萬元，安裝工時費 300萬元，安裝業(yè)務由丙公司承接。怎樣籌劃才能節(jié)稅。（甲付給丙1300萬元時，丙應納營業(yè)稅 39萬元，甲付給丙 300萬元時，丙應納營業(yè)稅 9萬元）答案：當其空調、電梯購置、安裝全由丙進行，甲付給丙1300萬元時，丙應納營業(yè)稅1300*3%=39萬。當其空調、電梯購置由甲負責，僅安裝又丙進行，甲付給丙300萬元時,丙應納營業(yè)稅300*3%=9萬，節(jié)30萬二某展覽公司為外地公司舉辦各種展覽會，2003年3月份在廣州市某展覽館成功舉辦一期出口產品展覽會，吸引了 300家課上參展，取得營業(yè)收入800萬元，展覽公司收入

18、后，應還展覽館租金400萬元。問如何稅務籌劃使得展覽公司少交稅？ （40萬，20萬）答案：1,展覽公司的收入，屬于中介服務，按照服務業(yè)計征營業(yè)稅，應納稅額=800*5%=40萬2.如果展覽公司舉辦展覽，讓客戶分別繳費，展覽公司按400萬給客戶開票，展覽館按400 萬給客戶開票。應納稅額=400*5%=20萬少交了 20萬第五章關稅稅務籌劃一. 甲公司向其關聯的乙公司出售產品，按照正常銷售價格為100萬美元，假如關稅稅率為40%，那么乙公司的進口價是 140萬美元，請計算繳納關稅？但如果甲公司通過轉讓定價籌 劃法，按照80萬美元的低價銷售給乙公司，那么乙公司的進口價是120萬美元，請計算繳納關稅

19、并對比？答案： 1.40萬美元 2,繳納關稅為32萬美元，少繳納了 8萬美元關稅二. 某汽車公司是一家全球性的汽車制造商，該公司為了打開中國市場，在中國市場有所作為，2009年初，該公司董事會初步擬定了兩套方案：方案一：在中國境內設立一家總裝配公司作為子公司， 通過國家間轉讓定價，壓低汽車零部 件的進口價格，從而節(jié)省關稅。這樣也可以使中國境內的子公司的利潤增大， 以便更好地占 領中國市場。方案二：在中國設立一家銷售企業(yè)作為宏達公司的子公司，通過國際間轉讓定價， 壓低汽車進口的價格，從而節(jié)省關稅。這樣使中國境內子公司的利潤增大，以便擴大規(guī)模，占領中國汽車市場。 請問哪種方案合適？答案：由于在通常

20、情況下，原材料和零部件的關稅稅率最低，半成品稅率次之，產成品的關稅稅率最高，如果通過進出口原材料而不是通過進出口產成品的方法，會節(jié)省更多的關稅， 尤其像汽車這種關稅稅率很高的產成品，所以，第一種方案中，由于汽車零部件的關稅稅率遠低于汽車產成品， 低關稅稅率可節(jié)省更多的關稅，而且由于零部件比較分散，進行轉讓定價籌劃更加容易，并且可在多個國家間進行轉讓定價籌劃，不但可以降低整個集團公司的稅負，而且還起到了減少關稅的作用。因此，公司董事會通過了第一種方案。三. 某公司經批準投資 3億元建立一個新能源實驗室，其中的核心設備只有西歐某國才能制造。這是一中高新技術產品， 由于這種新產品剛剛走出實驗室，其確

21、切的市場價格尚未形成，該公司已確認其未來的市場價格遠高于目前市場上的類似產品。因而，開發(fā)商預計此種產品進口到中國國內市場的售價將達到2000萬美元。經過多次友好協商， 該公司以1800萬美元的價格作為該國技術援助項目購得該設備，而其類似產品的市場價格僅為1000萬美元，關稅稅率為25%，銀行美元匯率為 1 : 6.852.由于該公司處于資金比較緊張的時期，希望能在 資金上得到各方面的幫助，關稅成為他們考慮的一個重點。目前的問題是雖然該項目是有關部門特批的，但是沒有對關稅減免的依據，這樣，在保管環(huán)節(jié)應照章征收關稅。如果按照交易的實際情況進行申報，計算該項設備在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅？由于稅額太重，

22、進行稅務籌劃后提出了新的申報方案：以900萬美元的價格向海關申報，但海關認為其資料不真實，于是立案調查。海關當局發(fā)現與該設備相近的產品市場價格為1000萬美元。而該設備是一種剛剛研發(fā)的新產品，其價格應高于1000萬美元，于是海關進行估定，確定其價格為1000萬美元，計算應納關稅？答案：1, 1800 X 6.852 X 25%=3083.4萬元2這樣進口這套設備應繳納關稅：1000 X 6.852X 25%=1713萬元，這樣公司節(jié)約關稅1370.4萬元第六章企業(yè)所得稅稅務籌劃一.上海一家公司某年初在武漢設立了一個銷售分公司，這個分公司不具備獨立納稅人資格，年所得額匯總到總公司集中納稅。當年底

23、，該公司內部核算資料表明，武漢銷售分公司產生虧損50萬元，而公司總部（不包括武漢銷售分公司）盈利 150萬元，公司總部假設不考慮 應納稅所得稅的調整因素，適用所得稅稅率25%。計算該公司當年應交所得稅？該例中，若武漢分支機構為子公司，實行單獨納稅的話，計算當年公司總部應納所得稅？答案：1, (150-50)X 25%=25萬元。2. 150X 25%=37.5萬元。 武漢子公司的虧損只能留 至出現利潤的以后年度彌補，且需在 5年以內，國企不得彌補。因此， 通過設立不具備納稅 人資格的分公司，在匯總納稅方式情況下，可以降低公司當期整體稅務， 推遲了公司的納稅 期。二. 某企業(yè)預計每年可盈利500

24、000元，企業(yè)在設立時有兩個方案可供選擇：方案一，有4個合伙人，每人出資 400000元，訂立合伙協議，設立合伙企業(yè)；方案二，設立有限責任公司，注冊資本為 1600000元。請比較兩個方案。 (148000元 200000元)答案：方案一：4個合伙人每人需繳納個人所得稅37000 (500000/4*35%-6750 )元，4個合伙人合計納稅148000元方案二：假設公司稅后利潤全部作為股利平均分配給4個投資者，則公司需要繳納企業(yè)所得稅125000 (500000*25% )元，4個股東每人還繳個人所得稅18750( 500000-125000)/4*20%元，4人共繳納 75000元，兩稅合

25、計 200000元。方案二比一少負擔所得稅52000元，因此若只考慮稅負因素，投資者應該選擇合伙企業(yè)組織形式。三. 某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當月發(fā)生銷售業(yè)務五筆，共計應收貨款2000萬元，其 中，有三筆共計1200萬元，10日內貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆500 萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結清，該企業(yè)增值稅 進項稅額為150萬元；毛利率15%，所得稅稅率25%，企業(yè)對上述銷售業(yè)務采用了分期收 款方式。方案一：企業(yè)采取直接收款方式，方案二：企業(yè)對未收到的應收賬款分別在貨款結算中采取賒銷和分期收款結算方式。請比較兩個方案。(方案一，

26、實際繳納增值稅140.6萬元依據毛利率計算所得稅 64.1萬元。方案二：實際繳納增值稅24.36萬元依據毛利率計算所得稅38.46萬兀。請計算)答案：方案一：當期銷項稅額=2000/ ( 1 + 17% ) *17%=290.6萬元實際繳納增值稅=290.6-150=140.6萬元 依據毛利率計算所得稅 =2000/ (1+17% ) *15%*25%=64.1萬元 方案二：當期銷項稅額=2000(1+17%)*17%=174.36萬元，實際繳納增值稅 =174.36-150=24.36 萬元 依據毛利率計算所得稅 =1200/ (1+17%) *15%*25%=38.46萬元方案二比方案一少

27、墊付增值稅116.25萬元(140.6-24.35),少墊付所得稅 25.64 (64.1-38.46)萬元因此采用方案二課避免墊付稅款四. 某項價值500萬元的機器設備， 企業(yè)可以選擇15年或10年作為折舊年限， 假設市場年利率為10%，企業(yè)采取直線折舊法(不考慮凈殘值)，請計算選擇10年比選擇15年這就能多得多少時間價值呢？( 15年時，全部折舊額的現值為 253.53萬元。10年時，全部折舊 額的現值為307.25萬元。10年比15年應納所得稅額就少 13.43萬元。)答案：15年時，每年提取折舊額 =500/15=33.33萬元，折舊的年金現值系數為 7.606，則全 部折舊額的現值為

28、 33.33*7.606=253.53萬元。10年時，每年提取折舊額 50萬元，折舊的年金現值系數為6.145，則全部折舊額的現值為307.25萬元10年比15年的現值多53.72萬元，也就是應納稅所得額的現值少53.72萬元，如果按照25%的稅率計算，應納所得稅額就少13.43萬元。此時，對于這項價值500萬元的固定資產來說， 在市場年利率為10%的情況下，縮短5年的折舊期限，相當于節(jié)稅13.43萬元第七章個人所得稅稅務籌劃一.假設有5個人成立一家 A公司，每人各占公司 20%股權，2008年底，公司實現年度利 潤總額350000元。在無納稅調整事項的情況下，將稅后利潤全部分配給5為股東。請

29、比較在A公司采用公司制模式情況下， 和A公司采用合伙制情況下， 所繳納的所得稅和凈收益？(采用公司制模式情況下，應納企業(yè)所得稅87500元 每位股東分得的股息 52500元 每 位股東應那個人所得稅 10500元 每位股東稅后凈收益 42000元；采用合伙制情況下， 每位 股東應繳納個人所得稅 17750元 每位股東稅后凈收益 52250元)答案：在A公司采用公司制模式情況下， A公司需要先繳納企業(yè)所得稅，之后 5為股東分 的的股息還需計算繳納個人所得稅，應納企業(yè)所得稅=350000*25%=87500元 每位股東分得的股息=(350000-87500 )*20%=52500 元 每位股東應那

30、個人所得稅=52500*20%=10500 元 每位股東稅后凈收益 =52500-10500=42000 元A公司采用合伙制情況下， 僅需要就每個合伙人所得征收個人所得稅，A公司本身不用繳納企業(yè)所得稅，每人課分得70000萬元，每位股東應繳納個人所得稅 =70000*35%-6750=17750元 每位股東稅后凈收益 =70000-17750=52250元合伙制下，多出凈收益10250元二王經理每月工資收入6000元，每月支付房租1000元，出去房租，王經理可用的收入為5000元，計算他應納的個人所得稅？如果公司為他提供免費住房，每月工資下調為5000元，計算他應納的個人所得稅？ (475元，

31、325元)答案：1,應納個人所得稅 =(6000-2000) *15%-125=475 元 2, ( 5000-2000) *15%-125=325 元三付先生是一家卷煙企業(yè)的員工，每年6個月淡季工資每月 1600元，6個月旺季工資每月5000元，方案一，企業(yè)采用月薪制績效工資。方案二，企業(yè)采用年薪制績效工資請問如 何進行稅務籌劃？(37650元，38340元)答案：方案一，企業(yè)采用月薪制績效工資，則應納稅額和稅后收入：應那個人所得稅=(5000-2000)*15%-125*6=1950 元稅后收入=(1600*6+5000*6 ) -1950=37650 元方案二，企業(yè)采用年薪制績效工資，應

32、那個人所得稅=(1600*6+5000*6)/12-2000*10%-25*12=1260 元 稅 后收入=(1600*6+5000*6 ) -1260=38340元因此采用方案二四. 陳明2009年8月從單位獲得工資類收入1000元，由于單位工資太低，他同月在A企業(yè)提供技術服務，當月報酬為2400元。如果陳明與 A企業(yè)沒有估定的雇傭關系，計算應納稅額？如果陳明與 A企業(yè)有固定的雇傭關系，計算應納稅額？ (320元115元) 答案：1, A企業(yè)沒有估定的雇傭關系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務報酬所得應分開計算征收。這時工資、薪金所得沒有超過2000元，不需納稅，二老吳報酬應納稅額=(2400-800)*20%