計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論

1、第七章信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制與平安一、思考題1.IT 的應(yīng)用是否增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)？2. 列出內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。3. 區(qū)分一般控制和應(yīng)用控制。4. 網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代應(yīng)該建立什么樣的內(nèi)部控制理念？5. 對(duì)信息系統(tǒng)的平安性評(píng)估應(yīng)注意什么？6. 如何實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的平安？二、練習(xí)題一單項(xiàng)選擇題1. 某個(gè)事件的潛在的負(fù)面財(cái)務(wù)影響乘以它發(fā)生的概率被稱(chēng)為。A. 風(fēng)險(xiǎn)B.危險(xiǎn)C.控制D風(fēng)險(xiǎn)或危險(xiǎn)或控制2. 企業(yè)內(nèi)建立和維持內(nèi)部控制的是的責(zé)任。A. 財(cái)務(wù)主管B.賬套主管C.管理層D.計(jì)算機(jī)中心3. 以下哪一項(xiàng)控制把交易的發(fā)起和處理限制給選定的人？A. 審計(jì)線索B.投保C.批準(zhǔn)D.授權(quán)4. 兩人或兩人以上達(dá)成協(xié)議或密謀

2、共同進(jìn)行欺詐被稱(chēng)為。A. 私通B.串通C.同謀D.雙重控制那么不予結(jié)賬，5. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在月末結(jié)賬前，系統(tǒng)首先要判斷本月有無(wú)未記賬憑證，如果存在未記賬憑證， 這種控制手段屬 。A. 輸入控制B.處理控制C.輸出控制D.一般控制6. 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料格式將。A. 與手工會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)資料格式一致B. 全部與手工會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)資料格式不同C局部作重新設(shè)計(jì)D. 以上答案都不是7. 在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的因素除外都產(chǎn)生了影響。A. 內(nèi)部控制的原那么B.組織結(jié)構(gòu)C. 賬簿之間的相互牽制關(guān)系D.內(nèi)部控制的手段和方法8. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，以下工作哪一項(xiàng)工作不

3、能是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入員的工作？A. 輸入憑證B.審核憑證C.打印賬簿D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表9. 能夠在不利事件發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)的控制手段是。A. 處理控制B.預(yù)防性控制C.檢查性控制D.糾正性控制10. 由計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠家在計(jì)算機(jī)設(shè)備中實(shí)現(xiàn)的控制技術(shù)和方法是。A. 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制 B. 硬件控制C. 系統(tǒng)軟件控制 D. 系統(tǒng)維護(hù)控制11. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)舞弊中最簡(jiǎn)單、最平安、最常用的方法是。A.篡改輸入數(shù)據(jù)B.利用計(jì)算機(jī)病毒C. 截尾術(shù) D. 越級(jí)法12. 以下可為“結(jié)賬過(guò)程的控制措施。A. 結(jié)賬前檢查本會(huì)計(jì)期間是否已經(jīng)編制成功會(huì)計(jì)報(bào)表，假設(shè)沒(méi)有，不能結(jié)賬B. 結(jié)賬前檢查本會(huì)計(jì)期間是否存在未記賬的憑

4、證，假設(shè)存在，不能結(jié)賬C. 結(jié)賬前檢查本會(huì)計(jì)期間是否已經(jīng)進(jìn)行銀行對(duì)賬操作，假設(shè)沒(méi)有完成對(duì)賬操作，不能結(jié)賬。D. A，B，C 都是13. 從會(huì)計(jì)電算化工作需要的人員結(jié)構(gòu)看，主要分為幾個(gè)層次。A. 系統(tǒng)分析員、系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、程序設(shè)計(jì)員B. 會(huì)計(jì)軟件操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)員C系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)員、操作員D. 會(huì)計(jì)軟件操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)分析員14. 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制被運(yùn)用于 。A. 自行開(kāi)發(fā)的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)B. 會(huì)計(jì)軟件是經(jīng)購(gòu)置的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)C. 會(huì)計(jì)軟件是經(jīng)委托單位定點(diǎn)開(kāi)發(fā)的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)D. 任何類(lèi)型的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)15. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)記賬憑證輸入人員有權(quán)。

5、A.拒輸未審憑證B.更改程序C. 修改數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容 D.請(qǐng)人代輸16. 計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，憑證輸入與審核至少應(yīng)由完成。A. 一個(gè)人 B. 兩個(gè)人C. 經(jīng)理D.系統(tǒng)管理員17. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)軟件的操作應(yīng)作好日志記錄，下面是對(duì)日志記錄的正確描述。A. 日志記錄只能手工記錄B .日志記錄不能用手工進(jìn)行記錄C .任何會(huì)計(jì)人員都可以刪除日志記錄D. 許多會(huì)計(jì)軟件提供了計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記日志記錄的功能18. 計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，當(dāng)月結(jié)賬后不能再輸入憑證，可作為一種控制設(shè)計(jì)。A.當(dāng)月B.下月C.下季度D.下年19. 平衡校驗(yàn)屬于 。A. 般控制B.輸入控制C.處理控制D.輸出控制20. 以下是審核員的工作。A

6、.審核憑證B.修改憑證C.錄入憑證D.保存憑證二多項(xiàng)選擇題1. 下面哪些工程不是內(nèi)部控制過(guò)程的一個(gè)要素？A.信息與溝通B.合理的保證C.內(nèi)部審計(jì)職能D.管理層的控制方法2. 為防止計(jì)算機(jī)舞弊，應(yīng)加強(qiáng)的預(yù)防手段有。A.人員管理B.定期審計(jì)C.輸入控制D會(huì)計(jì)軟件專(zhuān)人保管3. 對(duì)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)資源的平安構(gòu)成威脅的因素有。A.火災(zāi)B.雷擊C.硬件錯(cuò)誤D.軟件錯(cuò)誤E. 計(jì)算機(jī)舞弊4. 下面屬于組織控制的內(nèi)容。A. 負(fù)責(zé)批準(zhǔn)執(zhí)行各種業(yè)務(wù)交易的部門(mén)沒(méi)有對(duì)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行操作與管理的功能，即實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán) 部門(mén)與電算部門(mén)的職責(zé)別離B. 外部會(huì)計(jì)信息需求者不能直接查詢(xún)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)處理后的會(huì)計(jì)

7、信息，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部實(shí)體與電算 部門(mén)的職責(zé)別離C. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員不能對(duì)系統(tǒng)程序進(jìn)行修改，即實(shí)現(xiàn)電算部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)別離D. 對(duì)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的不相容操作由不同人員來(lái)完成，即實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理操作職能的別離5. 以下是對(duì)基于網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)控制手段。A. 對(duì)網(wǎng)絡(luò)的硬件進(jìn)行屏蔽和隔離B. 對(duì)電算化系統(tǒng)的訪問(wèn)者進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)權(quán)限控制C. 實(shí)施組織控制，保證不同部門(mén)的職責(zé)別離D. 對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加密6. 以下是計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)員的職責(zé)。A. 定期檢查計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的軟件、硬件的運(yùn)行情況，如發(fā)現(xiàn)故障，即時(shí)予以排除B. 負(fù)責(zé)系統(tǒng)代碼的維護(hù)C. 完成對(duì)會(huì)計(jì)人員權(quán)限的設(shè)置及修改

8、D與本單位會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員或商品化軟件公司聯(lián)系，進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件功能的改良7. 以下屬于電算化內(nèi)部控制的目的。A. 提供企業(yè)未來(lái)投資收益信息，以滿(mǎn)足潛在投資者的需求B .保護(hù)資產(chǎn)和資源的存在性C. 保證系統(tǒng)所提供的會(huì)計(jì)信息的正確、完整、可靠D. 保證系統(tǒng)中會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求8. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)工作包括 。A. 憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)B. 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正，如對(duì)輸錯(cuò)的記賬憑證進(jìn)行修改C. 會(huì)計(jì)軟件操作出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改D. 修改代碼體系9. 以下描述了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息平安的影響。A. 網(wǎng)絡(luò)上黑客猖獗，使得會(huì)計(jì)信息一旦在網(wǎng)絡(luò)傳遞，一定遭受侵襲B

9、. 會(huì)計(jì)信息無(wú)法在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)信息容易被竊取C. 網(wǎng)絡(luò)的共享性使得會(huì)計(jì)信息的平安控制不僅要做到物理平安，還要做到邏輯平安D. 作好對(duì)會(huì)計(jì)信息的訪問(wèn)權(quán)限的控制10. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中利用系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)控制時(shí)的控制功能主要包括。A.錯(cuò)誤處理B.程序保護(hù)C.文件保護(hù)D.平安保護(hù)E. 自我保護(hù)三判斷題1. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)方式發(fā)生了巨大的變化，但就會(huì)計(jì)檔案的 平安性來(lái)講，磁性會(huì)計(jì)檔案與紙張會(huì)計(jì)檔案一樣平安。 2. 由于會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員大多能熟練操作計(jì)算機(jī)軟件，所以企業(yè)最好請(qǐng)開(kāi)發(fā)該企業(yè)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)人員操 作該企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件，這樣可以提高會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用效

10、率。 3. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)管理員可以修改任何人的口令。4. 計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，永遠(yuǎn)不會(huì)出錯(cuò)。5. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)軟件的各類(lèi)操作員都可以自行任意更換自己的操作口令。6. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中人員的重新分工是在會(huì)計(jì)軟件進(jìn)入試用階段以后進(jìn)行的。7. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，設(shè)置操作員權(quán)限的目的是防止工作人員進(jìn)行越權(quán)操作。8. 在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)操作中，除了系統(tǒng)維護(hù)員，其他人員一律不允許翻開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。9. 電算化賬務(wù)處理中制單人可以審核自己編制輸入的記賬憑證。10. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)軟件的記賬憑證編制人員同時(shí)可以兼任庫(kù)房保管。11. 電算化系統(tǒng)中，憑證的正確性檢查不能完全

11、由計(jì)算機(jī)完成。 12. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)代替手工會(huì)計(jì)， 雖然會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的、原那么仍然適用，但大局部傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和 措施已失去了作用。 13. 出納員可以兼任憑證錄入工作。 14. 現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)手工會(huì)計(jì)產(chǎn)生了巨大的沖擊，使得計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)發(fā)生了根本性的變化。15. 要普及會(huì)計(jì)電算化，要求會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，到達(dá)自己會(huì)編會(huì)計(jì)軟件的水平。16. 所有參與計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)分析、 設(shè)計(jì)、 編程和數(shù)據(jù)庫(kù)管理的人員都不能參與系統(tǒng)的日常數(shù)據(jù)處理操 作，同樣，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的日常操作人員也不能參與會(huì)計(jì)軟件程序的編制與修改。 17. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)管理員或財(cái)會(huì)主管，有權(quán)調(diào)閱系統(tǒng)操作員自

12、設(shè)的口令密碼。18. 保障會(huì)計(jì)軟件及計(jì)算機(jī)硬件的財(cái)產(chǎn)平安是操作員的職責(zé)。19. 糾正性控制相對(duì)于預(yù)防性控制而言是一種積極的控制，是利用審計(jì)線索， 糾正已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和錯(cuò)誤。 20. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)管理員對(duì)計(jì)算機(jī)判斷有錯(cuò)的會(huì)計(jì)憑證不必返回原傳遞者， 可自行修改該張憑證。 21. 保障會(huì)計(jì)軟件及計(jì)算機(jī)硬件的正常運(yùn)行是會(huì)計(jì)軟件編制人員的職責(zé)。22. 在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，一般控制是應(yīng)用控制的根底，應(yīng)用控制是一般控制的深化。23. 在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的操作管理中除了系統(tǒng)維護(hù)員，其他人員一律不允許翻開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。24. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)軟件的操作人員的口令密碼完全由系統(tǒng)管理員設(shè)置并作定

13、期修改。25. 在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，應(yīng)用控制是一般控制的根底，一般控制是應(yīng)用控制的深化。26. 自行編制的會(huì)計(jì)軟件，程序編制人員可以進(jìn)行憑證錄入工作。四辨析題1. 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系提出了巨大的挑戰(zhàn)。 請(qǐng)問(wèn)：你是否同意上述說(shuō)法？如果同意，請(qǐng)說(shuō)明計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系提出 的挑戰(zhàn)表達(dá)在哪些方面？如果不同意，請(qǐng)說(shuō)明理由。2. 要保證信息系統(tǒng)的平安必須建立強(qiáng)健的內(nèi)部控制體系。五應(yīng)用實(shí)踐題1. 試對(duì)計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中記賬憑證的輸入進(jìn)行控制設(shè)計(jì)。2. 試述大中型企業(yè)和使用大規(guī)模計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的單位，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)可設(shè)立哪些崗位？3. 在

14、什么情況下要進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份？在執(zhí)行備份操作時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)哪些屏幕提示？4. 假設(shè) A 公司有 3 個(gè)職員行使以下職能：1總分類(lèi)賬的管理；2應(yīng)付賬款明細(xì)賬的管理；3應(yīng)收賬款明細(xì)賬的管理；4發(fā)出關(guān)于銷(xiāo)售返還、折扣的信用備忘錄；5支票管理； 6銀行對(duì)賬； 7處理并存儲(chǔ)所收現(xiàn)金。假設(shè) A 公司職員的業(yè)務(wù)能力沒(méi)有任何問(wèn)題，現(xiàn)在請(qǐng)你為 A 公司設(shè)計(jì)一個(gè)職能分派方案，以使內(nèi)部控制達(dá) 到最優(yōu)。第七章 練習(xí)題參考答案二、練習(xí)題一單項(xiàng)選擇題1.二多項(xiàng)選擇題7.三判斷題I. X 2.X 3.x 4.X 5.V6.X 7.V8.V9. X 10.XII. V12. V 13.X 14. X 15.x 16.V 17.X

15、18.x 19. X20. X 21. X 22.V23. V24. X 25. X 26. X四辨析題1. 答：同意上述說(shuō)法，理由如下： 手工會(huì)計(jì)在長(zhǎng)期的實(shí)踐中總結(jié)了一套比擬完整的內(nèi)部控制制度，形成了諸如職權(quán)分割、資產(chǎn)清查、審批與 復(fù)核、可查證性等行之有效的原那么。但是，由于計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)不僅改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理方 式，而且改變了會(huì)計(jì)工作的組織，因而對(duì)內(nèi)部控制的方法和實(shí)現(xiàn)措施產(chǎn)生了重大的影響，使得手工會(huì)計(jì)長(zhǎng) 期形成的一整套內(nèi)部控制制度不少已經(jīng)失效或不再適用。第一，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)中身份的識(shí)別和權(quán)限控制變得復(fù)雜。 在手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)人員職權(quán)分割，他們之間的相互牽制和監(jiān)督關(guān)系通過(guò)分工就能

16、實(shí)現(xiàn)，不僅局外人很難 插手，而且相互之間也不能越權(quán)處理。但是在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，操作人員都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成數(shù) 據(jù)的輸入、處理和輸出，這就存在一個(gè)如何識(shí)別合法操作員以及他所具有的操作權(quán)限的問(wèn)題，而且識(shí)別的 控制都集中由計(jì)算機(jī)來(lái)負(fù)責(zé)，而不能僅靠工作分工來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果這兩個(gè)問(wèn)題解決不好，就可能出現(xiàn)操作混 亂、職責(zé)不分，受到非法用戶(hù)的入侵和合法用戶(hù)的無(wú)意破壞等現(xiàn)象，甚至引發(fā)企業(yè)機(jī)密被人竊取或刪改等 犯罪活動(dòng)。第二，賬簿體系相互牽制的作用被削弱。 在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，記賬都是由計(jì)算機(jī)按照固定的程序從同一個(gè)數(shù)據(jù)源同時(shí)完成的，具體來(lái)說(shuō)，總 賬、日記賬和明細(xì)賬都是根據(jù)同一個(gè)憑證文件的數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)

17、生成。而且有些會(huì)計(jì)核算軟件根本就 不存在機(jī)內(nèi)總賬、日記賬和明細(xì)賬，所有輸出的賬簿信息都直接來(lái)自憑證文件，而會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)那么主要 來(lái)自一個(gè)科目匯總文件。 因此， 無(wú)論有無(wú)總賬和明細(xì)賬， 都起不到相互核對(duì)、 鉤稽的作用， 如果憑證有錯(cuò)， 那么總賬、日記賬、明細(xì)賬也必然出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤，不可能利用平衡原理去發(fā)現(xiàn)。因此問(wèn)題的關(guān)鍵不在于賬 簿之間的核對(duì)，而是如何確保憑證輸入的正確性，只要輸入的憑證是正確的，總賬和明細(xì)賬就不可能存在 錯(cuò)誤。這樣 ,控制的重點(diǎn)之一就集中到如何檢驗(yàn)和保證輸入憑證的正確性上。第三，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)以電、磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)，形成了系統(tǒng)的高風(fēng)險(xiǎn)。 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中傳

18、遞、處理、存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)都是電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息的修改可以不留任何痕跡，而且 手工會(huì)計(jì)中簽字、蓋章等使信息證據(jù)化的操作也失去作用，在會(huì)計(jì)軟件中新的數(shù)字化簽名等還無(wú)法使用， 也缺乏立法支持。此外，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)檔案保存以磁性介質(zhì)為主。磁性介質(zhì)作為載體有很多 優(yōu)點(diǎn)，但從控制的角度出發(fā)，存在一個(gè)很大的弱點(diǎn)，即記錄在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)信息不僅容易被修改和丟 失，而且缺乏證據(jù)力，此外，很容易復(fù)制，無(wú)法區(qū)分正本和副本。因此，一方面我們不能單純依賴(lài)磁性介 質(zhì)這種信息載體，應(yīng)該打印輸出必要的紙質(zhì)信息，另一方面還要設(shè)法控制對(duì)磁性介質(zhì)的修改操作。 第四，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)不能光靠管理制度。在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)中大多數(shù)據(jù)

19、都由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，職能部門(mén)一般只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的生成、審核、編碼以及分 析處理輸出的結(jié)果，從而導(dǎo)致人工處理并掌握的信息越來(lái)越少。這樣，人就失去了主要的控制作用，內(nèi)部 控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，許多內(nèi)部控制方法都要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件才能實(shí)現(xiàn)。例如，用戶(hù)身份的識(shí)別、 操作權(quán)限的控制、修改的控制、數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)等，都是通過(guò)軟件去實(shí)現(xiàn)的。因此，會(huì)計(jì)核算軟件必須具有內(nèi) 部控制的功能。(五) 應(yīng)用實(shí)踐題2. 答：實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，單位要按照會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)和要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用人員和維護(hù) 人員的管理，按照“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原那么，明確系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)人員的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，建立 健全崗位責(zé)任制。大中型企業(yè)

20、和使用大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的單位，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)可設(shè)立如下崗位：(1) 電算主管。 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作， 要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電 算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位， 應(yīng)設(shè)立此崗位。(2) 軟件操作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，進(jìn)行局部會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，到達(dá)會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。各單位應(yīng)鼓勵(lì)根本會(huì) 計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位的工作。(3) 審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、 正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì) 算機(jī)知識(shí)，到達(dá)會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。(4) 電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)， 經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。 采用大型、 小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位， 應(yīng)設(shè)立此崗位， 此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專(zhuān)職人員擔(dān)任。維護(hù)員一般不對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)