第02章會計循環(huán)上

1、第一節(jié) 會計循環(huán)概述 第二節(jié) 會計科目與賬戶 第三節(jié) 借貸記賬法本章學習目的 本章學習目的：1.掌握會計循環(huán)的概念、種類和作用；各種會計循環(huán)的特點、程序、優(yōu)缺點和適用范圍；2.會計科目和賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)；企業(yè)常用的會計科目的名稱和分類；3.借貸記賬法的原理、規(guī)律和運用；會計分錄的編制方法；試算平衡表的編制。4 一、會計循環(huán)的作用和種類（一）會計循環(huán)的含義及步驟 會計循環(huán)也稱賬務(wù)處理程序或會計核算程序，它是指會計工作中基本步驟的依次繼起和定期重復，形成周而復始的不斷循環(huán)的過程。具體地說，就是第一節(jié) 會計循環(huán)概述5現(xiàn)金流量表經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 能夠引起會計要素增減變化，進而可以能夠引起會計要素增

2、減變化，進而可以確認和計量的經(jīng)濟活動。確認和計量的經(jīng)濟活動。 也稱交易或事項：交易指企業(yè)與外部主也稱交易或事項：交易指企業(yè)與外部主體的價值交換行為；事項指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部體的價值交換行為；事項指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為。門之間發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為。交易A企業(yè)B企業(yè)事項材料倉庫生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料7會計循環(huán)的步驟：1.在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，取得或填制原始憑證2.根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證3.根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬和明細賬4.登記總分類賬5.對帳6.結(jié)賬7.試算平衡8.編制會計報表 收款憑證會計報表庫存現(xiàn)金日記賬明細賬總 賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑

3、證銀行存款日記賬9（二）會計循環(huán)的作用（1）可以提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，更好地為有關(guān)方面提供信息 ；（2）可以簡化會計憑證和會計賬簿，避免憑證和賬簿的重復，簡化核算手續(xù)，達到節(jié)約人力、物力、財力的目的 ；（3）有利于加強財務(wù)管理和會計監(jiān)督。由于工作效率的提高，使會計人員從大量繁雜的數(shù)據(jù)傳抄工作中解脫出來，有更多的時間從事切實的財務(wù)管理和會計監(jiān)督工作 。 10（三）會計循環(huán)形式的種類（1）記賬憑證會計循環(huán)形式 ；（2）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式 ；（3）科目匯總表會計循環(huán)形式 ；（4）多欄式日記賬會計循環(huán)形式。各會計循環(huán)形式相同點與不同點二、二、記賬憑證會計循環(huán)形式v（一）概念：（一）概念：

4、是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算形式。它定期編制會計報表的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式。是一種最基本的會計核算形式。v（二）主要特點（二）主要特點（）（） 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬。直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬。（三）基本程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細分類賬總分類賬會計報表12原始憑證匯總表34556（四）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細地反

5、映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式v（一）概念：（一）概念：是一種根據(jù)記賬憑證定期編制是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計核算程序。核算程序。 （二）主要特點（二）主要特點v根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬 （三）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式（三）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細

6、分類賬總分類賬會計報表12原始憑證匯總表34567匯總記賬憑證6定期編制匯總記賬憑證，期末根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬16（四）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式的優(yōu)缺點及適用范圍（四）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式的優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍四、科目匯總表會計循環(huán)形式四、科目匯總表會計循環(huán)形式v（一）概念：（一）概念：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核匯

7、總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。算形式。 （二）主要特點（二）主要特點 根據(jù)科目匯總表定期登記總賬根據(jù)科目匯總表定期登記總賬（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細分類賬總分類賬會計報表12原始憑證匯總表34567科目匯總表6定期編制科目匯總表，期末根據(jù)科目匯總表登記總賬19（四）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點（四）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點 及適用范圍及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用

8、性強。編制科目匯總表的工作量較大。科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。大、中、小型的會計主體都可以采用。優(yōu)點缺點適用范圍五、五、 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（一）概念（一）概念 它是對貨幣資金收款和付款業(yè)務(wù)，通過多它是對貨幣資金收款和付款業(yè)務(wù)，通過多欄式日記賬進行匯總后再登記總分類賬的一欄式日記賬進行匯總后再登記總分類賬的一種會計循環(huán)形式。種會計循環(huán)形式。（二）主要特點（二）主要特點 設(shè)置多欄式日記賬，定期匯總，并根據(jù)各專設(shè)置多欄式日記賬，定期匯總，并根據(jù)各專欄定期匯總的合計數(shù)直接登記總賬。欄定期匯總的合計數(shù)直接登記總賬。 （三）（三） 多欄式日記賬賬務(wù)處理程

9、序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序思考：思考：v各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別何在？各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別何在？第二節(jié) 會計科目與賬戶一、會計科目一、會計科目（一）會計科目的意義（一）會計科目的意義 對會計要素具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目對會計要素具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目； 根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算的方法之一。流動資產(chǎn)貨幣資金存 貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn) 金銀行存款原 材 料庫存商品包 裝 物會計科目現(xiàn) 金會計賬戶銀行存款原材料24設(shè)置會計科目的意義：設(shè)置會計科目的意義： 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會計信息的需要。 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。25

10、（二）會計科目設(shè)置原則（二）會計科目設(shè)置原則 必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。 既要符合對外報告對外報告的要求，又要滿足內(nèi)內(nèi)部經(jīng)營管理部經(jīng)營管理的需要。 既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 應(yīng)簡明、適用。26 （三）會計科目的分類（三）會計科目的分類1、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。272 2、會計科目按詳細程度分類、會計科目按詳細程度分類（1 1）總分類科目）總分類科目 一級科目或總賬科目。 對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目

11、（如“應(yīng)收賬款” 等）。 是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。 一般由會計制度統(tǒng)一制定（見教材P.34-36）。 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目80 000元28（2 2）明細分類科目）明細分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）。 是進行明細分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目80 000元50 000元30 000元29二、二、賬戶及其結(jié)構(gòu)（一）賬戶的基本概念（一）賬戶的基本概念 設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目會計科目

12、設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：重要地位：會計核算的一種專門方法。 30會計賬戶與會計科目的關(guān)系：會計賬戶與會計科目的關(guān)系：（1 1）相互聯(lián)系）相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。31 反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。32（2 2）相互區(qū)別）相互區(qū)別 外表形式不同外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。 發(fā)揮作用不同發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是

13、用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段），工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。33（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。342、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶353.會計賬戶能夠提供的金額指標會計賬戶能夠提供的金額指標第三節(jié) 借貸記賬法v一、復式記帳法一、復式記帳法v（一）記賬方法概述（一）記賬方法概述v（二）單式記賬法（二）單式記賬法v（三）復式記賬法（三）復式記賬法v（一）記賬方法；它是利用一定的形式和技（一）記

14、賬方法；它是利用一定的形式和技術(shù)，借助會計科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)術(shù)，借助會計科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。濟業(yè)務(wù)的方法。v 古代會計階段的會計方法標志是單式記帳。古代會計階段的會計方法標志是單式記帳。v 近代會計階段的會計方法標志是復式記帳。近代會計階段的會計方法標志是復式記帳。（二）單式記賬法（二）單式記賬法v單式記賬法是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，一般只在單式記賬法是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，一般只在一個會計科目進行登記的方法，它是一種比一個會計科目進行登記的方法，它是一種比較簡單、不夠完整的記賬方法。較簡單、不夠完整的記賬方法。 例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。材料銀行存款

15、10001000（三）復式記賬法（三）復式記賬法v1、概念：、概念： 復式記賬法是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生復式記賬法是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬以后，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記的記賬方法。戶中以相等的金額進行登記的記賬方法。 采用復式記賬法，能全面地揭示資金運動數(shù)量變化的規(guī)律。例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。銀行存款10001000原材料2、復式記賬法原理復式記賬法原理 v 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益41 3 3、種類：借貸記賬法、增減記帳法、收、種類：借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。付記帳法。 我國我國19

16、931993年頒布的年頒布的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則要要求，中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸求，中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法。記賬法。借貸記賬法起源于借貸記賬法起源于1313、1414世紀的意大利；世紀的意大利； 1494年，意大利數(shù)學家盧卡巴其阿勒（Loca Pacioli）的算術(shù)、幾何及比例概要。 現(xiàn)在是被世界各國普遍采用的記帳方現(xiàn)在是被世界各國普遍采用的記帳方法。法。 v二、借貸記賬法v（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念v（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容v（三）借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計（三）借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄分錄v（四）試

17、算平衡（四）試算平衡43 （一)借貸記賬法的概念 借貸記賬法是復式記賬法中的一種，它是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。 1 1、記賬符號記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。 主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“減少減少”；賬戶中的登記方向。；賬戶中的登記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方） 符號含義：表示增減，但對于五類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。符號含義：表示增減，但對于五類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。45 以“借”、“貸”為記賬符號，反映資金運動的數(shù)量變化。 “借”、“貸”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)

18、是不固定的，隨賬戶性質(zhì)而不同。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1)資產(chǎn)賬戶2)負債及所有者權(quán)益賬戶（資產(chǎn)賬戶）（負債及所有者權(quán)益賬戶）借方貸方借方貸方增加減少期末余額減少增加期末余額期初余額期初余額收入類賬戶借方貸方收入增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費用類賬戶借方貸方費用增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費用凈利3)損益類賬戶成本類賬戶借方貸方期初余額本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費用本期發(fā)生的制造費用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實際成本本期直接發(fā)生材料、人工費用結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實際成本期末在產(chǎn)品的實際成本期末無余額4)成本類賬戶轉(zhuǎn)入的制造費用49將上述帳戶

19、結(jié)構(gòu)進行歸納可有： 帳戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收入減少資產(chǎn)減少費用成本減少負債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方貸方3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。511、企業(yè)從銀行期限為六個月借款50 000元，存入銀行。銀行存款短期借款5000050000 2、外單位已投資形式向企業(yè)投入材料150000元。原材料實收資本150000150000523、企業(yè)用銀行存款歸還到期的短期借款70000元。銀行存款短期借款700

20、00700004、企業(yè)用現(xiàn)金85元支付職工醫(yī)藥費。庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬8585535、用銀行存款購買材料2000元。原材料銀行存款200020006、用銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備一臺15500元。固定資產(chǎn)銀行存款1550015500547、企業(yè)從銀行借九個月款20000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款短期借款20000200008、企業(yè)用資本公積金40000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實收資本400004000055借方貸方123456思考：下列各經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)計入哪些賬戶的借方或貸方？1、某企業(yè)向銀行借入短期借款20，000元，存入銀行。2、甲公司接受乙公司投入的全新汽車一輛，價值100，000元。3、向銀行提取現(xiàn)

21、金1，000元。4、企業(yè)所有者甲代企業(yè)歸還銀行短期借款50，000元，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。（三）（三）借貸記賬法下借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系 在借貸記賬法下，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都運用上述記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中進行登記，這樣就使賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫作對應(yīng)賬戶。 例題：企業(yè)從銀行借期限為六個月款項50 000元，存入銀行。 銀行存款短期借款50 00050 000 2、會計分錄、會計分錄1）、會計分錄的含義）、會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)

22、記賬戶名稱、方向和金額的一種記經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。錄形式。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。2）編制會計分錄的步驟： 使用哪一對會計科目？記賬方向是什么？ 入賬價值是多少？ 是否符合記賬規(guī)則？3 3）會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求）會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求: :4 4）會計分錄的種類會計分錄的種類: :簡單分錄：簡單分錄：“一借一貸一借一貸”。復合分錄：復合分錄：“一借多貸一借多貸”，“一貸多借一貸多借”和和“多借多貸多借多貸”。例題：企業(yè)

23、從銀行借六個月款項例題：企業(yè)從銀行借六個月款項50 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款 50000 銀行存款短期借款 50 00050 000貸：短期借款 50000 9、用銀行存款購買材料1500元，經(jīng)驗收已經(jīng)入庫原材料銀行存款 15001500借：原材料 1500貸：銀行存款 150010、從銀行取現(xiàn)金500元。庫存現(xiàn)金銀行存款500500 借：庫存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500 11、購買一批材料4000元，通過銀行付款3500元， 欠款500元。 原材料銀行存款應(yīng)付賬款40003500500 借：原材料 4000貸：銀行存款 3500貸：應(yīng)付賬款 500復雜分錄 借：原材

24、料 3500 貸：銀行存款 3500 借：原材料 500貸：應(yīng)付賬款 500 12、用銀行存款2500元，購買材料2400元， 購買辦公用品100元。 原材料管理費用銀行存款 2400 100 2500借：原材料 2400 借：管理費用 100 貸：銀行存款 2500 借：原材料 2400 貸：銀行存款 2400 借：管理費用 100 貸：銀行存款 100復雜分錄借貸記賬法的會計分錄練習若AB公司10月上旬發(fā)生的全部業(yè)務(wù)如下 1、2日從銀行存款中提現(xiàn)金8000元，備用。 2、3日用存款償付前欠甲公司貨款2000元。 3、5日用存款支付公司總部辦公費1000元。 4、5日向乙公司銷售商品一批，貨

25、款9000元，當即收到現(xiàn)金8000元，并已送存銀行，另1000元暫欠。 5、6日取得2年期的借款50000元，暫存銀行。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。3 3、過賬與結(jié)賬、過賬與結(jié)賬 過賬：在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)過賬：在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后根據(jù)會計生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后根據(jù)會計分錄在相關(guān)賬戶中進行登記，就是過賬。分錄在相關(guān)賬戶中進行登記，就是過賬。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄一方面要登記到相關(guān)的總分類賬戶中，另一方面若設(shè)置的有相應(yīng)的明細分類賬戶，也要登記到相應(yīng)的明細分類賬戶中。結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計算出每個賬戶的發(fā)生額及期末余額

26、?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1.控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。所隸屬的總賬起輔助作用。2.相互配合的關(guān)系。相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 原 材 料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000總括登記詳細登記總賬與明細賬的平行登記總賬與明細賬的平行登記1、平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行

27、登記，又要同時在其所經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要同時在其所屬的明細分類賬戶中以相同的方向、相等的金額進行登記的做法。屬的明細分類賬戶中以相同的方向、相等的金額進行登記的做法。2 2、平行登記的要點、平行登記的要點 1 1）. .登記時間相同（同一會計期間）登記時間相同（同一會計期間） 2 2）. .登記方向一致登記方向一致 3 3）. .登記金額相等登記金額相等 4 4）. .登記依據(jù)相同登記依據(jù)相同1、現(xiàn)金2、銀行存款 3、原材料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款 7、應(yīng)付賬款6、應(yīng)付福利費8、實收資本9、資本公積10、管理費用 1、500001、500002、150000 2、1

28、500003、700003、700004、854、85 5、 2000 5、 20006、155006、155007、200007、20000 8、400008、400009、 25009、 250010、50010、 50011、 400011、 350011、 50012、 240012、 10012、 2500 50085500009650016090015500700007000020000500851900004000010071四四. .借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡1 1、基本概念、基本概念 是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要

29、求，通過匯總計算和比較，來檢賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。 庫存現(xiàn)金72（1）發(fā)生額的試算平衡全部科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)（2）余額的試算平衡全部科目的借方期初余額合計數(shù)全部科目的借方期末余額合計數(shù)全部科目的貸方期初余額合計數(shù)全部科目的貸方期末余額合計數(shù)=2、基本方法73發(fā)生額平衡公式原理：記賬規(guī)則發(fā)生額平衡公式原理：記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 74會計科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金 50085銀行存款5000096500原材料160900固定資產(chǎn)15500短期借款7000070000應(yīng)付賬款200005