注會《審計》知識點：細節(jié)測試使用非統(tǒng)計抽樣

1、注會審計知識點：細節(jié)測試使用非統(tǒng)計抽樣知識點：在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法（一）樣本設(shè)計階段1. 明確測試目標2. 定義總體（1）考慮總體的適當性和完整性，注冊會計師應確信抽樣總體適合于特定的審計目標。（2）識別單個重大項目（潛在錯報超過可容忍錯報應該單獨測試的項目）和極不重要的項目。3. 定義抽樣單元 抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目），甚至是每個 貨幣單元。4. 界定錯報在審計抽樣中，注冊會計師應根據(jù)審計目標界定錯報。如果錯報定義為賬面金額與注冊會計師審定金額之間的差異，不符合相關(guān)特征的差異就不是錯報。（二）選取樣本階段1. 確定樣本規(guī)模（1

2、）影響樣本規(guī)模的因素 總體的變異性統(tǒng)計抽樣中衡量這種變異或分散程度的指標是標準差。總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小。注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，不需量化期望的總體標準差，但要用“大 ”或“小 ”等定性指標來估計總體的變異性。 可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤受風險。當審計風險既定時， 如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平， 就可以在實質(zhì)性程序中接受較高的誤 受風險。當可接受的誤受風險增加時，實質(zhì)性程序所需的樣本規(guī)模降低。在細節(jié)測試中， 誤拒風險與審計的效率有關(guān)， 如果注冊會計師決定接受一個較高的誤拒風險， 所需的樣本 規(guī)模降低。 可容忍錯報某賬

3、戶的可容忍錯報實際上就是計劃的該賬戶的重要性水平。 預計總體錯報預計總體錯報的規(guī)模或頻率降低，所需的樣本規(guī)模也降低。 總體規(guī)模因此，按總體的固定百分比確定樣本規(guī)模通常缺總體中的項目數(shù)量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。 乏效率。（2）利用模型確定樣本規(guī)模總體賬面金額可容忍錯振”保證系數(shù)保證系數(shù)表:評估的重大錯報風險其他實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險最咼高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.6 1.21.02. 選取樣本并對其實施審計程序在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以使用 隨意

4、選樣。在選取樣本之前，注冊會計師通常先識別單個重大項目。然后，從剩余項目中選取樣本，或者對剩余項目 分層，并將樣本規(guī)模相應分配給各層。對總體分層進行評估的步驟：第一步：排序 一一注冊會計師通常應按照金額升序或降序的方式對總體項目進行排序；第二步：按金額等分項目 一一將總體分為金額大約相等的兩個部分；第三步：確定分層項目數(shù) 一一如果各部分中存在明顯不成比例的項目數(shù)，那么應對其進行分層；第四步：判斷分層合理性 一一評價分層合理性，確定分層是否適當。（三）評價樣本結(jié)果階段1. 考慮錯報的性質(zhì)和原因除了評價錯報的頻率和金額之外，注冊會計師還要對錯報進行定性分析，分析錯報的性質(zhì)和原因，判斷其 對財務(wù)報表重大錯報風險的影響。2. 推斷總體錯報（1）比率法總體錯報金楨=樣本崔報金額樣本賬面金額X總體賬面金額適用范圍：在錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時最為適用。（2）差異法總體錯報金頷二樣本錯報金頷樣本頰模適用范圍：錯報金額與抽樣單元相關(guān)時最為適用。3. 匯總錯報（1）分組匯總：如果注冊會計師在設(shè)計樣本時將進行抽樣的項目分為幾組，則要在每組分別推斷錯報， 然后將各組推斷的金額加總，計算估計總體錯報。（3）個別匯總：注冊會計師還要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報 金額匯總。4. 考慮抽樣風險并得出總體結(jié)論（1）匯總未更正錯報：推斷的總體錯報額+百分之百檢查的